Стратегия развития налогообложения недвижимого имущества в Российской Федерации (1142825), страница 13
Текст из файла (страница 13)
Следует отметить, чтонаибольшую часть задолженности по налогу на имущество физических лицсоставляетнеурегулированнаязадолженность.Относительносуммыпоступившего в бюджет налога в 2016 г. ее объем составил 85,8 % [134].Таким образом, результаты анализа свидетельствуют, что проводимая внаправлении развития налогообложения недвижимого имущества политика вРоссийской Федерации нацелена на увеличение фискальной значимостидействующих налогов (регионального налога на имущество организаций иместных налогов: земельного налога и налога на имущество физических лиц).При этом совершенствование системы налогообложения недвижимогоимущества осуществляется посредством перехода к единому подходу приопределении налоговой базы по этим налогам в отношении объектовнедвижимого имущества.Другим направлением проводимой реформы является снижениеналоговой нагрузки на активную часть основных фондов. Однако необходимоучитывать, что обеспечить снижение налоговой нагрузки на объектыдвижимого имущества при недопущении снижения соответствующихпоступлений в бюджет возможно только либо в результате компенсациивыпадающей суммы налога за счет расширения круга налогоплательщиковили налогооблагаемых объектов, либо за счет резервов налоговогоадминистрирования.
Следует отметить, что за период 2006–2017 гг.отношение неурегулированной задолженности к общей сумме поступленийналога на имущество организаций в бюджет составило в среднем около 3 %.Наряду с этим, результаты проведенного исследования показали, чтозначительная часть налога на имущество организаций, не поступающего вбюджет, приходится на установленные по нему льготы.68Переход к налогообложению недвижимого имущества исходя изкадастровой стоимости предполагает проведение соответствующей оценкинедвижимости.
К настоящему времени в Российской Федерации ужесложилась определенная система учета и оценки объектов недвижимогоимущества, основанная на накопленном опыте налогообложения земельныхучастков на основе кадастровой стоимости. Учитывая снижение качестваналогового администрирования земельного налога и падение его поступленийв бюджет в последние годы при развитии налогообложения недвижимогоимущества, необходимо учитывать актуальные проблемы оценки такихобъектов.Несмотря на важное значение поддержки социально незащищенныхслоев населения и предпринимаемых различных мер по минимизацииналоговой нагрузки для этих категорий налогоплательщиков как в РоссийскойФедерации, так и в зарубежных странах, полное их освобождение от уплатыналогов на федеральном уровне показало свою неэффективность в связи сбольшими бюджетными потерями.
Поэтому предоставление льгот по налогуна имущество физических лиц должно осуществляться с учетом соблюдениякритерия нуждаемости при их установлении.69ГЛАВА 2СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯНЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА2.1 Действующий порядок налогообложения недвижимого имуществафизических лиц по кадастровой стоимостиВ настоящее время широкий круг полномочий по установлению налогана имущество физических лиц находится в компетенции представительныхорганов местного самоуправления и законодательных (представительных)органов государственной власти городов федерального значения. В частности,данныеорганывластиопределяютналоговыеставки(впределах,установленных НК РФ), особенности определения налоговой базы, а такжеустанавливают дополнительные налоговые льготы, основания и порядок ихприменения.В 2015 г. налог на имущество физических лиц, взимаемый по новымправилам, действовал на территории 29 субъектов Российской Федерации, в2016 г.
их количество увеличилось до 49, в 2017 г. – до 64, с 2018 г. – до71 субъекта Российской Федерации [121].С целью выявления особенностей определения налоговой базы,подходов к установлению льгот, предоставляемых по решению органовместного самоуправления, а также применяемых ставок налога проведеновыборочноеисследованиедействующегопорядканалогообложениянедвижимого имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости натерритории муниципальных образований в составе 49 субъектов РоссийскойФедерации. Перечень этих нормативных правовых актов представительныхорганов муниципальных образований приведен в приложении Г.70Согласно положениям ст.
401 НК РФ налогом на имущество физическихлиц облагаются:!!жилой дом(К жилым домам относятся также жилые строения, расположенные наземельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного,дачногохозяйства,огородничества,садоводства,индивидуальногожилищного строительства);!!жилое помещение (квартира, комната);!!гараж, машино-место;!!единый недвижимый комплекс;!!объекты незавершенного строительства;!!иные здания, строения, сооружения, помещения.В соответствии с п. 1 ст.
403 НК РФ налоговая база определяется вотношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость.При этом п. 3 ст. 403 НК РФ предусматривает уменьшение налоговой базы вотношении квартиры на величину кадастровой стоимости 20 кв. м общейплощади этой квартиры, в отношении комнаты – 10 кв. м площади этойкомнаты, в отношении жилого дома – 50 кв. м общей площади этого жилогодома.Проведенныймуниципальныханализпоказал,образованияхнечтововсехпользуютсярассматриваемыхпредоставленнымп. 7 ст.
403 НК РФ правом увеличения размера налоговых вычетов.По результатам исследования льгот, установленных нормативнымиправовыми актами муниципальных образований, выявлено, что во многихмуниципальных образованиях наряду с применением льгот, определенныхНалоговым кодексом Российской Федерации, установлен дополнительныйперечень льгот. Анализ этих льгот позволяет сделать следующие выводы:1.!Основная часть льгот связана с социальной поддержкойопределенных категорий населения:71!!дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей(г. Белгород, г. Воронеж, г. Санкт-Петербург, г.
Вологда, г. Черкесск, г. Уфа,г. Ижевск, г. Нижний Новгород, г. Киров, г. Челябинск, г. Новосибирск). Вряде муниципальных образований имеются особенности применения этойльготы. Условия применения льготы по налогу на имущество физических лицдля детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, приведены втаблице 4.Таблица 4 – Условия применения льготы по налогу на имущество физических лиц длядетей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителейМуниципальноеУсловия применения льготыобразованиег. Беловск,г. НовокузнецкИмущество находится в собственности и не используется впредпринимательской деятельностиг. БелогорскИмущество получено в порядке наследования от родителейг.
ИстраУказанные лица не имеют источника собственного доходаИсточник: составлено автором.!!родители, опекуны и другие официальные представители,осуществляющие уход за детьми-инвалидами (г. Кострома, г. Курск,г. Салехард, г. Южно-Сахалинск, г. Петропавловск-Камчатский, г. ХантыМансийск);!!многодетныесемьи(г.Кострома,г.Южно-Сахалинск,г. Смоленск, г. Тула, г.
Челябинск, г. Курск, г. Великий Новгород, г. Рязань,г. Элиста, г. Уфа, г. Саранск, г. Ижевск, г. Нижний Новгород, г. Самара,г. Чебоксары, г. Киров, г. Салехард, г. Саяногорск и г. Абазы, г. Белогорск идр.). В ряде муниципальных образований эта льгота установлена в размере100 % суммы налога (г.
Великий Новгород, г. Ижевск, г. Салехард, г. Магадан,г. Самара, г. Белогорск). В г. Челябинске, г. Костроме, г. Абазы иг. Саяногорске эта льгота установлена в размере 50 % от ставки налога наимущество физических лиц. В ряде муниципальных образований имеютсяособенности применения этой льготы. Условия применения льготы по налогуна имущество физических лиц для многодетных семей приведены в таблице 5.72Таблица 5 – Условия применения льготы по налогу на имущество физических лиц длямногодетных семейМуниципальноеУсловия применения льготыобразованиеЛьгота предоставляется лицам, имеющим восемь и болеег. Курскнесовершеннолетних детей, в отношении жилых домов и жилыхпомещенийг.
ИжевскЛьгота предоставляется при условии обучения детей, достигшихвозраста 18-ти лет, в общеобразовательных учреждениях или вспециальных (коррекционных) учрежденияхИсточник: составлено автором.!!инвалиды III группы (г. Петропавловск-Камчатский, г. НижнийНовгород, г. Белгород);!!одинокие матери, имеющие детей до 18 лет (г. Тула, г. Воронеж);!!несовершеннолетние и совершеннолетние лица, не достигшиевозраста 24 (23) лет, обучающиеся на дневной форме обучения вобразовательных организациях. В ряде муниципальных образований имеютсяособенности применения этой льготы. Условия применения льготы по налогуна имущество физических лиц для несовершеннолетних и совершеннолетнихлиц, не достигших возраста 24 (23) лет, обучающихся на дневной формеобучения в образовательных организациях, приведены в таблице 6.Таблица 6 – Условия применения льготы по налогу на имущество физических лиц длянесовершеннолетних и совершеннолетних лиц, не достигших возраста 24 (23) лет,обучающихся на дневной форме обучения в образовательных организацияхМуниципальноеУсловия применения льготыобразованиег.
ЯрославльУказанные лица находятся на иждивении пенсионеровг. Вологда,Указанные лица имеют родителей-инвалидов I и II группыг. Ижевскг. НовосибирскУказанные лица проживают в многодетных семьяхИсточник: составлено автором.2.!В ряде муниципальных образований установлены отдельныельготы для:!!граждан, удостоенных звания «Почетный гражданин города»(г. Белгород, г. Элиста);73!!граждан, избранных председателями уличных комитетов ипредседателями органов территориального общественного самоуправления(г.
Ижевск);!!лиц, относящихся к коренным малочисленным народам севера(г. Магадан);!!физических лиц, являющихся членами молодых семей вотношении объектов налогообложения, приобретенных или построенных сучастием залога недвижимого имущества (ипотеки) и предназначенных дляпостоянного проживания граждан. Льгота предоставляется в случаеиспользования средств, предоставленных кредитной организацией, условиемпредоставления которых является залог недвижимого имущества (ипотека).Период действия льготы распространяется с момента назначения до моментапогашения кредита по договору о залоге недвижимого имущества (договоруоб ипотеке), но не более, чем до наступления у физических лиц – членовмолодых семей возраста 35 лет включительно (г. Южно-Сахалинск);!!налогоплательщиков-собственников в размере 60 % в отношениижилых помещений в многоквартирном доме, признанных непригодными дляпроживания, а также жилых помещений в многоквартирном доме, признанномаварийным и подлежащим сносу или реконструкции (при условиинеиспользования в предпринимательской деятельности) (г.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
