Стратегия развития налогообложения недвижимого имущества в Российской Федерации (1142825), страница 15
Текст из файла (страница 15)
В частности, на муниципальном уровне распространенапрактика предоставления льгот отдельным категориям налогоплательщиков сучетом уровня их доходов. Такой подход к установлению льгот по налогу наимущество физических лиц позволяет обеспечить соблюдение принципаадресности и нуждаемости при оказании государственной поддержки.Поэтому целесообразно использование данного подхода при предоставлениинаиболее значимой для бюджета льготы пенсионерам.Приопределенииустановленнаяст.налогоплательщиков,407подлежащейНКРФпредоставляетсяуплатедлявсуммыналогаопределенныхотношенииодногольгота,категорийобъектаналогообложения каждого вида. На муниципальном уровне имеются случаи,когда круг объектов недвижимости для целей применения установленных поналогу льгот ограничен только объектами недвижимости жилого назначения.При этом воспользоваться льготой можно только в отношении одного изопределенных видов объектов недвижимого имущества (г.
Уфа). Также намуниципальном уровне имеется практика установления льгот по налогу вотношении жилых помещений, признанных непригодными для проживания,либо лицам, признанным пострадавшими в результате пожара. Использованиетаких подходов при предоставлении льгот позволяет расширить круг объектовнедвижимого имущества для целей налогообложения и предоставить льготутолько нуждающимся в ней налогоплательщикам.В ряде муниципальных образований установлена прогрессивная шкаластавки налога на имущество физических лиц. При этом одни из нихиспользуют ее для всех видов налогооблагаемых объектов (г. Пенза,г. Нижний Новгород), другие только для некоторых, например, в отношениижилых помещений (г. Белгород, г. Брянск, г.
Саранск).792.2 Мониторинг сложившейся ситуации по вопросу налогообложениянедвижимого имущества организаций по кадастровой стоимостиВ рамках постепенного перехода к налогообложению недвижимогоимущества организаций по кадастровой стоимости в главу 30 «Налог наимущество организаций» НК РФ были внесены изменения, вступившие в силус 1 января 2014 г. и предоставившие право субъектам Российской Федерацииустанавливать особенности при налогообложении объектов недвижимогоимущества исходя из кадастровой стоимости.В 2014 г.
налогообложение определенных видов недвижимогоимущества организаций исходя из кадастровой стоимости осуществлялось натерритории четырех субъектов Российской Федерации (Амурская область,Кемеровская область, Московская область, г. Москва). Начиная с 2015 г. числотаких субъектов Российской Федерации увеличилось до 29, в 2016 г. – до48 субъектов Российской Федерации.
С 2017 г. новые правила взимания налогана имущество организаций действуют на территории 61 субъекта РоссийскойФедерации, с 2018 г. – 69 субъектов Российской Федерации [121].Согласно абз. 2 п. 2 ст. 372 НК РФ при установлении налога наимущество организаций законами субъектов Российской Федерации могутпредусматриватьсяособенностиопределенияналоговойбазы,предусматриваться налоговые льготы и основания для их использованияналогоплательщиками.В целях выявления особенностей налогообложения недвижимогоимущества организаций по кадастровой стоимости, установленных врегионах, проведен анализ законодательства 48 субъектов РоссийскойФедерации. Перечень законов о налоге на имущество организаций,действующих на территории этих субъектов Российской Федерации, приведенв приложении Е.80Согласно ст.
378.2 НК РФ к видам недвижимого имущества,признаваемого объектом налогообложения, в отношении которых налоговаябаза определяется как кадастровая стоимость, относятся:!!административно-деловыецентрыиторговыецентры(комплексы) и помещения в них;!!нежилые помещения, назначение которых в соответствии скадастровымипаспортамитехническогоучетапредусматриваетобъектовнедвижимости(инвентаризации)размещениеофисов,илиобъектовторговыхдокументаминедвижимостиобъектов,объектовобщественного питания и бытового обслуживания либо которые фактическииспользуются для размещения офисов, торговых объектов, объектовобщественного питания и бытового обслуживания (далее – нежилыепомещения);!!объекты недвижимого имущества иностранных организаций, неосуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянныепредставительства, а также объекты недвижимого имущества иностранныхорганизаций, не относящиеся к деятельности данных организаций вРоссийской Федерации через постоянные представительства (далее – объектынедвижимого имущества иностранных организаций);!!жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе вкачестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведениябухгалтерского учета.В большинстве субъектов Российской Федерации указанные видынедвижимого имущества подлежат налогообложению исходя из кадастровойстоимости.ОднаковрядесубъектовРоссийскойФедерацииналогообложению исходя из кадастровой стоимости подлежат тольконекоторые из них, например, торговые центры (комплексы) и помещения вних, нежилые помещения (Республика Северная Осетия – Алания,Ставропольский край); торговые центры (комплексы) и помещения в них(Республика Татарстан, Костромская область); торговые центры (комплексы)81и помещения в них, объекты недвижимого имущества иностранныхорганизаций (Псковская область, Московская область); административноделовые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них(Тюменская область).В субъектах Российской Федерации расчет обязательств по налогу наимущество организаций, как правило, осуществляется, если площадьналогооблагаемых объектов превышает установленный законом лимит.
Наоснове анализа положений 48 законов субъектов Российской Федерации оналоге на имущество организаций выявлено, что его уровень составляет от100 кв. м (Республика Алтай) до 10 000 кв. м (Тюменская область).Предельные значения площади объектов недвижимого имущества для целейналогообложения приведены в приложении Ж. Следует отметить, чтоположениями НК РФ в части налога на имущество организаций непредусмотрено перечня особенностей определения налоговой базы, а такжеуказаний на конкретные особенности, которые могут быть установленызаконами субъектов Российской Федерации. В результате, устанавливаяпределы площади для целей налогообложения в субъектах РоссийскойФедерации, налоговая база в отношении объектов недвижимости одного видабудет определяться по-разному.
При этом в таких субъектах РоссийскойФедерации налоговая база снижается, поскольку происходит вывод объектовнедвижимого имущества из-под налогообложения исходя из кадастровойстоимости и обложение их налогом по среднегодовой стоимости.В некоторых субъектах Российской Федерации налогообложениеобъектов недвижимости осуществляется исходя из кадастровой стоимости присоблюдении определенных условий. Например, такими ограничениями могутбыть дата введения налогооблагаемых объектов в эксплуатацию (Тюменскаяобласть), численность населения (Республика Татарстан).
Действующие всубъектах Российской Федерации ограничения при налогообложенииобъектов недвижимого имущества организаций исходя из кадастровойстоимости приведены в таблице 8.82Таблица 8 – Установленные в субъектах Российской Федерации ограничения для целейналогообложения объектов недвижимого имущества организаций исходя из кадастровойстоимостиУсловияСубъект РФ1. Налогообложение возникаетОбъекты недвижимости используются налогоплательщикомСаратовская областьОбъекты недвижимости (административно-деловые центры иторговые центры (комплексы) и помещения в них) введены вэксплуатацию до 01.01.2010 г.Тюменская областьОбъекты недвижимости (торговые центры (комплексы) ипомещения в них) расположены на территории населенныхпунктов с численностью населения более 145 тыс. чел.Республика Татарстан2.
Налогообложение отсутствуетОбъекты недвижимости находятся в оперативном управленииорганов государственной власти и органов местногосамоуправления, бюджетных, автономных, казенных и рядадругих организацийРеспубликаБашкортостан,Кемеровская область,Кировская областьДля организаций потребительской кооперацииНовосибирскаяобластьИсточник: составлено автором.Налоговые льготы, предусмотренные законами субъектов РоссийскойФедерации, установлены в виде налоговых вычетов и освобождений отналогообложения.
Следуетпредусмотренонедвижимогоотметить, чтоспециальногоимуществаперечняорганизаций,положениямильготвНКотношенииналоговаябазапоРФнеобъектовкоторымопределяется как кадастровая стоимость.В большинстве субъектов Российской Федерации в отношенииопределенныхвидовнедвижимогоимущества,подлежащихналогообложению исходя из кадастровой стоимости, отдельные перечниналоговых льгот также не предусмотрены. Однако в ряде субъектовРоссийской Федерации в отношении таких объектов недвижимостиустановлены отдельные льготы:!!вХанты-Мансийскомавтономномокруге–уменьшениеналоговой базы за счет налогового вычета, а также освобождение от уплатыналога организаций, реализующих инвестиционные проекты;83!!в Тульской области – уменьшение налоговой базы за счетналогового вычета;!!в г.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
