Стратегия развития налогообложения недвижимого имущества в Российской Федерации (1142825), страница 17
Текст из файла (страница 17)
В качестве примера для сопоставления выберем помещение№ 30 в ТРК «Променад-3» и помещение № 26 в ТЦ «Лапландия».Распределение эффективной ставки налога на имущество организаций приприменении установленного по налогу вычета представлено на рисунке 6.Эффективная ставка, в %2,52,01,51,00,50,00102030405060708090100 110 120 130 140 150 160 170 180 190Кадастровая стоимость, млн руб.Эффективная ставка налога в отношении помещений, расположенных в ТРК "Променад-3"Эффективная ставка налога в отношении помещений, расположенных в ТЦ "Лапландия"Источник: составлено автором.Рисунок 6 – Распределение эффективной ставки налога на имущество организаций приприменении налогового вычета89Площади этих помещений составляют 183,6 кв.
м и 350,2 кв. мсоответственно. Кадастровая стоимость помещения № 30 (ТРК «Променад-3»)составляет 10,4 млн руб., кадастровая стоимость помещения № 26(ТЦ «Лапландия») – 9,7 млн руб. При этом кадастровая стоимость 1 кв. мпомещения № 30 (ТРК «Променад-3») в два раза превышает кадастровуюстоимость 1 кв. м помещения № 26 (ТЦ «Лапландия»). Однако в результатеприменения вычета по налогу эффективная ставка налога на имуществоорганизаций для помещения № 30 (ТРК «Променад-3») оказалась ниже исоставила 0,9 % по сравнению со ставкой в размере 1,4 % для помещения № 26(ТЦ «Лапландия»).Такимобразом,полученныерезультатысвидетельствуют,чтоустановление вычета по налогу на имущество организаций приводит кзависимости эффективной налоговой ставки от площади налогооблагаемогообъекта, а не от его оценочной стоимости.
Следует отметить, что, если натерритории субъекта Российской Федерации вычет по налогу установлентолько для отдельной категории налогоплательщиков (например, дляорганизаций,применяющихспециальныеналоговыережимы),егоприменение приведет к неравномерному распределению налоговой нагрузкимежду налогоплательщиками этой группы и позволит снизить ее тольконекоторым из них.Проведенный анализ действующих в субъектах Российской Федерацииставок налога на имущество организаций, налоговая база по которомуопределяется как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества,свидетельствует о наличии следующих особенностей при их установлении:!!для отдельных категорий налогоплательщиков установленыпониженные ставки налога и предусмотрены понижающие коэффициенты.Пониженные ставки налога на имущество организаций, действующие всубъектах Российской Федерации, приведены в таблице 10.90Таблица 10 – Пониженная ставка налога на имущество организаций в отношении объектовнедвижимого имущества, налоговая база для которых установлена как их кадастроваястоимостьВ процентахПониженнаяОбъект(общая)Субъект РФНалогоплательщикнедвижимогоставкаимуществаналогаТульскаяОрганизацииВсе (за исключением0,4 (2,0)областьпотребительской кооперации сданных в аренду)Объектыприобретены илиБелгородскаяЖилищные накопительныепостроены за счет0,3 (2,0)областькооперативыпаевых взносовграждан-членовЖНКОрганизации –сельскохозяйственныетоваропроизводители,Все1,1 (2,0)реализующиеприоритетныеПензенскаяинвестиционные проекты вобластьсфере сельского хозяйстваОрганизации, реализующиестратегически значимыеВсе0 (2,0)инвестиционные проектыИсточник: составлено автором.В г.
Москве для определенных нежилых помещений, налоговая база покоторым определяется как их кадастровая стоимость, к общей ставке налогаприменяется коэффициент 0,1. К этим помещениям относятся объекты,расположенные на цокольном, первом и (или) втором этажах зданий(строений, сооружений), непосредственно примыкающих к пешеходнымзонам общегородского значения или к улицам с интенсивным движением ииспользуемые для размещения объектов общественного питания, объектоврозничной торговли, бытового обслуживания, для осуществления банковскихопераций по обслуживанию туристической деятельности, деятельностимузеев и другой определенной деятельности [10];!!дляналогоплательщиков,применяющихразныережимыналогообложения, предусмотрены различные ставки налога.
Как правило, дляорганизаций, применяющих специальные налоговые режимы, установленыболее низкие налоговые ставки по сравнению со ставками для организаций,91применяющих общий режим налогообложения. Сравнение налоговых ставокдляорганизаций,применяющихобщийрежимналогообложенияиспециальные налоговые режимы, приведено в таблице 11.Таблица 11 – Налоговые ставки, установленные для организаций, применяющихспециальные налоговые режимы и общий режим налогообложенияВ процентахСубъект РФКурганскаяобластьНалоговый режимСтавка налога2017201820192020Специальный0,40,60,60,6Общий2,02,02,02,00,60,91,21,51,752,02,02,01,01,52,02,00,40,60,81,22,02,02,02,0Специальный в виде ЕНВД и (или)Рязанская область УСНОбщийСпециальный в виде ЕНВД и (или)УСН:- в отношении объектов,находящихся на территорииВологодскаямуниципальных районов (заобластьисключением административныхцентров муниципальных районов)ОбщийИсточник: составлено автором.ПроведенныйанализзаконодательствасубъектовРоссийскойфедерации о налоге на имущество организаций свидетельствует, что внастоящее время порядок взимания этого налога имеет следующиесущественные недостатки:!!согласно действующему порядку налогообложения недвижимогоимущества организаций исходя из кадастровой стоимости у субъектовРоссийской Федерации есть возможность снижать налоговую базу путемустановления размеров пределов площади.
Результатом этого становитсянеравномерное налогообложение объектов недвижимости одного вида инедопоступлениевбюджетысубъектовРоссийскойФедерациисоответствующих налоговых доходов. В этой связи целесообразно отказатьсяот определения субъектами Российской Федерации применения предельногоуровня площади объектов недвижимого имущества;92!!величинуустановление льготы в виде уменьшения налоговой базы накадастровойстоимостиопределенногоразмераплощадинедвижимого имущества приводит к неравномерному распределениюналоговой нагрузки. Поэтому целесообразно исключить использование такогоподхода при установлении льгот по налогу на имущество организаций.В результате проведенного анализа установлено, что вычетом по налогуна имущество организаций, как правило, могут воспользоваться толькоотдельные категории налогоплательщиков:!!организации, применяющие специальные налоговые режимы;!!субъекты малого предпринимательства;!!жилищные накопительные кооперативы;!!организации потребительской кооперации.Наряду с этим, в результате анализа уровня действующих ставок налогана имущество организаций выявлено, что в ряде субъектов РоссийскойФедерациидлявышеперечисленныхкатегорийналогоплательщиковустановлены пониженные ставки налога.
В этой связи целесообразноустановитьединыйподходкпредоставлениюналогоплательщиков в виде снижения налоговой ставки.льготдлятаких932.3 Актуальные проблемы оценки недвижимости для целейналогообложенияИзменение порядка расчета налоговой базы для целей налогообложенияобъектов недвижимого имущества непосредственным образом связано спроведением оценки недвижимости и установлением ее кадастровойстоимости.В экономической литературе отмечаются отдельные негативныестороны порядка определения налоговой базы как кадастровой стоимости. Вчастности, вопросам несовершенства законодательного и методическогообеспечения кадастрового учета и оценки в Российской Федерации уделеновнимание в работах Воловича Н.В., Пылаевой А.В., Дубовика Б.И.,Павловой В.А. и др. Отдельное внимание вопросам учета и оценки объектовнедвижимостидляцелейихналогообложенияуделеновработахМишустина М.В., Смирнова Д.А.Специфика данного исследования состоит в том, что его результатыполучены с учетом имеющейся в Российской Федерации практикиналогообложения недвижимого имущества организаций и физических лицисходя из кадастровой стоимости.Опыт налогообложения земли исходя из кадастровой стоимости вРоссийской Федерации показал, что определение налоговой базы сопряжено сопределенными трудностями, вызванными прежде всего несовершенствоммеханизма определения величины кадастровой стоимости.
Результатыконтрольных мероприятий Счетной палаты Российской Федерации иконтрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации в период2012–2015 гг. свидетельствуют, что негативным образом на результатахкадастровой оценки сказываются [24, 129]:!!несостоятельность нормативно-правовой базы и ее практическогоприменения оценщиками;94!!отсутствие надлежащего учета земельных участков, их площади,границ и контроля их использования;!!отсутствие законодательно установленных обязательных сроковрегистрации прав собственности;!!использование субъективных подходов при выборе критериев дляцелей определения стоимости объектов недвижимости;!!низкий уровень достоверности информации, содержащейся вкадастре;!!существенные расхождения баз данных налоговых органов иорганов Росреестра по количеству и кадастровой стоимости земельныхучастков;!!отсутствие достаточного контроля результатов государственнойкадастровой оценки.В связи с создавшейся негативной ситуацией был внесен ряд измененийв законодательство, регулирующее оценочную деятельность в РоссийскойФедерации.С 1 января 2017 г.
изменен порядок проведения государственнойкадастровой оценки объектов недвижимости, в частности, введен институтгосударственных кадастровых оценщиков. При этом полномочия поопределению кадастровой стоимости переданы специально созданным дляэтих целей государственным бюджетным учреждениям [5]. Кроме того, с2017 г. изменению подверглись правила установления кадастровой стоимостиобъектов недвижимости: земельных участков и иных объектов недвижимости,в том числе объектов капитального строительства, объектов незавершенногостроительства, помещений, машино-мест, единых недвижимых комплексов.Так, в настоящее время установлена единая методология определениякадастровой стоимости для всех объектов недвижимости, в отношениикоторых органом власти субъекта Российской Федерации принято решение опроведении государственной кадастровой оценки [22].Такжес2017г.95появился Единыйгосударственныйреестрнедвижимости (далее – ЕГРН), представляющий собой «свод достоверныхсистематизированных сведений об учтенном недвижимом имуществе, озарегистрированных правах на недвижимое имущество, основаниях ихвозникновения,правообладателях,законодательствомобъединенныесведений».сведения,ПоатакжесутисодержащиесядругихЕГРНвустановленныхпредставляетГосударственномсобойкадастренедвижимости (далее – ГКН) и Едином государственном реестре прав нанедвижимое имущество и сделок с ним [7].В связи с переходом к налогообложению недвижимого имуществаорганизаций и физических лиц исходя из кадастровой стоимости кнастоящему времени формируется практика по оспариванию кадастровойстоимости, определенной для объектов как коммерческого, так и жилогоназначения.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
