Стратегия развития налогообложения недвижимого имущества в Российской Федерации (1142825), страница 21
Текст из файла (страница 21)
При этомраспределение доходов пенсионеров, превысивших прожиточный минимум,крайне неравномерно, что представлено на рисунке 13. РаспределениеДоля респондентов в исследуемой выборкедоходов опрошенных пенсионеров приведено в приложении Т.30%25%20%15%10%5%0%Величина превышения дохода над средней велиичной прожиточногоминимум пенсионераИсточник: рассчитано автором.Рисунок 13 – Распределение пенсионеров в зависимости от уровня их доходаНе более, чем на 50 % доходы превышали установленный в регионепрожиточный минимум у 15,2 % опрошенных в 2014 г.
пенсионеров. В то жевремя, 37,8 % пенсионеров в исследуемой выборке имели доход, который в 2,5и более раз превышал прожиточный минимум пенсионера. При этомнеобходимо учитывать, что в исследуемом 2014 г. согласно данным Росстата116соотношение среднего размера назначенных пенсий со средним размеромначисленной заработной платы (коэффициент замещения утраченногозаработка) составляло 33,2 %. Учитывая, что величина прожиточногоминимума пенсионера существенно ниже средней пенсии (в группе регионов,в которых проводились используемые в настоящем исследовании опросы, онасоставляла от 50 % до 72 % от средней пенсии), то даже превышениефактических доходов пенсионеров в 3 раза над прожиточным минимумом необеспечивало им замещения утраченного заработка.Принимая во внимание важность обеспечения достойного уровня жизнилюдей старшего поколения и одновременно с этим сохраняя приверженностьпринципу нуждаемости при предоставлении налоговых льгот, вопрос очастичной отмене льгот по налогу на имущество для пенсионеров необходиморассматривать только в сопоставлении с их реальным уровнем доходов.Предполагается, что взимание налога на имущество не должно приводить ксущественному ухудшению материального положения пенсионеров.
Поэтомуоценка фискального эффекта от отмены льготы рассчитывается с учетомделения пенсионеров на группы по уровню доходов. Для этого использованыте же данные, что и в предыдущем расчете, то есть выборка из техпенсионеров, которые при проведении опроса в 2014 г. указали уровеньдохода,превышающийпрожиточныйминимумпенсионеравсоответствующем регионе. Все соответствующие этому критерию пенсионерыбыли разделены на десятипроцентные группы по уровню доходов (децили) покаждому региону в отдельности. Такой подход к анализу позволяет получитьответ на вопрос, насколько вырастут доходы бюджетной системы всоответствующем регионе, если отменить льготы по налогу на имущество для10 % наиболее обеспеченных пенсионеров в данном регионе, затем – для 20 %наиболее обеспеченных, и так далее.При определении дециля его нижней границей задана величинаминимального уровня превышения дохода респондента над размеромпрожиточного минимума пенсионера.
В качестве верхней границы дециля117определена величина максимального дохода респондента в соответствующемсубъекте Российской Федерации. Каждый дециль содержит около 1/10 общегочисла пенсионеров, имеющих больший совокупный доход по сравнению свеличиной прожиточного минимума пенсионера в субъектах РоссийскойФедерации. Распределение доходов пенсионеров в зависимости от уровняпревышения их над величиной прожиточного минимума пенсионера всубъектах Российской Федерации приведено в приложении У.Предполагается, что границы децилей, определенные для исследуемойвыборки, справедливы и для генеральной совокупности, состоящей из всехпенсионеров соответствующего региона. С этим учетом рассчитываетсяколичество пенсионеров в регионе, соответствующее децильным группам.Далее, принимая в расчет величину не поступившего налога на имуществофизических лиц на одного налогоплательщика в связи с установленной нафедеральномуровнельготойвотношенииабсолютныйприростналоганаимуществопенсионеров,физическихрассчитанлицприналогообложении каждого дециля.
Расчетная сумма налога на имуществофизических лиц в результате включения в налогообложение отдельных групппенсионеров приведена в приложении Ф.ПосколькувразныхсубъектахРоссийскойФедерацииобъемпредоставляемой льготы пенсионерам различается, то и эффекты отустановления такой льготы с учетом уровня доходов пенсионеров длябюджетов будут разными. Так, если в одних регионах для сокращения объемаэтой льготы, например, вполовину, достаточно вовлечения в налогообложение40 % наиболее обеспеченных пенсионеров (Ленинградская область), то вдругих – 60 % (г.
Москва, Московская область). В целом по субъектамРоссийскойФедерацииприростпоступленийналоганаимуществофизических лиц в бюджет в результате вовлечения пенсионеров вналогообложение, а также динамика сокращения объема действующей для нихльготыотносительнотаблице 13.суммыпоступившегоналогаприведеныв118Таблица 13 – Прирост поступлений налога на имущество физических лиц в бюджет врезультате вовлечения пенсионеров в налогообложение в целом по субъектам РоссийскойФедерацииВ процентахГруппы пенсионеров(дециль)Отношение льготы к суммепоступившего налогаПриростпоступлений налога10 % наиболее обеспеченных62,15,620 % наиболее обеспеченных54,610,830 % наиболее обеспеченных46,916,640 % наиболее обеспеченных39,622,750 % наиболее обеспеченных32,229,660 % наиболее обеспеченных25,636,470 % наиболее обеспеченных18,844,280 % наиболее обеспеченных11,853,290 % наиболее обеспеченных6,560,9Все группыИсточник: рассчитано автором.1,668,6Результаты проведенного исследования позволяют заключить, чтоиспользуемый в настоящее время подход к установлению льгот в целяхоказания социальной поддержки и защиты определенных слоев населениянуждается в пересмотре на предмет его соответствия адресности инуждаемости.
В этой связи целесообразно при предоставлении льгот по налогуна имущество физических лиц учитывать уровень дохода налогоплательщика.Приэтомнеобходимопредусмотретьтребованиедокументальногоподтверждения налогоплательщиком того, что он является фактическимбенефициаром недвижимости. Для этого следует установить ограничения направо пользования льготами только в отношении единственного местажительства налогоплательщика, исключив иные объекты недвижимогоимущества от освобождения.1193.2 Предложения по развитию налогообложения недвижимогоимущества организаций по кадастровой стоимостиПроводимая налоговая политика в Российской Федерации нацелена нетолько на решение фискальной задачи по формированию доходов бюджетнойсистемы, сохранение бюджетной устойчивости, получение необходимогообъема бюджетных ресурсов, но и на стимулирование различных видовэкономическойдеятельности,обеспечивающихконкурентоспособностьстраны на мировом уровне.
В настоящее время одним из основных еенаправлений является стимулирование инвестиционной активности.В части налога на имущество организаций ключевым направлением повопросу стимулирования инвестиционной активности является освобождениеот налогообложения объектов движимого имущества. В настоящее время вРоссийской Федерации в этом направлении уже предприняты определенныемеры:!!исключены из налогообложения объекты основных средств,относящиеся к 1–2 амортизационным группам;!!для организаций на федеральном уровне установлена льгота ввиде освобождения от налогообложения объектов движимого имущества,принятого на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 г.
(заисключением таких объектов, которые приняты на учет в результатереорганизации или ликвидации юридических лиц, передачи (включаяприобретение) между взаимозависимыми лицами).УчитываясложноетекущеефинансовоеположениесубъектовРоссийской Федерации, в большинстве своем являющихся дефицитными, атакже высокий уровень их долговой нагрузки, частично компенсироватьвыпадающие бюджетные доходы в результате отказа от налогообложенияактивной части имущества предполагается за счет установления иных правилрасчета налоговой базы для объектов недвижимого имущества. Так, в120«Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов» указывалось, что «возможно,по мере расширения применения налогообложения недвижимого имуществаорганизаций по его кадастровой стоимости следует постепенно расширятьбезусловное применение исключения из объекта налогообложения движимогоимущества, которое в настоящее время установлено лишь для объектовосновных средств, относящихся к 1–2 амортизационным группам».
При этомреализация указанного положения должна проводиться с учетом выполненияобязательствапо«обеспечениюстабильностиналоговойсистемыиповышения ее привлекательности для инвесторов» [123].Таким образом, проводимая реформа налогообложения недвижимогоимуществанацеленанасозданиепривлекательныхусловийдляинвестиционной деятельности посредством смещения налоговой нагрузки сактивной части основных фондов на объекты недвижимого имущества. Приэтом необходимо учитывать, что в разных секторах экономики структураосновных фондов различается.По данным за 2015 г., в обрабатывающем секторе экономики долянедвижимого имущества составила 41,5 %, тогда как в структуре основныхфондов организаций в сфере девелопмента удельный вес объектовнедвижимого имущества составил 71,4 % [115]. Структура основных фондовкоммерческих организаций представлена на рисунке 14.1219080706050403020100ОбрабатывающиепроизводстваОперации снедвижимымимуществомСельскоеДобыча полезныхОптовая ихозяйство, охота и ископаемыхрозничнаялесное хозяйствоторговля; ремонтНедвижимое имущество (здания, сооружения)ФинансоваядеятельностьМашины и оборудованиеИсточник: составлено автором.Рисунок 14 – Структура основных фондов коммерческих организаций (без субъектовмалого предпринимательства) в Российской Федерации по отдельным видамэкономической деятельностиВ отличие от сферы девелопмента, где налоговую базу, главнымобразом, формирует недвижимое имущество, в структуре основных фондовпредприятийобрабатывающейпромышленностиприсутствуеткакнедвижимое, так и движимое имущество.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
