Стратегия развития налогообложения недвижимого имущества в Российской Федерации (1142825), страница 22
Текст из файла (страница 22)
При этом, за последние 11 летинвестиции в отраслях обрабатывающей промышленности росли гораздоболее медленными темпами, чем капиталовложения в деятельность,непосредственно связанную с операциями с объектами недвижимости. Всреднем за период с 2005 г. по 2016 г. прирост инвестиций в основной капиталорганизаций, занятых обрабатывающим производством, составил 2,8 %, тогдакак у фирм, осуществляющих операции с недвижимым имуществом, этотпоказатель достиг 7,1 % [115]. На рисунке 15 представлена динамикаинвестиций в основной капитал обрабатывающего производства и в операциис недвижимым имуществом.12250403020100-10-20-30-40200620072008200920102011Обрабатывающие производства20122013201420152016Операции с недвижимым имуществомИсточник: составлено автором.Рисунок 15 – Динамика инвестиций в основной капитал по отдельным видамэкономической деятельности в Российской ФедерацииТаким образом, важным стратегическим приоритетом в повышенииконкурентоспособностинедоинвестированиявроссийскойотраслиэкономикиявляетсяобрабатывающейпреодолениепромышленности.Сокращение нагрузки на налогоплательщиков, осуществляющих вложения вдвижимое имущество, приведет к снижению требуемой доходности,рассчитываемой при планировании инвестиционных проектов.
Это создастстимулы к увеличению инвестиций в тех видах деятельности, которые связаныс приобретением объектов движимого имущества. Помимо указанных вышеотраслей обрабатывающей промышленности, данная мера положительноскажется на строительном секторе, создании инфраструктуры и другихсекторахэкономики,нуждающихсявповышениикапиталоемкостипроизводства.В целях прогнозирования последствий для бюджета в результатереализации указанного маневра произведен расчет потенциальной суммынедопоступлений налога на имущество организаций в бюджет в случае отказаот налогообложения объектов движимого имущества, а также сумм налога отобъектов недвижимого имущества. Расчет основан на данных о налоговой базеи структуре начислений по налогу на имущество организаций с учетом123текущего распределения основных фондов коммерческих организаций (безсубъектов малого предпринимательства).В 2015 г.
в структуре основных фондов коммерческих организаций (безсубъектов малого предпринимательства) в Российской Федерации доляобъектов недвижимого имущества занимала 67,8 %. Структура основныхфондов в Российской Федерации представлена на рисунке 16.52,7%ЗданияСооружения29,8%15,1%2,4%Машины и оборудованиеПрочие виды основных фондовИсточник: составлено автором по данным [115].Рисунок 16 – Структура основных фондов коммерческих организацийНа основе данного распределения объектов движимого и недвижимогоимущества организаций, а также данных Отчета о налоговой базе и структуреначислений по налогу на имущество организаций (Форма №5-НИО)произведен расчет соответствующих сумм налога на имущество организаций.Сведения о налоговой базе и структуре начислений по налогу наимущество организаций в разрезе видов налогооблагаемого имуществаприведены в приложении Х.Согласно имеющимся данным, общая сумма остаточной стоимостиимущества в 2015 г.
составила 95,5 трлн руб. Из них, учитывая распределениеосновных фондов по видам имущества, остаточная стоимость недвижимогоимущества составила 64,7 трлн руб., движимого имущества – 30,7 трлн руб.Необходимо учитывать, что часть остаточной стоимости имуществаприходится на льготируемое имущество. Так, остаточная стоимостьльготируемого недвижимого имущества в 2015 г. составила 8,1 трлн руб.,движимого имущества – 16,8 трлн руб. Поэтому необходимо рассчитать124величину остаточной стоимости имущества, в отношении которого в 2015 г.произведено налогообложение.В 2015 г.
остаточная стоимость недвижимого имущества, подлежащегоналогообложению, составила 30,5 трлн руб. (38,6 трлн руб. – 9,1 трлн руб.).Следует отметить, что остаточная стоимость имущества, признаваемогообъектом налогообложения на 31.12.2015 г., включает стоимость какдвижимого имущества, так и недвижимого. Для определения этих стоимостейдля разных видов имущества произведен следующий расчет:!!остаточнаястоимостьналогооблагаемогонедвижимогоимущества составила 26,1 трлн руб. (64,7 трлн руб.
– 30,5 трлн руб.);!!остаточная стоимость налогооблагаемого движимого имуществасоставила 13,9 трлн руб. (30,7 трлн руб. – 16,8 трлн руб.).Таким образом, общая величина остаточной стоимости имущества,подлежащего налогообложению, в 2015 г. составила 70,5 трлн руб.(30,5 трлн руб. + 26,1 трлн руб. + 13,9 трлн руб.).Доля остаточной стоимости движимого имущества, в отношениикоторого произведено налогообложение, составила 19,7 % (13,9 трлн руб. /70,5 трлн руб.).
Остальные 80,3 % приходятся на остаточную стоимостьналогооблагаемого недвижимого имущества. Величина налоговой базы поналогу на имущество организаций в 2015 г. составила 41,9 трлн руб. Такимобразом, можно определить, какая часть налоговой базы сформирована за счетналогообложения недвижимого имущества, а какая за счет налогообложениядвижимого имущества.Налоговая база для объектов недвижимого имущества в 2015 г.составила 33,6 трлн руб.
(41,9 трлн руб. x 80,3 %), в том числе налоговая базакак кадастровая стоимость составила 3,8 трлн руб. Соответственно, величинаналоговой базы исходя из среднегодовой стоимости недвижимого имуществасоставила 29,8 трлн руб. (33,6 трлн руб. – 3,8 трлн руб.). Налоговая база дляобъектов движимого имущества составила 8,3 трлн руб. (41,9 трлн руб.
х19,7 %).125Для расчета суммы налога на имущество организаций, исчисленного вотношении различных видов имущества, рассчитана величина эффективнойставки налога исходя из среднегодовой стоимости и исходя из кадастровойстоимости.
В 2015 г. эффективная ставка налога исходя из среднегодовойстоимости составила 1,8 % (684,5 млрд руб. / 38,0 трлн руб. х 100 %), исходяиз кадастровой стоимости – 1,1 % (41,9 млрд руб. / 3,8 трлн руб. х 100 %).Сумма налога на имущество организаций, исчисленного к уплате вбюджет, в разрезе видов имущества в 2015 г.
составила:!!в отношении объектов недвижимого имущества исходя изсреднегодовой стоимости – 535,8 млрд руб.;!!в отношении объектов недвижимого имущества исходя изкадастровой стоимости – 41,9 млрд руб.;!!в отношении объектов движимого имущества – 148,7 млрд руб.Структура исчисленного к уплате в бюджет налога на имуществоорганизаций в 2015 г. в разрезе видов имущества представлена на рисунке 17.73,8%28,2%20,5%Налог исходя из среднегодовойстоимости в отношении объектовнедвижимого имуществаНалог исходя из кадатсровой стоимостиНалог в отношении движимогоимуществаИсточник: составлено автором.Рисунок 17 – Структура исчисленного к уплате в бюджет налога на имуществоорганизацийРезультаты проведенного расчета показали, что в случае исключения изналогообложения объектов движимого имущества в 2015 г.
в целом поРоссийской Федерации консолидированные бюджеты субъектов РоссийскойФедерации недосчитались бы около 149 млрд руб., что соответствует 21 %суммы поступившего за этот период налога на имущество организаций в126бюджет. При этом сумма налога на имущество организаций исходя изкадастровой стоимости, по расчетным данным, составила около 6 % от суммыего поступлений.Следует отметить, что в настоящее время переход к налогообложениюнедвижимого имущества организаций исходя из кадастровой стоимостиосуществлен не во всех субъектах Российской Федерации, что обусловленонезавершенностью кадастровых работ по учету и оценке объектовнедвижимости. В этой связи органы власти субъектов Российской Федерациинаделены правом определять перечень объектов недвижимого имущества, вотношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.Включению в этот перечень подлежат определенные виды коммерческойнедвижимости.
В основном, это административно-деловые центры, торговыецентры (комплексы) и помещения в них, а также нежилые помещения,которые используются для размещения офисов, торговых объектов, объектовобщественного питания и бытового обслуживания и ряд других объектов, неявляющиеся основополагающими в этой группе.Переход к налогообложению объектов недвижимого имущества исходяиз кадастровой стоимости на территории 29 субъектов Российской Федерациипозволил обеспечить рост налоговой базы в этих субъектах.
В 2015 г. посравнению с 2013 г. этот рост составил 114,9 %, в 2016 г. – 122,0 %,соответственно. При этом величина налоговой базы исходя из кадастровойстоимости по сравнению с инвентаризационной стоимостью за аналогичныйпериод увеличилась в 442 раза и в 597,6 раз, соответственно. В результатеэтого в 2015 г. по сравнению с 2013 г.
увеличились поступления от налога наимущество организаций в бюджет на 13,2 %, в 2016 г. прирост суммыпоступившего налога составил 22,1 %, соответственно.В настоящее время величина налоговой базы как кадастровой стоимостиувеличивается. В целом по 29 субъектам Российской Федерации в 2016 г. посравнению с 2015 г. прирост этой величины составил 35,2 %.127Несмотря на постепенный рост налоговой базы как кадастровойстоимости, доля соответствующих поступлений от налога на имуществоорганизаций в общей сумме исчисленного налога к уплате в бюджет по29 субъектам Российской Федерации в 2015 г. составила 11,0 %, в 2016 г. –14,9 %. Следует отметить, что в 2016 г.
в большинстве субъектов РоссийскойФедерации эта доля составила менее 5 %.Из 29 субъектов Российской Федерации только в г. Москве доляисчисленного к уплате в бюджет налога исходя из кадастровой стоимости вобщей сумме исчисленного налога составила 43,2 %. При этом общая суммаисчисленного к уплате в бюджет налога увеличилась только на 9,9 %.В результате льготирования определенных объектов движимогоимущества сумма налога, не поступившего в бюджет, по 29 субъектамРоссийской Федерации в 2015 г. составила 66,6 млрд руб.
или 17,9 % от суммыпоступившего в бюджет налога. В 2016 г. сумма льготы увеличилась на 48,1 %и ее удельный вес в сумме поступившего в бюджет налога за аналогичныйпериод составил 24,6 %.Следует отметить, что в 2015 г. доля не поступившего в бюджет налогав связи с этой льготой в общей сумме предусмотренных на федеральномуровне льгот по налогу на имущество организаций по 29 субъектамРоссийской Федерации составила 65,3 %, в 2016 г.
– 70,2 %.Такимобразом,стимулированиеинвестиционнойактивностипосредством проводимого маневра по перераспределению налоговой нагрузкис активной части имущества на недвижимость сопряжено со значительнымипотерями финансовых ресурсов.В «Основных направлениях налоговой политики Российской Федерациина 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов» уже указывалось на«необходимостьоптимизациидействующихналоговыхльготпорегиональным и местным налогам, а также по федеральным налогам в части,зачисляемой в региональные и местные бюджеты». В целях увеличениядоходной части бюджетов субъектов Российской Федерации запланирована128«поэтапная отмена действующих налоговых льгот, установленных нафедеральном уровне по налогу на имущество организаций с передачейсоответствующих полномочий на региональный уровень».
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
