Стратегия развития налогообложения недвижимого имущества в Российской Федерации (1142825), страница 25

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 25)

Взимание налога на имущество физических лиц несвязано с реально располагаемыми доходами налогоплательщиков, чтовпоследствии может привести к случаям, когда налогоплательщик (владелецнедвижимости) может оказаться неплатежеспособным. В целях соблюденияпринципа справедливости предоставление льготы для отдельных категорийлиц (как правило, имеющих небольшой или непостоянный доход) должноучитывать фактическую способность налогоплательщика уплатить налог помере его возможностей. То есть, предоставление льгот по местным налогам вотношении объектов недвижимого имущества должно проводиться не толькона основе соблюдения их адресного характера, но и учитывать нуждаемостьналогоплательщиков в этих льготах.4.!Научное обоснование несоответствия отдельных льгот по налогу наимуществоорганизацийпринципамстратегическогоразвитияналогообложения недвижимого имущества.В «Основных направлениях налоговой политики Российской Федерациина 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов» отмечалось, что одним изобязательных элементов установления новых налоговых льгот являетсяоценка их эффективности.

При этом подход к установлению льготы по налогув виде предоставления уменьшения налоговой базы на величину кадастровойстоимости определенного размера площади недвижимого имущества ранее неприменялся.141Дать оценку данной льготе не представляется возможным ввидуотсутствиянеобходимойинформации.Однаковозможноустановитьсоздаваемые этой льготой искажения при налогообложении объектовнедвижимого имущества одного вида.

Для этих целей было проведеноисследование распределения эффективной налоговой ставки в результатеприменения вычета по налогу на имущество организаций.Основой для исследования послужили выборочные данные об объектахнедвижимости (нежилых помещений), расположенных в двух торговыхцентрах на территории г. Кемерово.

В результате анализа распределенияэффективной налоговой ставки налога на имущество организаций выявлено,что установление вычета по налогу приводит к зависимости эффективнойналоговой ставки от площади налогооблагаемого объекта, а не от егооценочной стоимости. В результате, если на территории субъекта РоссийскойФедерациивычетпредоставляетсятолькоотдельнойкатегорииналогоплательщиков (например, организациям, применяющим специальныеналоговые режимы), применение вычета приведет к неравномерномураспределению налоговой нагрузки между этими налогоплательщиками ипозволит снизить ее только некоторым из них.В результате проведенного исследования установлено, что вычетом поналогу на имущество организаций могут воспользоваться только отдельныекатегории налогоплательщиков (организации, применяющие специальныеналоговые режимы; субъекты малого предпринимательства и кооперативы).Наряду с этим, в результате анализа уровня действующих ставок налога наимущество организаций выявлено, что в ряде субъектов РоссийскойФедерациидлясхожихкатегорийналогоплательщиковустановленыпониженные ставки налога и понижающие коэффициенты.

Поэтомуцелесообразно установить единый подход к предоставлению льгот для такихналогоплательщиков в виде снижения налоговой ставки.5.!Концептуальный подход к развитию налогообложения недвижимогоимущества физических лиц и методическое обеспечение его реализации.142Результаты расчета эффективной ставки налога на имуществофизических лиц свидетельствуют о том, что применение действующегопорядка определения вычета по налогу на имущество физических лицприводит к большей зависимости эффективной налоговой ставки от площадиобъекта недвижимости, чем от его кадастровой стоимости.В целях анализа распределения налоговой нагрузки по налогу наимущество физических лиц в связи с применением установленных по немувычетов проведено исследование действующего порядка взимания налога натерритории г.

Москва.Основой для исследования послужили выборочные данные об объектахнедвижимости (квартирах), расположенных в Юго-Восточном и Западномадминистративных округах. В выборку вошли данные по 200 объектамнедвижимости.В результате проведенного исследования выявлено, что применениевычетов по налогу приводит к неравномерному распределению налоговойнагрузки между дорогой недвижимостью и недвижимостью с меньшейстоимостью.В качестве предложений по развитию налогообложения недвижимогоимущества физических лиц по кадастровой стоимости в целях повышенияуровня поступлений налога в бюджет и обеспечения более справедливогораспределенияналоговойнагрузкимеждуналогоплательщиками-собственниками недвижимого имущества с разной кадастровой стоимостьюпредлагается:1)!отменить действующий вычет по налогу в виде освобождения отналогообложения части площади объекта недвижимости, выраженной встоимостном выражении, и установить величину необлагаемой налогомкадастровой стоимости недвижимости.

При этом на местном уровненеобходимо установить право на изменение этой величины в большую илименьшую сторону в установленном диапазоне за счет примененияпоправочного коэффициента;2)!143установить прогрессивную шкалу налоговой ставки, при которойверхний предел ставки налога применяется исключительно в отношениидорогостоящей недвижимости.На примере исследуемой выборки квартир проведены расчетыраспределения налоговой нагрузки в результате установления необлагаемогоналогом минимума кадастровой стоимости и установления прогрессивнойставки налога.В результате проведенного исследования выявлено, что значительнаячастьналоговыхнепоступленийвместныебюджетыобусловленапредоставлением полного освобождения от уплаты налога на имуществофизических лиц отдельным категориям налогоплательщиков. В частности,часть бюджетных потерь возникает в результате предоставления этой льготыпенсионерам.Крометого,наличиетакоймногочисленнойгруппыналогоплательщиков местных налогов, имеющих налоговые льготы иосвобождения, легко позволяет получить неоправданную налоговую выгодупутем перерегистрации на них объектов недвижимости.Изменить сложившуюся негативную ситуацию возможно путемпересмотра подхода к установлению механизма этой льготы.Гипотезой для разработки такого механизма послужило предположение,чтопенсионеры,получающиедоход,существеннопревышающийпрожиточный минимум пенсионера в регионе, являются платежеспособнойкатегорией населения для целей налогообложения принадлежащей имнедвижимости.В целях разработки механизма налоговой льготы в отношении даннойкатегории лиц был проведен анализ их платежеспособности.

Основой дляисследования послужили данные, полученные в результате проводимого вРоссиинегосударственногомониторингасоциальноэкономическогоположения и состояния здоровья населения Российской Федерации (RLMSHSE). Проведенное исследование показало, что среди пенсионеров имеетсязначительное число платежеспособных граждан для целей налогообложения144недвижимого имущества. Таким образом, подход к установлению льгот,связанных с социальной поддержкой и защитой определенных слоевнаселения, как на федеральном, так и муниципальном уровнях нуждается впересмотре на предмет их адресности и нуждаемости.

Основополагающимпринципом при установлении критериев для оценки нуждаемости льгот поналогу на имущество физических лиц должен стать определенный уровеньдоходаналогоплательщика.Такженеобходимозаконодательнопредусмотреть необходимость документального подтверждения того, чтоналогоплательщик является фактическим бенефициаром недвижимости. Дляэтого возможно установить ограничения на право пользования льготамитолько в отношении единственного места жительства налогоплательщика,исключив иные объекты недвижимого имущества от освобождения.6.!Предложенияорганизаций,понаправленныеразвитиюнаналогообложениястимулированиеихимуществаинвестиционнойдеятельности.В настоящее время проводимая реформа налогообложения недвижимогоимуществанацеленанасозданиепривлекательныхусловийдляинвестиционной деятельности посредством смещения налоговой нагрузки сактивной части основных фондов на объекты недвижимого имущества.Важнымстратегическимиконкурентоспособностироссийскойприоритетомэкономикивявляетсяповышениипреодолениенедоинвестирования в отрасли обрабатывающей промышленности.

В отличиеот сферы девелопмента, где налоговую базу главным образом формируетнедвижимое имущество, в структуре основных фондов предприятийобрабатывающей промышленности преобладающее значение имеют объектыдвижимого имущества.Вцеляхвыявленияпотенциаларостаотналогообложениянедвижимости исходя из кадастровой стоимости, а также установлениявозможных последствий для бюджета в результате исключения изналогообложения объектов движимого имущества, проведено исследование145изменения структуры налоговой базы по налогу на имущество организаций ипроизведен расчет возможной суммы недопоступлений налога на имуществоорганизаций в случае реализации указанного положения.Результаты проведенного расчета показали, что в случае исключения изналогообложения объектов движимого имущества в 2015 г.

Характеристики

Список файлов диссертации