Стратегия развития налогообложения недвижимого имущества в Российской Федерации (1142825), страница 29
Текст из файла (страница 29)
Quarterly Journalof Economics, 398–421 р.108.!Slack, E. The Political Economy of property Tax Reform [Электронныйресурс] / E. Slack, R. Bird. – OECD Working Papers on Fiscal Federalism. –2014. – №18. Режим доступа: http://www.oecd-ilibrary.org/taxation/thepolitical-economy-of-property-tax-reform_5jz5pzvzv6r7-en?crawler=true(дата обращения: 10.12.2017).109.!Tiebout, C.M. A pure theory of local expenditures [Электронный ресурс] /C.M. Tiebout.
– The journal of political economy. – 1956. – Режим доступа:https://www.unc.edu/~fbaum/teaching/PLSC541_Fall08/tiebout_1956.pdf(дата обращения: 10.12.2017).110.!Torma, L. Hungary – Corporate Taxation / L. Torma. – IBFD, Tax ResearchPlatform: Country Analyses – Hungary (Latest Information 15.05.2015)[Электронныйресурс]Режимдоступа:http://www.ibfd.org(датаобращения: 10.12.2017).111.!Verschueren, C. Luxembourg – Corporate Taxation / C.
Verschueren et al. –IBFD, Tax Research Platform: Country Analyses – Luxembourg (LatestInformation01.05.2015)[Электронныйресурс]Режимдоступа:http://www.ibfd.org (дата обращения: 10.12.2017).112.!Wassmer, R.W. Property taxation, property base, and property value: AnEmpirical Test of the "New View" [Электронный ресурс] / R.W. Wassmer. –NationalTaxJournal.–1993.–Режимдоступа:https://www.ntanet.org/NTJ/46/2/ntj-v46n02p135-59-property-taxationproperty-base.pdf?v=α (дата обращения: 10.12.2017).113.!Zodrow, G.R. The new view of the property tax A reformulation[Электронный ресурс] / G.R.
Zodrow, P.M. Mieszkowski. – Regional ScienceandUrbanEconomics.–1986.–Режимдоступа:http://www.nber.org/papers/w1481.pdf (дата обращения: 10.12.2017).162Электронные ресурсы и интернет-источники114.!Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральномусобранию от 29.06.2011 «О бюджетной политике в 2012–2014 годах»[Электронный ресурс] // сайт Администрации Президента России. –Режимдоступа:http://kremlin.ru/events/president/news/11779(датаобращения: 10.12.2017).115.!Видовая структура основных фондов в Российской Федерации на конецотчетного года по видам экономической деятельности [Электронныйресурс] // Федеральная служба государственной статистики. – Режимдоступа: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/enterprise/fund/# (дата обращения: 10.12.2017).116.!Величина прожиточного минимума пенсионера в субъекте РоссийскойФедерации [Электронный ресурс] // Пенсионный фонд РоссийскойФедерации.–Режимдоступа:http://www.pfrf.ru/grazdanam/pensionres/soc_doplata/(датаобращения:10.12.2017).117.!Достоверные объявления о продаже и аренде жилой, загородной икоммерческой недвижимости [Электронный ресурс].
– Режим доступа:https://www.cian.ru (дата обращения: 10.12.2017).118.!Крупный бизнес начал оспаривать кадастровую оценку недвижимости[Электронный ресурс] / сайт газеты «Деловой Петербург – Режим доступа:https://www.dp.ru/a/2015/07/01/Kadastr_s_ucenkoj(датаобращения:10.12.2017).119.!«Лента пошла по пути «Максидома» – добивается пересмотракадастровой оценки гипермаркетов» [Электронный ресурс] / сайт газеты«ДеловойПетербург»–Режимдоступа:https://www.dp.ru/a/2016/08/17/Lenta_dobivaetsja_peresm (дата обращения:10.12.2017).120.!Минфин выступил за сохранение налога на движимое имущество[Электронныйресурс]/сайт«Ведомости»–Режимдоступа:163https://www.vedomosti.ru/economics/articles/2017/09/10/733207-minfinsohranenie-naloga-na-dvizhimoe-imuschestvo (дата обращения: 10.12.2017).121.!Налогообложениенедвижимостипокадастровойстоимости.[Электронный ресурс] // Федеральная налоговая служба РоссийскойФедерации.–Режимhttps://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/imuch2016/доступа:(датаобращения:10.12.2017).122.!Объем и структура государственного долга субъектов РоссийскойФедерации и муниципальных образований [Электронный ресурс] //Министерство финансов Российской Федерации.
– Режим доступа:https://www.minfin.ru/ru/perfomance/public_debt/subdbt/ (дата обращения:10.12.2017).123.!Основные направления налоговой политики Российской Федерации на2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов [Электронный ресурс] //сайтМинфинаРоссии.–http://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=62450Режим(датадоступа:обращения:10.12.2017).124.!Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговымсанкциям в бюджетную систему Российской Федерации (Форма № 4-НМ)[Электронный ресурс] // Федеральная налоговая служба РоссийскойФедерации.–Режимдоступа:https:https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/(дата обращения: 10.12.2017).125.!Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам(Форма № 5-МН) [Электронный ресурс] // Федеральная налоговая службаРоссийскойФедерации.–Режимдоступа:https:https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/(дата обращения: 10.12.2017).126.!Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имуществоорганизаций (Форма № 5-НИО) [Электронный ресурс] // Федеральная164налоговая служба Российской Федерации.
– Режим доступа: https:https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/(дата обращения: 10.12.2017).127.!Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иныхобязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации(Форма № 1-НМ) [Электронный ресурс] // Федеральная налоговая службаРоссийскойФедерации.–Режимдоступа:https:https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/(дата обращения: 10.12.2017).128.!Отчет о результатах введения налога на недвижимость на территорииВеликогоНовгородаипредложенияпосовершенствованиюналогообложения недвижимости [Электронный ресурс].
– Режим доступа:http://pravo.gov.ru/proxy/ips/?docbody=&nd=129013715&rdk=&backlink=1(дата обращения: 10.12.2017).129.!Отчеторезультатахконтрольногомероприятия«Проверкарезультативности администрирования налоговыми органами земельногоналога, а также их взаимодействия с территориальными подразделениямифедеральных органов исполнительной власти и органами местногосамоуправления в Московской и Рязанской областях в 2012-2013 годах»[Электронныйресурс].–http://audit.gov.ru/activities/bulleten/843/21711/Режимдоступа:(датаобращения:10.12.2017).130.!Отчет о результатах экспертно-аналитического мероприятия «Анализполноты и достоверности сведений о недвижимом имуществе в целяхисчисленияимущественныхналогов»(сучетомконтрольныхмероприятий Счетной палаты Российской Федерации и контрольносчетных органов субъектов Российской Федерации [Электронный ресурс].–Режимдоступа:http://audit.gov.ru/upload/iblock/077/077a7214ca7473942401485f0c2e0266.pdf (дата обращения: 10.12.2017).165131.!Пояснительная записка к проекту федерального закона «О внесенииизменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации инекоторые другие законодательные акты Российской Федерации»[Электронный ресурс] // Официальный сайт Государственной ДумыФедерального Собрания Российской Федерации – Режим доступа:http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=51763-4(дата обращения: 10.12.2017).132.!Рассмотрение споров о результатах определения кадастровой стоимости// Федеральная служба государственной регистрации, кадастра икартографии.
– Режим доступа: https://rosreestr.ru/site/activity/rassmotreniesporov-o-rezultatakh-opredeleniya-kadastrovoy-stoimosti-/ (дата обращения:10.12.2017).133.!Российский мониторинг экономического положения и здоровьянаселенияНИУ-ВШЭ(RLMS-HSE)»,проводимыйНациональнымисследовательским университетом "Высшая школа экономики" и ЗАО«Демоскоп»приучастииЦентранародонаселенияУниверситетаСеверной Каролины в Чапел Хилле и Института социологии РАН.[Электронныйресурс].–http://www.cpc.unc.edu/projects/rlmsиРежимдоступа:http://www.hse.ru/rlms(датаобращения: 10.12.2017).134.!Сводные отчеты в целом по Российской Федерации и в разрезесубъектов Российской Федерации [Электронный ресурс] / ФедеральнаяналоговаяслужбаРоссийскойФедерации.–Режимдоступа:https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/(дата обращения: 10.12.2017).135.!Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online[Электронныйресурс]регистрации,кадастра//Федеральнаяикартографии.служба–государственнойРежимдоступа:https://rosreestr.ru/wps/portal/online_request (дата обращения: 10.12.2017).166136.!International Bureau of Fiscal Documentation (IBFD) [Электронныйресурс].
– Режим доступа: https: http://www.ibfd.org (дата обращения:10.12.2017).137.!Revenue Statistics 2014 [Электронный ресурс] / The official website ofOECD–Режимдоступа:http://www.oecd.org/ctp/tax-policy/revenue-statistics-19963726.htm (дата обращения: 10.12.2017).ПРИЛОЖЕНИЕ А(обязательное)Распределение стран по уровню поступлений от налогообложения недвижимого имуществаТаблица А.1 – Фискальная значимость налогов на имущество в странах ОСЭР и Российской ФедерацииВ процентахНалоги наимуществоВсреднемпо ОЭСРНизкий уровеньСтранаСредний уровеньСтрана0,31,4Ирландия, Турция,Российская Федерация,Швейцария, Дания,Греция, Исландия, НоваяЗеландия, Испания1,9Эстония, Мексика, ЧешскаяРеспублика, СловацкаяРеспублика, Австрия,Словения, Чили, Латвия,Германия, Норвегия,Швеция, Венгрия,Португалия, Финляндия,Нидерланды, ПольшаДоля налоговна имуществов общихналоговыхдоходах6,0Эстония, ЧешскаяРеспублика, Австрия,Словацкая Республика,Словения, Мексика,Швеция, Германия,Норвегия, Финляндия,Венгрия, Латвия,Нидерланды, Португалия,Дания, Чили, Польша0,84,4Турция, Греция,Исландия, НоваяЗеландия, Ирландия,Италия, Швейцария,Испания, РоссийскаяФедерация, Бельгия,ЯпонияДоля налоговна недвижимоеимущество в3,2Люксембург, Австрия,Чешская Республика,Швейцария, Норвегия,0,22,8Бельгия, Дания,Ирландия, Чили, Корея,Испания, Италия,Доля налоговна имуществов ВВП%Страна%1,52,4Япония, США,Австралия, Италия,Израиль, Корея,Люксембург, Бельгия,Канада, Франция,Великобритания2,64,14,98,5Франция,Люксембург, Израиль,Австралия, США,Канада, Корея,Великобритания8,912,53,06,7Канада,Великобритания,9,19,7167%Высокий уровеньПродолжение таблицы А.1В процентахНалоги наимуществообщихналоговыхдоходах3,260,9Низкий уровеньСтранаЭстония, Турция, Германия,Греция, СловацкаяРеспублика, Словения,Мексика, Венгрия,Финляндия, Швеция,Португалия, Нидерланды,ЛатвияЛюксембург, Швейцария,Турция, Норвегия, Корея,Венгрия, Бельгия, Австрия,Чешская Республика,ГерманияИсточник: составлено автором по данным [137].Средний уровень%0,22,82,849,2СтранаПольша, Исландия,Австралия, Франция,Новая Зеландия, Израиль,Япония, РоссийскаяФедерацияИрландия, Испания,Финляндия, Италия,Греция, Португалия,Австралия, Нидерланды,Исландия, Франция,Чили, Мексика, Дания,Швеция, ЯпонияВысокий уровень%Страна%США3,06,751,677,19,19,7Великобритания,Словения, Израиль,РоссийскаяФедерация, Канада,Новая Зеландия,Польша, США,Республика Словакия168Доля налоговна недвижимоеимущество вналогах наимуществоВсреднемпо ОЭСР81,4100ПРИЛОЖЕНИЕ Б(обязательное)!Реформирование налогообложения недвижимого имущества в странах ОЭСРТаблица Б.1 – Последние законодательные инициативы по совершенствованию налогообложения недвижимого имущества в странах ОЭСРСтранаВеликобританияОтсутствие информацииоб актуальной стоимостинедвижимостидля целей налогообложенияОтсутствие информацииоб актуальной стоимостинедвижимостидля целей налогообложенияРешениеОжидаемый эффектУстановление дифференцированной шкалыналоговых ставок и ранжированнойсистемы оценки недвижимостиПростой и стабильный источникналоговых поступлений в бюджетНалогообложение недвижимого имуществав зависимости от зоны его местоположенияБолее равномерное распределениеналогаПрименение установленного зональногомультипликатораМультипликатор способствуетболее прогрессивномуналогообложению недвижимогоимуществаСнижение налоговой нагрузкив отношении основного местажительства плательщиков налогаВысокая налоговая нагрузка наплательщиков налога –физических лицРасширение перечняналогооблагаемых объектовОтсутствие информацииоб актуальной стоимостинедвижимостидля целей налогообложенияУстановление дифференцированной шкалыналоговых ставок и ранжированнойсистемы оценки недвижимостиСтабильные и предсказуемыеобязательства по налогудля плательщиковПроведение оценки стоимостинедвижимости для целейналогообложенияПроведение самостоятельной оценкинедвижимости налогоплательщиками;Повышение качества осуществлениявстречной проверки оценочной стоимостинедвижимости контролирующими органамиСокращение расходов бюджетана проведение переоценкистоимости недвижимостиИрландия169ГрецияПроблемаПродолжение таблицы Б.1СтранаИрландияИталияПроблемаПовышение налоговой нагрузкив результате переходак уплате налога исходя изрыночной стоимостинедвижимостиОтсутствие информацииоб актуальной стоимостинедвижимостидля целей налогообложенияОжидаемый эффектВозможность удержания налогаиз источника дохода налогоплательщиков;Предоставление отсрочкипо уплате налогаЗащита социальных слоевнаселения с низким уровнемдоходаРасширение прав местных правительств поувеличению (снижению) ставки налога,изменению величины налогового вычетаБолее равномерное распределениеналогаУвеличение срока проведения переоценкинедвижимости;Увеличение лимита для целей примененияповышенной ставки налога;Предоставление отсрочки по уплате налогаСнижение негативных эффектовот налогообложениянедвижимого имуществаза счет более равномерногораспределения налога170Неэффективность системыранжированияКанаданедвижимого имуществапо стоимостным группамдля целей налогообложенияИсточник: составлено автором по данным [82, 98, 108].Решение171ПРИЛОЖЕНИЕ В(обязательное)Отношение суммы льгот по налогу на имущество физических лицк сумме его поступленийТаблица В.1 – Отношение суммы льгот по налогу на имущество физических лиц к суммеего поступлений в бюджетВ процентахСубъект РФВладимирская областьИвановская областьМосковская областьРязанская областьТверская областьЯрославская областьМоскваРеспублика КомиАрхангельская областьНовгородская областьПсковская областьРеспублика ИнгушетияКарачаево-ЧеркесскаяРеспубликаРеспублика БашкортостанРеспублика МордовияРеспублика ТатарстанУдмуртская РеспубликаНижегородская областьПензенская областьСамарская областьХанты-Мансийский АО ЮграЯмало-Hенецкий АОРеспублика БурятияРеспублика ХакасияНовосибирская областьЗабайкальский крайАмурская областьОтношениеОтношение суммыОтношение суммысуммы льгот,льготы дляналоговых льгот кустановленныхпенсионеров ксуммеНК РФ к суммесуммепоступившегопоступившегопоступившегоналоганалоганалога2014 201587,5 31,376,6 29,765,3 22,994,6 27,696,8 27,1106,4 24,464,8 67,2113,7 46,8134,8 37,690,1 22,264,6 40,7106,4 14,7201666,250,760,468,666,957,777,172,283,955,965,413,5201487,576,665,394,196,7106,364,8112,1134,689,464,6105,3201531,324,922,427,227,024,364,146,637,319,640,67,0151,223,960,2151,2 23,6 60,2 102,3 15,339,489,4102,885,887,984,8152,281,749,151,537,616,330,828,655,779,183,457,732,450,960,680,388,7102,885,886,879,7152,280,364,767,247,124,543,253,064,280,716,950,975,9 14,8 43,868,212,237,557,087,282,393,756,979,314,839,7102,936,417,228,831,130,466,657,537,431,855,387,282,290,756,979,052,274,067,983,245,057,412,135,683,921,711,123,224,124,954,740,823,927,448,451,337,015,929,728,644,913,139,7101,834,017,228,42016 201466,2 68,342,9 54,660,4 54,567,6 71,666,7 86,957,5 90,675,0 59,871,9 88,483,8 107,255,4 74,565,3 40,79,1 58,72015 201621,7 48,521,4 35,318,6 48,720,9 52,123,3 53,217,9 43,953,8 64,436,1 61,831,0 71,714,7 40,330,4 49,13,16,278,3 76,5 40,383,0 82,8 43,256,9 71,9 28,331,6 71,7 9,549,0 68,9 21,960,6 132,9 25,174,2 68,3 38,828,930,466,449,837,331,7172Продолжение таблицы В.1В процентахСубъект РФМагаданская областьСахалинская областьИтого по 29 субъектам РФОтношениеОтношение суммыОтношение суммысуммы льгот,льготы дляналоговых льгот кустановленныхпенсионеров ксуммеНК РФ к суммесуммепоступившегопоступившегопоступившегоналоганалоганалога2014 2015 2016 2014 2015 2016 2014 2015 201629,1 64,8 70,5 29,1 64,8 70,4 29,0 42,8 36,9104,8 22,3 64,8 104,4 22,1 64,1 98,6 21,1 58,776,241,768,075,6 39,8 66,3Источник: составлено автором по данным [125, 127].65,232,755,6173ПРИЛОЖЕНИЕ Г(обязательное)Перечень нормативных правовых актов представительныхорганов муниципальных образований (законов городов федеральногозначения) о налоге на имущество физических лицисходя из кадастровой стоимости1.!Белгородская область, г.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
