Стратегия развития налогообложения недвижимого имущества в Российской Федерации (1142825), страница 20
Текст из файла (страница 20)
Преобладающая часть льгот по местномуналогу на имущество физических лиц установлена на федеральном уровне ввиде полного освобождения от уплаты налога определенных категорийналогоплательщиков, в частности, пенсионеров. При этом, в 2014 г. из 36,5 %налогоплательщиков, которым были предоставлены льготы по налогу,установленные федеральным законодательством 32,5 % – это пенсионеры.Объем льготы для пенсионеров относительно суммы поступившего в бюджетналога составил 73,1 %. На рисунке 9 приведены данные о доли пенсионеровв общем количестве учтенных в базе данных налоговых органов плательщиковналога на имущество физических лиц и об объеме предоставленной им льготыотносительно суммы поступлений налога на имущество физических лиц вбюджет.1009080706050403020100Доля пенсионеров в общемколичественалогоплательщиков,учтенных в базе данныхналоговых органовОтношение льготы дляпенсионеров к суммепоступившего налога201420152016Источник: рассчитано автором по данным [125, 127].Рисунок 9 – Доля пенсионеров в общем количестве плательщиков налога на имуществофизических лиц и объем налога, приходящийся на пенсионеровВ целом по Российской Федерации изменение в порядке предоставленияльгот по налогу на имущество физических лиц отдельным категориямналогоплательщиков, предусмотренных ст.
407 НК РФ, позволило за годсократить соответствующую сумму непоступлений налога в бюджет на 22,3 %(с 22,4 млрд руб. в 2014 г. до 17,4 млрд руб. в 2015 г.). При этом в разрезеисследованной выборки из 29 субъектов Российской Федерации, налоговаябаза в которых значительно увеличилась в связи с переходом кналогообложению недвижимого имущества физических лиц исходя из110кадастровой стоимости, это снижение оказалось более значительным исоставило за аналогичный период 42,1 %.
Однако в 2016 г. сумма этих льготв целом по Российской Федерации увеличилась, в том числе за счет ростасуммы льгот для пенсионеров. Прирост суммы льгот по налогу на имуществофизических лиц, установленных ст. 407 НК РФ, в 2016 г. относительно 2015 г.составил 30,5 %. Для сравнения в целом по рассматриваемым 29 субъектамРоссийской Федерации этот прирост за аналогичный период составил 83,2 %,а прирост суммы льгот для пенсионеров – 91,3 %.Изменить сложившуюся ситуацию возможно путем пересмотра подходак предоставлению льготы по налогу на имущество физических лиц дляпенсионеров.Согласно положениям пп.
10 п. 1 ст. 407 НК РФ право на налоговуюльготу по налогу на имущество физических лиц имеют пенсионеры,получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионнымзаконодательством. К таким категориям граждан относятся: федеральныегосударственныегражданскиеслужащие;военнослужащие;участникиВеликой отечественной войны; граждане, награжденные знаком «Жителюблокадного Ленинграда»; граждане, пострадавшие в результате радиационныхили техногенных катастроф; граждане из числа космонавтов; граждане изчислаработниковлетно-испытательногосостава;нетрудоспособныеграждане.
Также воспользоваться льготой по налогу на имуществофизических лиц могут лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно,мужчины и женщины), которым согласно законодательству РоссийскойФедерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание [6].Вцеляхразработкимеханизмальготированияэтойкатегорииналогоплательщиков выдвинута гипотеза, основанная на утверждении, чтопенсионеры, получающие доход, превышающий величину установленного всубъектах Российской Федерации прожиточного минимума пенсионера,являются платежеспособной категорией лиц для целей налогообложенияпринадлежащих им объектов недвижимости.111В целях определения порядка предоставления льготы по налогу наимущество физических лиц для пенсионеров проведено выборочноеисследование уровня доходов этой категории лиц.
Основой для исследованияпослужили данные «Российского мониторинга экономического положения издоровья населения НИУ ВШЭ (РМЭЗ НИУ ВШЭ)». Мониторингпредставляет собой «серию общенациональных репрезентативных опросов набазе вероятностной стратифицированной многоступенчатой территориальнойвыборки, разработанной при участии ведущих мировых экспертов в этойобласти» [133]. В настоящее время база данных мониторинга содержитнаблюдения за 22 года исследований, первое из которых было проведено в1994 г. Вопросник обследования домохозяйств состоит из широкого кругавопросов о жизнедеятельности респондентов, в том числе и о роде их занятий,источниках и размере доходов.Информационной базой для анализа уровня доходов пенсионеровпослужили сведения из анкет, полученные в ходе проведения в рамках РМЭЗНИУ ВШЭ социологического обследования респондентов, проживающих натерритории 32 субъектов Российской Федерации.
Обработка данных изопросников, содержащихся в единой базе наблюдений, позволила получитьсведения о доходах пенсионеров и на основе их анализа определить уровеньблагосостояния этой категории лиц с целью оценки возможности вовлеченияпенсионеров в процесс налогообложения недвижимого имущества. Данные околичестве проанализированных наблюдений, полученных в ходе 21–25 волнобследования за период 2012–2016 гг. в разрезе 32 субъектов РоссийскойФедерации, представлены в приложении П.В качестве критериев выбора необходимых для решения поставленнойзадачи анкет пенсионеров заданы следующие параметры:!!род занятий респондента;!!вид получаемой респондентом пенсии;112!!сведения о реально располагаемых ежемесячных доходахреспондента (включая зарплату, пенсии, премии, прибыли, пособия,материальную помощь, случайные и другие денежные поступления);!!сведения о величине получаемой респондентом пенсии (без учетапенсии на детей), а также денежных поступлениях, получаемых им в течениемесяца (с учетом основной пенсии и доплаты к ней).Результаты анализа данных опросов респондентов, получающих пенсии,показали, что за период 2012–2016 гг.
наибольшую часть пенсий респондентовсоставили пенсии по старости (трудовые, социальные и по государственномуобеспечению). Данные о распределении ответов респондентов на вопрос овиде получаемой ими пенсии приведены в приложении Р. На рисунке 10представлена структура ответов респондентов на вопрос о полученных имипенсионных выплатах по данным 2016 г.Пенсии по старости (трудовые, социальные ипо государтсвенному обеспечению)Военная или приравненная к ней пенсия79,4%2,7%2,1%0,1%5,0%10,7%Пенсия по выслуге лет госслужащим,медработникам и учителямТрудовая пенсия по инвалидностиДругие виды пенсий, в т.ч. трудовые исоциальныеНет ответаИсточник: рассчитано автором.Рисунок 10 – Структура полученных респондентами пенсионных выплатНаибольшее число респондентов указали в анкетах, что они являютсянеработающими лицами, получающими пенсии.
Данные о распределенииопрошенных пенсионеров в зависимости от рода их деятельности приведеныв приложении С. Доля неработающих пенсионеров в общем количествереспондентов по данным 2016 г. составила 71,7 %. Распределение ответовреспондентов из числа пенсионеров по вопросу о роде их деятельностипредставлено на рисунке 11.113Пенсионер и не работает71,7%Работает, в т.ч. на предприятии, в организации,колхозе, совхозе, кооперативеНе работает по состоянию здоровья, инвалид23,0%1,8%0,4% 3,1%ПредпринимательДругоеИсточник: рассчитано автором.Рисунок 11 – Распределение респондентов из числа пенсионеров по вопросу о роде ихдеятельностиТаким образом, наибольшую часть пенсионеров в исследуемой выборкесоставляют неработающие пенсионеры.
Наряду с этим, в результате анализаданных анкет по вопросу осуществляемой респондентами деятельностивыявлено, что доля работающих пенсионеров, имеющих дополнительныеисточники дохода кроме пенсии, в выборке составила 23,0 %, пенсионеров,ведущих предпринимательскую деятельность, – 0,4 %, неработающих посостоянию здоровья пенсионеров (инвалидов) и респондентов, ответивших навопрос «другое», – 4,9 %. При этом из числа респондентов, имеющихдополнительные источники доходов кроме пенсии, доля пенсионеров, доходыкоторых соответствуют получаемой ими пенсии по старости (трудовой,социальной, по государственному обеспечению), составила 60,7 %, доляпенсионеров, доходы которых превысили получаемую ими пенсию, – 38,2 %.В приложении С приведены данные о распределении опрошенныхпенсионеров, имеющих доход помимо пенсии.Распределение опрошенных респондентов по уровню их доходовпредставлено на рисунке 12.11460,7%Доход равен пенсии4,7%Доход превышает пенсию не более, чемна 1000 руб.33,5%Превышает более, чем на 1000 руб.Нет ответа1,2%Источник: рассчитано автором.Рисунок 12 – Распределение респондентов в зависимости от уровня доходовТаким образом, в результате исследования ответов пенсионеров об ихдоходах выявлено, что более 23,0 % респондентов, получающих пенсии, – этопенсионеры, имеющие дополнительные источники дохода за счет трудовойдеятельности.
При этом доля пенсионеров в выборке, доходы которыхпревысили пенсию, по данным опроса за 2016 г. составила 38,2 %, из которых33,5 % – это пенсионеры, доходы которых превысили их пенсию более, чем на1 000 руб. Таким образом, результаты проведенного исследования доходовпенсионеров в Российской Федерации свидетельствуют о наличии среди этойкатегории налогоплательщиков значительного числа платежеспособных лиц,на которых потенциально может не распространяться льгота в отношениипринадлежащих им объектов недвижимого имущества.Следует отметить, что в результате анализа действующего порядканалогообложения недвижимого имущества физических лиц исходя изкадастровой стоимости в Российской Федерации выявлено, что приустановлении социально значимых льгот по налогу в ряде муниципальныхобразований учитывается уровень доходов налогоплательщика, что позволяетобеспечить соблюдение принципа адресности и нуждаемости при оказаниигосударственной поддержки.
В качестве критерия при определении уровнядохода налогоплательщика для целей применения льготы установленавеличина прожиточного минимума.Таким образом, для дальнейшего изучения возможности пересмотрасуществующегоподходаналогообложениянедвижимогоимущества,115принадлежащего пенсионерам, проведен анализ уровня их доходов всопоставлении с величиной установленного в субъектах РоссийскойФедерации прожиточного минимума пенсионера. Для этого по каждомусубъекту Российской Федерации, в которых проводился опрос (всего32 субъекта) сформирована выборка, включающая пенсионеров, уровеньдоходов которых превысил установленную в регионе величину прожиточногоминимума пенсионера.Доля пенсионеров из выборки, доход которых превысил величинупрожиточного минимума для пенсионера в 2014 г. составила 96,2 %.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
