Стратегия развития налогообложения недвижимого имущества в Российской Федерации (1142825), страница 16
Текст из файла (страница 16)
Москве – уменьшение налоговой базы за счет налоговоговычета, а также уплата налога в размере 25 % суммы налога, исчисленной вотношении определенных объектов недвижимого имущества. Также Закономг. Москвы «О налоге на имущество организаций» от 05.11.2003 г. № 64 вкачестве льготы по налогу предусмотрено применение определенныхпонижающих коэффициентов [10]. Условия применения льготы в видеуменьшения суммы исчисленного налога на имущество организаций вотношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которымопределяется как их кадастровая стоимость приведены в таблице 9.Таблица 9 – Условия применения льгот в виде уплаты налога в размере 25 % суммы налога,исчисленной в отношении определенных объектов недвижимого имущества организацийОбъектналогообложенияУсловия применения льготы- налогоплательщик осуществляет образовательнуюдеятельность и (или) медицинскую деятельность;- налогоплательщик – научная организация, выполняющаянаучно-исследовательские и опытно-конструкторскиеработы (имеется ряд ограничений)- объекты не переданы в пользование третьим лицам ииспользуются для размещения рабочих мест работниковНежилые зданияналогоплательщика;(строения, сооружения)- объекты расположены на земельных участкахопределенного назначения (имеется ряд ограничений)Административно- менее 20 % общей площади объектов используется дляделовые центры иразмещения офисов и сопутствующей офиснойторговые центрыинфраструктуры и (или) торговых объектов, и (или)(комплексы)объектов общепита, и (или) объектов бытового(имеются ограничения)обслуживания)- налогоплательщик – профессиональные союзы, ихобъединения (ассоциации);Здания (строения,- объекты не переданы в пользование третьим лицам исооружения)используются налогоплательщиком для выполнения своихуставных задачИсточник: составлено автором по данным [10].Административноделовые центры иторговые центры(комплексы)В отдельных субъектах Российской Федерации в отношении объектовнедвижимогоимуществаорганизаций,налоговаябазапокоторымопределяется как кадастровая стоимость, предусмотрено уменьшение84налоговой базы на величину кадастровой стоимости определенного размераплощади объекта недвижимого имущества.
Размер такого вычета в субъектахРоссийской Федерации составляет от 20 кв. м до 500 кв. м.В Псковской области налогоплательщикам, применяющим специальныеналоговые режимы, предоставляется право уменьшить сумму налога на суммуденежных средств, исчисленную как произведение налоговой ставки навеличину кадастровой стоимости 50 кв. м площади торговых центров(комплексов) и помещений в них [12].В Кемеровской области налоговая база в отношении административноделовых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них (кромепомещений,находящихсявоперативномуправленииавтономных,бюджетных и казенных учреждений) уменьшается на величину кадастровойстоимости 100 кв. м площади объекта недвижимого имущества на одногоналогоплательщикавотношенииодногообъектаповыборуналогоплательщика [15].В Забайкальском крае налоговая база в отношении всех видовнедвижимого имущества, определяемого законом, уменьшается на величинукадастровой стоимости 150 кв. м площади объекта недвижимого имуществапо одному объекту на одного налогоплательщика по его выбору [16].В Тюменской области налоговая база в отношении административноделовых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них,введенных в эксплуатацию до 1 января 2010 г., уменьшается на величинукадастровой стоимости 150 кв.
м площади объекта недвижимого имуществана одного налогоплательщика в отношении одного объекта по выборуналогоплательщика [18].В Республике Бурятия в отношении административно-деловых центрови торговых центров (комплексов) и помещений в них, а также нежилыхпомещений налоговая база в 2016 г. уменьшается на величину кадастровойстоимости 300 кв.
м площади объекта недвижимого имущества или 100 кв. мплощади помещения [13].85В Ханты-Мансийском автономном округе налоговая база в отношенииадминистративно-деловых центров и торговых центров (комплексов) ипомещений в них, а также нежилых помещений уменьшается на величинукадастровой стоимости 300 кв. м площади объекта недвижимого имущества вотношении одного объекта недвижимого имущества или 100 кв. м площадипомещения в отношении одного помещения по выбору налогоплательщикапри одновременном соблюдении следующих условий [19]:!!налогоплательщик применяет систему налогообложения в видеединого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и(или) упрощенную систему налогообложения;!!налогоплательщик состоит на учете в налоговом органе не менее,чем три календарных года, предшествующих налоговому периоду, в которомналоговая база подлежит уменьшению;!!среднесписочная численность работников налогоплательщика запредшествующий налоговый период составила не менее пяти человек;!!среднемесячнаяначисленнаязаработнаяплатаработниковналогоплательщика за предшествующий налоговый период составила неменеесреднемесячнойначисленнойзаработнойплатыработниковорганизаций в Ханты-Мансийском автономном округе по виду экономическойдеятельности, являющемуся основным для налогоплательщика.В Тульской области для налогоплательщиков, применяющих единыйналог на вмененный доход или упрощенную систему налогообложения,налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 100 кв.
м(если среднесписочная численность работников составила не менее пятичеловек) и 200 кв. м (если среднесписочная численность работников составилане менее десяти человек) площади объекта недвижимого имущества на одногоналогоплательщика в отношении одного объекта по его выбору приодновременном соблюдении следующих условий [11]:86!!налогоплательщик состоит на учете в налоговых органах не менее,чем три календарных года, предшествующих налоговому периоду, в которомналоговая база подлежит уменьшению;!!запредшествующийналоговыйпериодсреднемесячнаяноминальная начисленная заработная плата работников налогоплательщикадолжна быть не менее среднемесячной номинальной начисленной заработнойплаты работников организаций в Тульской области по виду экономическойдеятельности, являющемуся основным для налогоплательщика;!!размер среднемесячной заработной платы на одного работника нениже размера минимальной заработной платы, установленного региональнымсоглашением о минимальной заработной плате в Тульской области.В г.
Москве для субъектов малого предпринимательства налоговая базауменьшается на величину кадастровой стоимости 300 кв. м площади объектанедвижимого имущества на одного налогоплательщика в отношении одногообъекта по выбору налогоплательщика при одновременном соблюденииследующих условий [10]:!!налогоплательщик-организация состоит на учете в налоговыхорганах не менее, чем три календарных года, предшествующих налоговомупериоду, в котором налоговая база подлежит уменьшению;!!за предшествующий налоговый период средняя численностьработников налогоплательщика составила не менее 10 человек и суммавыручки от реализации товаров (работ, услуг) на одного работника составилане менее 2 млн рублей.В Республике Хакасия налоговая база уменьшается [14]:1)!для налогоплательщиков, применяющих единый налог навмененный доход и (или) упрощенную систему налогообложения, на величинукадастровой стоимости 300 кв.
м площади объекта недвижимого имуществаорганизациями при одновременном соблюдении следующих условий:87!!налогоплательщик состоит на учете в налоговом органе не менее,чем два календарных года, предшествующих налоговому периоду, в которомналоговая база подлежит уменьшению;!!запредшествующийналоговыйпериодсреднесписочнаячисленность работников налогоплательщика составила не менее пяти человек;!!запредшествующийналоговыйпериодсреднемесячнаяначисленная заработная плата работников налогоплательщика составила неменеесреднемесячнойначисленнойзаработнойплатыработниковорганизаций в Республике Хакасия по виду экономической деятельности,являющемуся основным для налогоплательщика;2)!для организаций – на величину 300 кв. м площади объектанедвижимого имущества, используемых для осуществления образовательнойдеятельности и (или) медицинской деятельности, в отношении одного объектанедвижимого имущества по выбору налогоплательщика;3)!для организаций потребительской кооперации, осуществляющихдеятельность в сельской местности, – на величину кадастровой стоимости500 кв.
м площади объекта недвижимого имущества в отношении нежилыхпомещений (в том числе отдельно стоящих зданий, строений, сооружений, атакже нежилых помещений, расположенных в многоквартирных домах),фактически используемых для размещения торговых объектов, объектовобщественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.Определенные особенности порядка применения налоговых вычетовустановленывПриморскомкрае.Налоговаябазавотношенииадминистративно-деловых центров и торговых центров (комплексов) ипомещений в них (кроме помещений, находящихся в хозяйственном веденииили оперативном управлении государственных (муниципальных) учрежденийи предприятий) и нежилых помещений уменьшается на 20 % кадастровойстоимости каждого объекта недвижимого имущества [17].Следует отметить, что в «Основных направлениях налоговой политикиРоссийской Федерации на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов»88отмечалось, что одним из обязательных элементов установления новыхналоговых льгот является оценка их эффективности [123].
Дать оценку даннойльготе не представляется возможным ввиду отсутствия необходимойинформации. Однако можно определить распределение эффективнойналоговой ставки в результате применения вычета по налогу для объектовнедвижимого имущества одного вида. Для этого рассмотрен частный случай.Данными для расчета эффективной налоговой ставки послужила информацияоб объектах недвижимости (нежилых помещений), расположенных в двухторговых центрах на территории г. Кемерово. Данные о величинеэффективной ставки налога на имущество организаций для помещений,расположенных в торгово-развлекательном комплексе «Променад-3» (далее –ТРК «Променад-3» и в торговом центре «Лапландия» (далее – «Лапландия»)приведены в приложении И.Рассмотрим два нежилых помещения, расположенных в указанныхторговых центрах.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
