Стратегия развития налогообложения недвижимого имущества в Российской Федерации (1142825), страница 14
Текст из файла (страница 14)
Ярославль);!!физических лиц, признанных пострадавшими в результате пожара(г. Истра, г. Черногорск).3.!Налоговые льготы зачастую касаются ограниченного кругаобъектов налогообложения. Согласно ст. 407 НК РФ льготы применяются вотношении квартиры или комнаты, жилого дома, гаража или машино-места, атакжевотношениипомещенийилисооружений,используемыхисключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, жилыхпомещений,используемыхорганизацией,открытыхдляпосещениянегосударственных музеев, галерей, библиотек и, кроме того, в отношениихозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не74превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках,предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, дачногохозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищногостроительства.В ряде муниципальных образований налоговые льготы ограниченыопределенными видами объектов налогообложения:!!налоговые льготы предоставляются в отношении одного объектаналогообложения каждого вида (квартиры (комнаты), жилого дома, гаражаили машино-места) (г.
Рязань, г. Казань);!!льготыпредоставляютсявотношенииодногообъектаналогообложения из следующих видов: жилого помещения (квартиры,комнаты) или жилого дома (г. Уфа).4.!В ряде муниципальных образований при предоставлении льготыучитывается определенный уровень дохода налогоплательщиков.
В таблице 7представлены льготы для отдельных категорий налогоплательщиков с учетомуровня их доходов.Таблица 7 – Льготы по налогу на имущество физических лиц для отдельных категорийналогоплательщиков с учетом уровня их доходовМуниципальноеобразованиеАдресатКритерий нуждаемости1. Семейные обстоятельстваг.
Рязаньг. Белгородг. Чебоксарыг. СалехардЧлены семей, в составе которыхимеются трое и более детей ввозрасте до 18-ти лет, а такжеучащиеся дневной формы обучения,аспиранты, ординаторы, студенты,курсанты в возрасте до 24 летЛица, имеющие на своемиждивении трех и болеенесовершеннолетних детейСобственники имущества (жилыхдомов, квартир), имеющие трех иболее несовершеннолетних детейСемьи, имеющие трех и более детейСемьи, имеющие детей-инвалидовДоход на каждого членасемьи ниже прожиточногоминимумаСреднедушевой доход нижеустановленногопрожиточного минимумаДоход ниже прожиточногоминимумаСреднедушевой доход нижепрожиточного минимума надушу населения75Продолжение таблицы 7Муниципальноеобразованиег.
ИстраАдресатКритерий нуждаемостиСреднедушевой доход нижепрожиточного минимумаЧлены многодетных семей2. Имущественное положениег. НижнийНовгород,г. МеждуреченскСреднедушевой доход нижепрожиточного минимума надушу населенияГраждане, признанныемалоимущимиИсточник: составлено автором.Следует отметить, что в городском поселении Истра указанная льготаимеет ограничение, в частности, члены многодетных семей освобождаются отуплаты налога на имущество физических лиц только на 20 %.В соответствии с п. 5 ст. 406 НК РФ допускается установлениедифференцированных налоговых ставок в зависимости от кадастровойстоимости объекта налогообложения, вида объекта налогообложения, егоместа нахождения и видов территориальных зон, в границах которыхрасположен объект.Анализ нормативных правовых актов муниципальных образованийпоказал,чтовмуниципальныхобразованияхприналогообложениинедвижимого имущества физических лиц по кадастровой стоимости вбольшинстве случаев установленная ставка налога составляет 0,1 % и 0,3 %.Минимальная ставка налога составляет 0,05 % (г.
Магадан), максимальнаяставка – 0,3 % (г. Самара, г. Ставрополь и др.). Ставки по основным видамнедвижимогоимущества,подлежащегоналогообложениюисходяизкадастровой стоимости, установленные на территории муниципальныхобразований в составе 49 субъектов Российской Федерации, приведены вприложении Д.Минимальнаявеличинакадастровойстоимостиимущества,взависимости от уровня которой устанавливается размер налоговой ставки,составляет менее 500 тыс. руб., максимальный уровень – более 300 млн руб.Независимо от вида недвижимого имущества, если его кадастроваястоимость превышает 300 млн руб., по всем видам имущества устанавливается76одна ставка, как правило, в размере 2 %. Однако, в нескольких муниципальныхобразованиях установлена пониженная ставка, например, в г.
Иваново – 0,7 %,в г. Ставрополе – 1,5 %, в г. Улан-Удэ – 0,3 % с 2015 г. и 0,5 % с 2020 г., вг. Магадане – 1 %.Если кадастровая стоимость имущества составляет менее 300 млн руб.,то в разных муниципальных образованиях используются следующие подходык установлению величины ставки налога:!!в ряде муниципальных образований по отдельным видамимущества в зависимости от постепенного увеличения стоимости имуществаплавно увеличивается и ставка налога. Такой порядок установлен в отношениижилых помещений, определенных хозяйственных строений или сооружений,единых недвижимых комплексов, жилых домов (например, г.
Владимир,г. Иваново); расширен круг видов налогооблагаемого имущества на объектынезавершенного строительства, гаражи и машино-места (г. Нижний Новгород,г. Пенза);!!в большинстве муниципальных образований, независимо от видаимущества и его кадастровой стоимости, устанавливается, как правило, единаяставка налога. Так, в отношении жилых помещений, жилых домов, объектовнезавершенного строительства, единых недвижимых комплексов, гаражей имашино-мест, а также хозяйственных строений и помещений, расположенныхна землях, целевым назначением которых служит ведение личного подсобногои дачного хозяйства, установлена ставка в размере 0,1 % (например, г.
Тула,г. Курск, г. Великий Новгород, г. Псков, г. Новосибирск, г. Челябинск,г. Ижевск, г. Улан-Удэ, г. Ханты-Мансийск, г. Чита и др.).Во всех муниципальных образованиях установлен повышенный размерставок налога для объектов, входящих в перечень, определяемый п. 7 ст. 378.2,абз. 2, п. 10 ст. 378.2 НК РФ, в основном, 2 %, и для прочих объектовналогообложения – в основном, 0,5 %.В соответствии с п. 3 ст. 406 НК РФ муниципальным образованиямпредоставлено право уменьшать до нуля или увеличивать налоговые ставки,77предусмотренные этой статьей, но не более, чем в три раза.
В отношенииотдельныхвидовнедвижимостичастьмуниципальныхобразованийвоспользовалась этим правом. Так, ставка налога в размере 0,3 % установленав отношении большинства видов недвижимого имущества (г. Рязань,г. Сыктывкар, г. Ставрополь, г. Элиста, г. Киров, г. Химки, г. Балашиха,г. Саранск, г. Самара).Врядемуниципальныхобразованийвоспользовалисьправомувеличения налоговой ставки только в отношении отдельных видовнедвижимого имущества.
Так, в г. Твери для объектов незавершенногостроительства применяется ставка налога на имущество физических лиц вразмере 0,3 %, в то время как по большинству видов налогооблагаемыхобъектов ее величина составляет 0,1 %, в г. Черкесске ставка 0,3 %установлена в отношении жилых домов, в то время как по большинству видовнедвижимого имущества применяется ставка в размере 0,1 %.Большинство муниципальных образований правом увеличения ставокналога не воспользовались.Проведенныйанализдействующегопорядканалогообложениянедвижимого имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости,устанавливаемогопорешениюпредставительныхсамоуправленияизаконодательныхоргановместного(представительных)органовгосударственной власти городов федерального значения, позволяет сделатьследующие выводы.В целях недопущения резкого роста налоговой нагрузки по налогу наимущество физических лиц в связи с переходом к налогообложению исходя изкадастровой стоимости на федеральном уровне установлены вычеты поналогу.
Данные вычеты позволяют снизить рост налоговой нагрузки путемуменьшения налогооблагаемой стоимости для определенных видов объектовнедвижимости жилого назначения. Однако муниципальные образования непользуются правом увеличения размера этих вычетов, отдавая предпочтениеустановлению дополнительных льгот по налогу.78Основная часть льгот, предоставляемых по решению органов местногосамоуправления, связана с социальной поддержкой населения. При этомподходы к установлению льгот на федеральном и местном уровнях властиразличаются.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
