Методология налогообложения организаций при добыче и комплексной переработке минерального сырья (1142200), страница 27
Текст из файла (страница 27)
Применениемоделей (см. раздел 4.3) налогообложения позволит решить широкий круг задач,включая утилизацию отходов в различных отраслях отечественной экономики.Кадастр техногенных месторождений является важной составляющей единойсистемы государственных кадастров. Кадастры техногенных месторожденийсоставляютсяпоподотраслям.Каждыйизнихпредставляетсобойунифицированные формы данных по всей системе объектов учета подотрасли.Оценка техногенных месторождений представлена на рисунке 2.1,структура системной кадастровой оценки техногенных месторождений — нарисунке 2.2. Налоговая оценка неразрывно связана с геологической и150горно-технологической оценкой для целей определения количества полезногоископаемого, налоговой базы по налогу на добычу полезных ископаемых.Источник: составлено автором.Рисунок 2.1 — Виды оценки техногенных месторождений151Источник: составлено автором.Рисунок 2.2 — Структура кадастровой оценки техногенных месторожденийХарактеристики и показатели кадастра техногенных месторожденийнеобходимо актуализировать на определенном временном горизонте, а такжеобновлять с учетом развития науки и техники, изменений рыночнойконъюнктуры, поступлений новых данных о минералогическом опробовании(изменений минералогического состава минерального сырья).В кадастр могут вноситься изменения по представлениям пользователейкадастра, министерств, ведомств, проектных организаций, отраслевых научноисследовательских институтов.
Форма учета техногенных минеральныхресурсов, которая носит межотраслевой характер, представлена на рисунке 2.3.ВЕДОМСТВЕННЫЕ КАДАСТРЫГосударственный земельный кадастр(ГЗК)Государственный водный кадастр(ГВК)Государственный кадастрживотного мира (ГКЖМ)Кадастр городских территорий(ГКТ)Кадастр промышленных месторождений твердыхполезных ископаемыхКадастр техногенных месторожденийИсточник: составлено автором.Рисунок 2.3 — Кадастр техногенных месторождений в системе кадастров152Государственный лесной кадастр(ГЛК)Государственный кадастрместорожденийполезных ископаемых (ГКМПИ)153Кадастровый учет должен строиться на объективных данных первичнойдокументации, которая имеется в организациях, а также использовать данныестатистическойотчетности,результатыработыпроектныхорганизаций, технико-экономических расчетов иинаучныхпрочую необходимуюинформацию.Кадастровый учет техногенных месторождений представляет собой сводприведенных в сопоставимый вид, периодически корректируемых сведений ипоказателей по объектам.Сведения могут быть получены на основании первичной информацииорганизации, соответствующих проектных разработок, а также результатовпроизводства и реализации продукции, получаемой из минеральных ресурсов.То есть, объемы накопленных технологических потерь при добыче и переработкеминерального сырья могут быть источниками для формирования кадастратехногенных месторождений по данным недропользователя.Система кадастровых показателей с учетом выбора тех или иныхкритериевпозволитопределитьнаправленияразвитиясистемыналогообложения при разработке техногенных месторождений с позицийдифференцированного подхода в условиях ограниченных инвестиций.Основныенаправленияразработкидифференцированногоналогообложения полезных ископаемых, добытых из вторичных минеральныхресурсов,необходимоосуществлятьнаосновеанализаинформации,содержащейся в кадастрах, что позволит определить потенциал налога надобычу полезных ископаемых или сделать заключение об утилизациитехногенного сырья.Консолидация информации по техногенным месторождениям в системекадастров позволит применить модели определения дифференцированныхставок и налогового потенциала при разработке техногенных месторождений.154Выводы к главе 2В результате исследования автором проработаны методологическиеподходы к оценке комплексного использования минерального сырья, широкопредставленматериал,характеризующийдеятельностьорганизацийминерально-сырьевого комплекса России.В рамках реализации Энергетической стратегии развития России напериод до 2030 года, утвержденной распоряжением Правительства РоссийскойФедерации от 13.11.2009 № 1715-р (Энергетическая стратегия России) иСтратегии развития минерально-сырьевой базы Российской Федерации до 2035года от 22.12.2018 № 2914-р (Стратегия развития минерально-сырьевой базыРФ), выявлены меры налоговой политики государства, направленные нагосударственную поддержку развития регионов Российской Федерации,сокращение структурыэкспорта, повышение критериев эффективностикомплексного использования минерального сырья в Российской Федерации.Основными задачами Энергетической стратегии России и Стратегииразвития минерально-сырьевой РФ базы является увеличение производствапродукции с более высокой добавленной стоимостью.
Эта политика государствапризнана на уровне Правительства Российской Федерации, ее должны принятьсубъектыэкономическихправоотношенийиреализоватьпосредствомувеличения величины извлечения полезных компонентов в выпускаемуюпродукцию.В целях использования вторичного минерального сырья проведен анализструктуры потерь полезных компонентов при добыче и комплекснойпереработке минерального сырья организаций.
Основное внимание былоуделено значимости использования техногенных месторождений и состояниюдел в этой отрасли в России. Выполненный анализ наличия (складирования) ивовлечения в переработку вторичного минерального сырья в Российской155Федерации, а также зарубежная практика использования безотходногопроизводства свидетельствует, что вторичное минеральное сырье можетвовлекаться в переработку и, соответственно, будет получена продукция,востребованная на сбытовых рынках. При этом затраты на их производствомогут быть даже ниже по сравнению с отработкой природных (первичных)месторождений.Незначительный объем использования вторичных минеральных ресурсовв Российской Федерации по сравнению со странами с развитой рыночнойэкономикой, обусловлен нестабильной макроэкономической ситуацией в стране,несовершенной нормативных правовых актов, высоким уровнем рисканевозврата капитала в горнодобывающие и перерабатывающие отрасли, низкимстимулированиемвовлечениявторичныхминеральныхресурсоввпроизводственный процесс, в том числе и отсутствием льгот с позицийналогообложения.Врезультате,регулирующуювведенияопираясьфункциюнаналоговуюналогообложения,дифференцированногополитикудоказананалогообложениягосударстваицелесообразностьдлятехногенныхместорождений.
В результате исследования предложено: сформировать кадастртехногенных месторождений в системе кадастрового учета, систематизироватьинформацию по техногенным месторождениям в разрезе экономических итехнологических показателей, которые будут применяться для определенияколичества полезных ископаемых и оценки стоимости добытых полезныхископаемых.Предложены дополнения к формам и методам составления кадастратехногенного месторождений в части сбора и обработки информации.Систематизация информации в кадастре техногенных месторожденийнаправлена на выборку портфеля инвестиционных проектов для определениядифференцированных ставок и налогового потенциала по НДПИ.Предложенныйформатформированиякадастратехногенныхместорождений позволит применить модели определения дифференцированных156адвалорных налоговых ставок и налогового потенциала по НДПИ. Установлениедифференцированного налогообложения позволит: 1) определить переченьтехногенных месторождений, разработка которых является рентабельной, иприменять дифференцированные ставки по налогу на добычу полезныхископаемых, исходя из расчетного способа оценки полезных ископаемых ибиржевых цен на товарную продукцию; 2) определить перечень техногенныхместорождений, разработка которых возможна при государственной поддержке(определение льгот по НДПИ и налогу на прибыль); 3) определить переченьтехногенных месторождений, который может быть сформирован для целейутилизации, что позволит снизить затраты на хранение отходов и увеличитьналоговую базу по налогу на прибыль.
Во всех странах налоговая системадополняется механизмами государственного регулирования, что должно бытьнаправлено на создание условий для инвестиций, экономического роста,стабильности и предсказуемость налоговой системы - как основного факторанормализации инвестиционного климата в стране.
Большое внимание уделяетсяадминистрированиюналогов,стабильности,проведениюпроверокипредъявление претензий ограничивается налоговым периодом предъявленияпретензий после формирования новой правоприменительной практики, чтосоответствует позиции Конституционного суда РФ (Постановление № 43 – П от28.11.2017).ДляповышенияинвестиционнойпривлекательностиРоссиицелесообразно осуществить дальнейшие шаги по совершенствованию взиманияНДПИ.
В свою очередь, ведение дифференцированных ставок по налогу надобычуполезныхископаемыхдляместорожденийтвердыхполезныхископаемых направлено на совершенствование регулирующей функции налогов,выявление дополнительных источников налоговых поступлений в бюджетыбюджетной системы, а также на определение эффективности разработкитехногенныхместорожденийицелесообразностивложениякапитала,комплексную переработку минерального сырья, рациональное использованиеприродных ресурсов.157ГЛАВА 3МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯСИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ ДОБЫЧЕ ИКОМЛЕКСНОЙ ПЕРЕРАБОТКЕ МИНЕРАЛЬНОГО СЫРЬЯ В РОССИИ3.1Методические подходы к определению налоговой базы по налогу надобычу полезных ископаемых для многокомпонентных комплексных рудпри разработке природных месторождений на основе биржевых ценреализации товарной продукцииВопросы о необходимости реформирования взимания налога на добычуполезных ископаемых в настоящее время являются актуальными.
Задифференцированные подходы к исчислению и уплате налога на добычуполезных ископаемых высказываются Министерство финансов РоссийскойФедерации и Министерство экономического развития Российской Федерации.Основные направления налоговой политики РФ рассматриваются назаседаниях Правительства РФ, в том числе в части повышения собираемостиналоговпосредствомреформированиянефтегазовойотрасли,дифференциации НДПИ для нефти и газа.По вопросу, который связан с установлением дифференцированных ставокНДПИ, Правительство РФ согласно с тем, что действующая системаналогообложения природопользования не содержит механизмов, которыенаправлены на стимулирование недропользователей в части проведения геологоразведочных работ в целях поиска новых площадей, пригодных к разработке, атакже стимулирование недропользователей к разработке месторождений,полномасштабному проведению природоохранных мероприятий, и в целом158поддерживает идею дифференцированных подходов к формированию налоговойбазы по НДПИ.Недропользователииответственныеминистерства,иведомствапредлагают к действующей формуле расчета НДПИ применять коэффициенты,которые учитывают: горно-геологические факторы, экономические факторы,географические и иные условия разработкиместорожденийполезныхископаемых и степень их выработанности (истощенности).Такимобразом,дифференцированныхвведениеставокНДПИвсистемудолжнобытьналогообложениянаправленонастимулирование недропользователей к разработке месторождений со сложнымитехническими характеристиками, малорентабельных месторождений, а такжеспособствовать установлению одинаковых условий для недропользователей,которые ведут разработку различных по содержанию полезных компонентов вминеральном сырье («богатству») и доступности месторождений полезныхископаемых.Однако идея установления дифференцированных подходов к изъятиюналогов, несмотря на ее обоснованность, является затруднительной в силу того,что каждое месторождение обладает уникальными как геологическимихарактеристиками, так и техническими характеристиками.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
