Методология налогообложения организаций при добыче и комплексной переработке минерального сырья (1142200)
Текст из файла
2ОГЛАВЛЕНИЕВВЕДЕНИЕ ................................................................................................................. 4ГЛАВА 1 МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ ДОБЫЧЕ И КОМПЛЕКСНОЙПЕРЕРАБОТКЕ МИНЕРАЛЬНОГО СЫРЬЯ .................................. 251.1Теория горной ренты: определение рентообразующих факторов длявведения дифференцированных ставок и налогового потенциала поналогу на добычу полезных ископаемых ...........................................
251.2Особенности научно-методического подхода к формированиюзатрат в комплексных производствах: теория стоимости ................ 731.3Разработка базовых понятий в сфере налогообложения добычи икомплексной переработки минерального сырья ............................... 86Выводы к главе 1 ............................................................................................. 102ГЛАВА 2 ОЦЕНКА РЕСУРСНОГО ПОТЕНЦИАЛА МИНЕРАЛЬНОСЫРЬЕВОГО КОМПЛЕКСА РОССИИ И АНАЛИЗЭФФЕКТИВНОСТИ КОМПЛЕКСНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯМИНЕРАЛЬНОГО СЫРЬЯ ............................................................. 1052.1Оценка эффективности комплексного использования минеральногосырья в Российской Федерации......................................................... 1052.2Разработка предложений по совершенствованию государственнойполитики и системы налогообложения при разработке техногенныхместорождений ....................................................................................
1292.3Формирование кадастра техногенных месторождений в целяхразработки направлений дифференцированного налогообложенияполезных компонентов, извлеченных из техногенного сырья....... 141Выводы к главе 2 ............................................................................................. 154ГЛАВА 3 МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯСИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИДОБЫЧЕ И КОМЛЕКСНОЙ ПЕРЕРАБОТКЕ МИНЕРАЛЬНОГОСЫРЬЯ В РОССИИ .......................................................................... 1573.1Методические подходы к определению налоговой базы по налогу надобычуполезныхископаемыхдлямногокомпонентныхкомплексных руд при разработке природных месторождений наоснове биржевых цен реализации товарной продукции .................
1573.2Администрирование налога на добычу полезных ископаемых:потери видов полезных ископаемых при добыче и комплекснойпереработке минерального сырья ..................................................... 17633.3Механизмы определения налоговой базы по налогу на прибыльнедропользователей: анализ влияния производных финансовыхинструментов ....................................................................................... 205Выводы к главе 3 ............................................................................................. 217ГЛАВА 4 КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ СИСТЕМЫНАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ В ЦЕЛЯХСТИМУЛИРОВАНИЯ КОМПЛЕКСНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯМИНЕРАЛЬНОГО СЫРЬЯ .............................................................
2204.1Совершенствование механизма исчисления и уплаты налога надобавленную стоимость ..................................................................... 2204.2Методика определения объектов налогообложения и налоговой базыорганизаций при комплексной переработке минерального сырья подоговорам подряда .............................................................................. 2304.3Разработка концептуальных направлений развития налоговойполитики государства при разработке месторождений твердыхполезных ископаемых на основе определения дифференцированныхставок и налогового потенциала по налогу на добычу полезныхископаемых ..........................................................................................
240Выводы к главе 4 ............................................................................................. 260ЗАКЛЮЧЕНИЕ ....................................................................................................... 263СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ И УСЛОВНЫХ ОБОЗНАЧЕНИЙ ..........................
271СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ....................................................................................... 272ПРИЛОЖЕНИЕ А Определение дифференцированных ставок НДПИна основе применения биржевых цен готовой продукциидля техногенных месторождений…………………………………313ПРИЛОЖЕНИЕ Б Определение дифференцированных ставок НДПИисходя из расчетной стоимости добытых полезныхископаемых для техногенных месторождений ………………….315ПРИЛОЖЕНИЕ В Определение дифференцированных ставок НДПИ наоснове применения биржевых цен готовой продукции дляприродныхместорождений………………………………...…………………...3174ВВЕДЕНИЕАктуальность темы исследования. Минерально-сырьевой комплекс(МСК) представляет собой совокупность организаций, которые осуществляютразведку полезных ископаемых, добычу полезных ископаемых и комплексноеиспользование минерального сырья, и является стратегическим звеном вэкономике Российской Федерации.
В структуре произведенного валовоговнутреннего продукта России в 2016 году доля добычи полезных ископаемыхсоставила 8,5%, перерабатывающих производств — 12,4%.Несмотря на то, что минерально-сырьевой комплекс является основойэкономики Российской Федерации и основным источником формированиядоходной части бюджетной системы страны, налоговая нагрузка на минеральносырьевой комплекс, обладающий существенным налоговым потенциалом,является недостаточной.
В 2015 году налоговая нагрузка на минеральносырьевой комплекс в России составила около 30,77%. В Германии этотпоказатель находится на уровне 37%, в Италии и Норвегии — 43%,во Франции — 44%, в Швеции — 45%.В России, при добыче и комплексной переработке минерального сырья непроисходит полного извлечения всех видов полезных ископаемых присуществующих промышленных технологиях. На стадиях добычи и комплекснойпереработки минерального сырья эксплуатационные и технологические потериполезных компонентов составляют около 40%, что приводит к снижениюналоговых поступлений от организаций МСК в бюджеты бюджетной системыРоссийской Федерации. При формировании налоговой базы по налогу на добычуполезных ископаемых (НДПИ) не учтена отраслевая специфика добычиполезных ископаемых, недостаточно рассмотрены проблемные вопросы,связанные с нормированием потерь полезных ископаемых на стадиях добычи икомплексной переработки минерального сырья.5Проблемыналогообложенияроссийскихорганизаций,которыеосуществляют добычу и комплексную переработку минерального сырья,являются актуальными для основных видов полезных ископаемых, а такжеполезных ископаемых, добываемых попутно, в том числе попутно выделяемыхна всех последующих стадиях комплексной переработки минерального сырья.Российские организации осуществляют добычу и комплексную переработкутолько основных компонентов.
Попутные виды полезных ископаемых, попутныекомпоненты и попутная продукция, полученные при добыче и комплекснойпереработкеминеральногозначительногоколичествасырья,теряются,чтоприводитвидовполезныхископаемыхикпотереполезныхкомпонентов, которые, по стоимостной оценке, превосходят основные продуктыи, в свою очередь, должны являться объектами обложения налогом на добычуполезных ископаемых.Налогообложение недропользования в настоящее время рассматриваетсяфрагментарно, а не в системе, которая включала бы полный отраслевой процесс,состоящий из следующих этапов: 1) учет промышленных запасов твердыхполезных ископаемых; 2) добыча полезных ископаемых, определение потерьполезных ископаемых; 3) комплексная переработка минерального сырья;4) создание добавленной стоимости в структуре комплексных производств;5) реализация продукции; 6) вовлечение в переработку эксплуатационных итехнологическихпотерь;7)вовлечениевпереработкутехногенногоминерального сырья по отдельной лицензии на право недропользования.Применяемыеметодыопределенияобъектовналогообложенияиформирования налоговых баз по налогу на прибыль организаций, возмещенияналога на добавленную стоимость при экспортных операциях в системеналогообложения организаций при добыче и комплексной переработкеминерального сырья, требуют совершенствования в силу существующихпробелов в законодательстве о налогах и сборах Российской Федерации.
Крометого, с истощением запасов богатых руд в недрах обнаруживается, чтосодержание полезных компонентов в эксплуатационных потерях при добыче и6технологических потерях при комплексной переработке минерального сырьястало превышать их содержание в природных месторождениях, вовлекаемых вразработку.
В результате, эксплуатационные потери, образованные при добычеи технологические, полученные при комплексной переработке минеральногосырья начали представлять экономический интерес на предмет извлечения изнихполезныхкомпонентов.Однакоширокомасштабнаяпереработкатехногенных минеральных ресурсов в Российской Федерации сдерживаетсянесовершенством действующей системы обложения налогом на добычуполезных ископаемых.В связи с этим, в числе первоочередных задач развития налоговой системыРоссийской Федерации можно назвать увеличение доходной части бюджетовбюджетной системы Российской Федерации посредством повышения уровнядобычи и комплексной переработки минерального сырья, включая поискдополнительныхисточниковналоговыхпоступлений,обусловленныйвовлечением в переработку техногенных минеральных ресурсов.Переход к увеличению добычи и комплексной переработки минеральногосырья требует разработки методологии налогообложения организаций на основерентного налогообложения, которое выступает одним из основных направленийналогообложения природных ресурсов в зарубежной практике, но в настоящеевремя не в полной мере выделено в направление развития налоговой системыРоссии.Решение проблемы увеличения доходов бюджетов на основе повышенияуровня добычи и эффективности комплексной переработки минерального сырья,включаяпоискдополнительныхисточниковналоговыхпоступленийв бюджеты бюджетной системы Российской Федерации от вовлечения впереработкутехногенныхминеральныхресурсов,требуетразработкиметодологии налогообложения организаций при добыче и комплекснойпереработке минерального сырья.7Степень научной разработанности проблемы.
К наиболее значимымтрудам, посвященным общей теории налогов, можно отнести работыДж. Кейнса, А. Лаффера, М. Лоре, Д. Рикардо, А. Смита, Д. Фридмана.Общая теория ренты была сформулирована А. Смитом и развита в работахК. Маркса, А. Маршалла, Д. Милля, Д. Рикардо.Исследование ренты изложено в трудах Ю.П. Белова, В.Н. Богачева,Т.
Характеристики
Тип файла PDF
PDF-формат наиболее широко используется для просмотра любого типа файлов на любом устройстве. В него можно сохранить документ, таблицы, презентацию, текст, чертежи, вычисления, графики и всё остальное, что можно показать на экране любого устройства. Именно его лучше всего использовать для печати.
Например, если Вам нужно распечатать чертёж из автокада, Вы сохраните чертёж на флешку, но будет ли автокад в пункте печати? А если будет, то нужная версия с нужными библиотеками? Именно для этого и нужен формат PDF - в нём точно будет показано верно вне зависимости от того, в какой программе создали PDF-файл и есть ли нужная программа для его просмотра.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
