Методология налогообложения организаций при добыче и комплексной переработке минерального сырья (1142200), страница 3
Текст из файла (страница 3)
В частности, новыми являютсяследующие научные результаты:1. Разработаны концептуальные подходы, заключающиеся в развитии:1) системного подхода к налогообложению организаций, осуществляющихдобычу2)икомплекснуюдифференцированногопереработкуналогообложенияминеральногоорганизацийсырья;всференедропользования на основе выделенных рентообразующих факторов вструктуре горной ренты, что потребовало уточнения и разработки базовыхпонятий: «добытое полезное ископаемое», «попутная продукция», «добычаполезныхископаемых»,«техногенноеместорождение»,«комплексноеиспользование минерального сырья», «многокомпонентная комплексная руда»,«технологические потери», «отходы» (С. 86–102).2.
Предложено,налоговогоприпотенциалаопределениипоНДПИдифференцированныхдляповышенияставокиинвестиционнойпривлекательности разработки природных и техногенных месторожденийтвердых полезных ископаемых, выделить в структуре горной ренты следующиерентообразующие факторы: 1) содержание видов полезных компонентов вминеральном сырье; 2) величина извлечения видов полезных компонентов в14готовую и товарную продукцию; рассматривать их в качестве критериевэффективности комплексной переработки минерального сырья (С. 25–73).3. Предложенподходкразработкеоптимизационныхмоделейопределения дифференцированных ставок и налогового потенциала по НДПИдлятехногенныхместорождений:критериемоптимизацииявляетсямаксимальный налоговый потенциал по налогу на добычу полезных ископаемыхпо видам полезных ископаемых и видов полезных компонентов, извлеченных изтехногенных месторождений; базовыми предпосылками являются: 1) выборметода оценки стоимости твердых полезных ископаемых; 2) объем продукции,полученный на основе рентообразующих факторов (С.
240–259).4. Предложены методы оценки стоимости видов твердых полезныхископаемых на основе: 1) биржевых цен на товарную продукцию (химическичистые металлы); 2) расчетного способа оценки стоимости добытого полезногоископаемого;наихосноверазработанымоделиопределениядифференцированных ставок и налогового потенциала по НДПИ длятехногенных месторождений. Модель определения дифференцированных ставоки налогового потенциала по налогу на добычу полезных ископаемых, в которойв качестве метода оценки стоимости полезных ископаемых приняты биржевыецены на товарную продукцию, обладает большим налоговым потенциалом поналогу на добычу полезных ископаемых.
Целесообразно применить даннуюмодель в том числе и для природных месторождений твердых полезныхископаемых (С. 241–260).5. Предложены концептуальные подходы к определению налоговогопотенциала по НДПИ как приведенной стоимости налоговых поступлений поналогу на добычу полезных ископаемых, формирующих налоговую базу; длярасчета стоимости будущих платежей по налогу на добычу полезныхископаемых используется бескупонная ставка доходности государственныхоблигаций Российской Федерации (С. 245–259).6.
Выделеныметодологическиепринципыформированияинформационного ресурса для целей налогообложения недропользователей,15базирующиеся на: а) формировании кадастра техногенных месторождений всистеме кадастрового учета; б) систематизации информации для определенияколичества добытых твердых полезных ископаемых (С. 141–153).7. Доказана экономическая нецелесообразность применения методаисключения затрат на попутную продукцию, используемого организациями приформированиизатратвкомплексныхпроизводствах,позволяющего:1) максимизировать добавленную стоимость попутной продукции, полученнуюв комплексных производствах, и получить необоснованное возмещение налогана добавленную стоимость при экспортных операциях; 2) минимизироватьдобавленную стоимость по основной продукции, что приводит к занижениюналоговой базы по налогу на добавленную стоимость.
Предложено, чтопопутной продукцией может считаться продукция, выручка от продаж которойне должна превышать более трех процентов от затрат недропользователя напроизводство всей выпускаемой продукции, что позволит преодолеть тенденциюроста возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета при экспортныхоперациях (С. 220–230).8. Сформулированы методологические подходы к определению объектовналогообложениябезвозмезднойиналоговойпередачибазы,попутнойпредусматривающиепродукции,полученнойисключениеводномтехнологическом процессе комплексной переработки многокомпонентныхкомплексных руд, переработчику на давальческих условиях, сущность которыхнаправлена на: а) совершенствование эффективности налогового контроляобъектов налогообложения по НДПИ; б) определение налоговой базы по налогуна добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций (С.
230–240).9. Разработана и апробирована методика формирования налоговой базы поналогу на добычу полезных ископаемых с учетом технологических потерь длякаждоговидаминеральногополезногосырья;компонентапредложенметодприкомплекснойобратногосчетапереработкеопределениятехнологических потерь по полезным компонентам от величины извлеченияполезного компонента в готовую продукцию (С. 176–204).1610. Предложены методы администрирования налога на добычу полезныхископаемых, предусматривающие обмен информацией между ЦКР ТПИ Роснедри ФНС России по нормативам потерь, в целях: 1) расширения объектовналогообложения по налогу на добычу полезных ископаемых; 2) выявленияуровня сверхнормативных потерь видов полезных ископаемых, относящихся кразличным способам добычи (открытый/подземный) полезных ископаемых икомплексной переработки минерального сырья (С.
141–154).11. Разработана и апробирована методика формирования налоговой базыпоналогунадобычуполезныхископаемыхдляналогообложениямногокомпонентной комплексной руды, на основании которой предложеноформировать оценку стоимости различных видов полезных ископаемых наоснове биржевых цен на товарную продукцию, определять объем товарнойпродукции на основе рентообразующих факторов, а также учитыватькоэффициент разубоживания при добыче твердых полезных ископаемых(С. 157–177).Положения,экономическойвыносимыетеориииназащиту.практикиНаосновеналогообложенияобобщенияорганизаций,осуществляющих добычу и комплексную переработку минерального сырья, атакже проведенных исследований, на защиту выносятся следующие положения:1.
Концептуальные подходы к налогообложению организаций при добычеи комплексной переработке минерального сырья, направленные на развитиесистемногоидифференцированногоналогообложениявсференедропользования (С. 240–259).2. Возможности применения рентообразующих факторов при определениидифференцированных ставок и налогового потенциала по налогу на добычуполезных ископаемых: 1) процентного содержания видов полезного ископаемыхи полезных компонентов в исходном минеральном сырье; 2) величиныизвлечения твердого полезного ископаемого и полезного компонента в готовыйпродукт (С.
25–73).173. Методическийподходк разработке оптимизационныхмоделейопределения дифференцированных ставок и налогового потенциала по налогу надобычу полезных ископаемых для природных и техногенных месторождений(С. 240–260).4. Модели определения дифференцированных ставок и налоговогопотенциала по НДПИ для природных и техногенных месторождений твердыхполезных ископаемых (С. 240–259).5. Методологический подход к определению налогового потенциала поналогу на добычу полезных ископаемых для природных и техногенныхместорождений твердых полезных ископаемых (С. 242–258).6. Методологический инструментарий, обеспечивающий получение новыхрезультатов при определении дифференцированных ставок и налоговогопотенциала по налогу на добычу полезных ископаемых для твердых полезныхископаемых посредством введения ограничений на минимальный уровеньставок налога на добычу полезных ископаемых (С. 250–259).7.
МетодологическиепринципыорганизационногоуправленияГосударственным фондом недр в целях налогообложения недропользователей,предусматривающие формирование кадастра техногенных месторождений всистеме кадастрового учета и систематизации информации для определенияколичества видов твердых полезных ископаемых в целях определения налоговойбазы и налоговых ставок по налогу на добычу полезных ископаемых для твердыхполезных ископаемых (С.
141–154).8. Методологические подходы к формированию налоговой базы по налогуна добавленную стоимость (НДС) в структуре переработки минерального сырья,направленные на устранение пробелов в налоговом законодательстве привозмещении налога на добавленную стоимость при реализации попутнойпродукции на экспорт (С. 220–230).9. Разработанная и апробированная методика определения налоговой базыпо налогу на добычу полезных ископаемых с учетом технологических потерь для18видов полезных компонентов при комплексной переработке минерального сырья(С. 176–204).10. Апробированная методика определения налоговой базы по налогу надобычу полезных ископаемых для налогообложения многокомпонентнойкомплексной руды, добыча которой осуществляется в ходе разработкиприродных месторождений твердых полезных ископаемых (С. 157–176).Теоретическаяипрактическаязначимостьисследования.Теоретическая значимость диссертационной работы заключается в том, чтоосновные теоретико-методологические положения по формированию налоговойбазы и налогового потенциала по НДПИ представляют собой дальнейшееразвитие теории налогообложения организаций при добыче и комплекснойпереработке минерального сырья на основе рентной природы горного дохода иобеспеченияизъятиясверхнормативнойприбылиприразработкеместорождений твердых полезных ископаемых, теории стоимости на микро- имакроуровнях,российскихметодологииорганизацийдифференцированногоминерально-сырьевогоналогообложениякомплекса,атакжевиспользовании инструментария финансового моделирования для определениядифференцированных ставок и налогового потенциала по НДПИ с цельюрасширения инвестиционной привлекательности разработки месторожденийтвердых полезных ископаемых в Российской Федерации.Практическая значимость диссертационной работы заключается ввозможности применения положений, выводов и рекомендаций при разработкеконцептуальных положений налоговой политики на краткосрочнуюидолгосрочную перспективу.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
