Методология налогообложения организаций при добыче и комплексной переработке минерального сырья (1142200), страница 2
Текст из файла (страница 2)
Гвортни, К.Г. Гофмана, М.А. Комарова, Е.С. Мелехина, С.А. Кимельмана,Н.Н. Лукьянчикова, Д.С. Львова, О.С. Монастырных, Ю.В. Разовского,Л.Г. Хазанова, Б.В. Хакимова, Э.М. Халимова, Р.А. Хромова.К числу наиболее важных трудов для раскрытия темы исследованияв сфере добычи и комплексной переработки минерального сырья, следуетотнести работы М.И. Агошкова, А.Х. Бенуни, В.Г. Бокова, П.В. Березовского,А.М.Быбочкина,Е.Л.Гольдмана,С.Я.Горюшкиной,К.Друри,И.П. Жаворонковой, Г.Д. Кузнецова, А.М.
Коваленко, Ф.Д. Ларичкина,В.Н.Лексина,В.С.Н.А.Смольянинова,В.В.Чайникова,Литвиненко,К.Н.Н.Г.Ю.В.Трубецкого,Чумаченко,А.Е.Прусса,Н.И.Е.А.Уткина,Ферсмана,Соловьевой,В.Н.В.А.Уманца,Федосеева,С.В. Федосеева, Д. Хана, Х. Хотеллинга, А.Д. Шеремета.Теоретические основы построения системы налогообложения отраженыв научных трудах Е.С. Вылковой, Л.И. Гончаренко, В.А.
Кашина, И.А. Майбурова,Л.П.Павловой,В.Г.Панскова,А.И.Перчика,В.В.Понкратова,М.В. Романовского, Т.Ю. Сафоновой, Г.П. Толстопятенко, Д.Г. Черника,Т.Ф. Юткиной.Актуальные вопросы налогообложения организаций при добыче икомплексной переработке минерального сырья представлены в работахА.В. Ефимова, Л.П. Павловой, В.В. Понкратова, В.Г. Панскова, М.М. Юмаева.На современном этапе различные аспекты налогообложения рассмотреныв трудах зарубежных ученых С.
Бартрама, Г. Боднэра, М. Вонга, Дж. Грэма,М. Донахью, С. Котари, Ч. Лелэнда, Д. Майерса, Г. Макгилла, Ф. Модильяни,8М. Миллера, М. Пинкуса, С. Раджгопала, Д. Роджерса, М. Скоулза, Р. Сталза,П. Туфано, Л. Хенчела, Р. Штульца.Работы перечисленных ученых содержат предложения по развитиюсистемы налогообложения в сфере комплексного использования минеральногосырья, нометодология налогообложения организаций при добыче икомплексной переработке минерального сырья на основе дифференцированныхставок и налогового потенциала по налогу на добычу полезных ископаемых(НДПИ) для видов твердых полезных ископаемых, в том числе полученных изтехногенныхместорождений,по-прежнему,являетсянедостаточнопроработанной и дискуссионной.Проведенный автором анализ состояния налогообложения организацийминерально-сырьевого комплекса показал, что до настоящего времениопределение дифференцированных ставок по НДПИ и налогового потенциала поНДПИ для полезных ископаемых, извлеченных из минерального сырья(природных и техногенных месторождений), не осуществлялось посредствомпостановки и решения математических задач оптимизации, результаты которыхпозволяли бы определить дифференцированные ставки и налоговый потенциалпо НДПИ и получить дополнительные источники налоговых поступлений вбюджеты бюджетной системы Российской Федерации.При этом следует отметить, что в трудах отечественных ученых,характеризующих эволюцию парадигмы эффективного недропользования, неполучила полного отражения методология налогообложения организаций придобыче и комплексной переработке минерального сырья, включающая полныйотраслевой цикл: 1) государственный учет промышленных запасов твердыхполезных ископаемых; 2) добычу полезных ископаемых, учет эксплуатационныхитехнологическихпотерьвидовполезныхископаемых;3) комплексную переработку минерального сырья; 4) создание более высокойдобавленной стоимости в структуре комплексных производств; 5) реализациютоварнойпродукции;6)вовлечениевпромышленнуюпереработкуэксплуатационных и технологических потерь полезных ископаемых при добыче9и комплексной переработке минерального сырья; 7) вовлечение в переработкутехногенного минерального сырья по отдельному лицензированию.Недостаточная степень изученности и разработанности методологииналогообложения организаций при добыче и комплексной переработкеминерального сырья, методов администрирования, с одной стороны, и её научнопрактическая значимость — с другой, обусловили выбор темы диссертационнойработы, а также цель, задачи и перечень рассматриваемых вопросов с учетомотраслевой специфики функционирования налогоплательщиков (далее —недропользователей).Цель диссертационного исследования состоит в развитии методологииналогообложения организаций при добыче и комплексной переработкеминеральногосырья,разработкеметодическогоинструментарияирекомендаций в сфере налогообложения недропользования для получениядополнительных источников налоговых поступлений в бюджеты бюджетнойсистемы Российской Федерации.Для достижения указанной цели были поставлены и решены следующиезадачи: разработатьконцептуальныеподходыкналогообложениюорганизаций при добыче и комплексной переработке минерального сырья,направленныенаразвитиесистемногоподходаиопределениедифференцированных ставок по налогу на добычу полезных ископаемых иналогового потенциала по налогу на добычу полезных ископаемых в сференалогообложения недропользования; выделить в структуре горной ренты рентообразующие факторы дляопределения дифференцированных ставок и налогового потенциала по налогу надобычу полезных ископаемых для природных и техногенных месторожденийтвердых полезных ископаемых; уточнить методические подходы к определению основных элементовналогообложения организаций при добыче и комплексной переработкеминерального сырья на основе совершенствования определений следующих10понятий: «попутная продукция», «добытое полезное ископаемое», «техногенноеместорождение»,«комплексноеиспользованиеминеральногосырья»,«многокомпонентная комплексная руда», «технологические потери» и «отходы»для целей налогообложения по налогу на добычу полезных ископаемых твердыхполезных ископаемых; сформировать подходы к разработке оптимизационных моделейопределения дифференцированных ставок и налогового потенциала по налогу надобычу полезных ископаемых для природных и техногенных месторождений; сформировать концептуальные подходы к определению налоговогопотенциала по налогу на добычу полезных ископаемых для природныхи техногенных месторождений твердых полезных ископаемых; разработать модели определения дифференцированных ставок иналогового потенциала по налогу на добычу полезных ископаемых дляприродных и техногенных месторождений твердых полезных ископаемых; выделить методологические принципы организационного управленияГосударственным фондом недр для формирования информационного ресурсав целях применения моделей определения дифференцированных ставоки налогового потенциала по налогу на добычу полезных ископаемых длятехногенных месторождений твердых полезных ископаемых; исследовать механизмы формирования затрат, применяемые вкомплексных производствах на основе опыта отечественных и зарубежныхисследователей, определить их влияние на создание добавленной стоимости вкомплексных производствах и формирование налоговой базы по налогу надобавленную стоимость для недропользователей, осуществляющих реализациютоварной продукции на экспорт и, соответственно, возмещение налога надобавленную стоимость; сформировать методические подходы налогового контроля дляорганизаций,которыеосуществляюткомплекснуюмногокомпонентной комплексной руды на давальческих условиях;переработку11 разработать механизм определения налоговой базы по налогу надобычу полезных ископаемых для природных и техногенных месторождений сучетом технологических потерь для каждого вида полезного компонента прикомплексной переработке минерального сырья; разработать методы администрирования налога на добычу полезныхископаемых,основанныенаорганизационномвзаимодействиимеждуГосударственным фондом природных ресурсов, Государственным фондом недр,Федеральной налоговой службой России и налогоплательщиками, в частиобмена информацией по видам полезных ископаемых, потерям видов полезныхископаемых, в целях расширения объектов налогообложения и налоговой базыпо налогу на добычу полезных ископаемых; разработать методику определения налоговой базы по налогу надобычу полезных ископаемых для многокомпонентной комплексной руды,добытой при разработке природных месторождений твердых полезныхископаемых.Объект исследования.
Объектом исследования является механизмналогообложения в сфере добычи и комплексной переработки минеральногосырья, в том числе техногенного.Предметисследования.Предметомисследованиявыступаютметодология и инструментарий налогообложения организаций при добыче икомплексной переработке минерального сырья.Методология и методы исследования.Для изучения процессапостроения системы налогообложения и подходов к ее регулированиюиспользовались диалектический метод познания и системный подход, методнаучной абстракции, обобщения, сравнения, исторического и логическогоанализа, синтеза, группировки, формализации.
В качестве инструментовнаучногоисследованияприменялисьметодыиндукцииидедукции,статистический и аналитический подходы. Для получения результатов в работеиспользованы методы алгоритмизации и моделирования экономическихпроцессов.12Теоретическую основу исследования составили фундаментальныеположения экономической науки, фундаментальные и прикладные трудыотечественныхизарубежныхучёныхвсференалогообложениянедропользования организаций минерально-сырьевого комплекса РоссийскойФедерации.Этообеспечилоцелостностьивсесторонностьпроведенногоисследования.Соответствие Паспорту научной специальности.
Диссертационноеисследование выполнено в соответствии с п. 2.5 «Налоговое регулированиесекторов экономики», п. 2.9 «Концептуальные основы, приоритеты налоговойполитики и основные направления реформирования современной российскойналоговой системы», п. 3.14 «Теория, методология и базовые концепцииналогообложениязависимостихозяйствующихмеждуспециальностиценой08.00.10–исубъектов»,п.3.17налогообложением»Финансы,денежное«ИсследованиеПаспортаобращениенаучнойикредит(экономические науки).Информационнаябазаисследования.Информационнуюбазуисследования составили нормативные правовые акты Российской Федерации,информационно-аналитические материалы по налоговой политике, документы ибазы данных Министерства финансов Российской Федерации и Министерстваприродных ресурсов и экологии России, статистические и прогнозируемыеданные по налоговым поступлениям в бюджеты бюджетной системы РоссийскойФедерации,материалыинформационно-аналитическихсистемБлумберг(Bloomberg), доклады международных и общероссийских научно-практическихконференций,данныетеоретическихипрактическихисследований,содержащиеся в работах отечественных и зарубежных ученых в областиналогообложения, недропользования, методики учета и распределения затрат вкомплексных производствах (отечественный и зарубежный опыт), методы учетапромышленныхзапасовиресурсовтвердыхполезныхископаемыхв России, зарубежные нормативные правовые акты (кодекс JORC и др.),13аналитическиематериалыосодержанииполезныхископаемыхвэксплуатационных и технологических потерях организаций добывающей иперерабатывающей промышленности, российская и зарубежная практикапереработки вторичного минерального сырья.Научная новизна диссертационного исследования заключается вразвитииконцептуальныхнедропользованияиположенийразработкевсфересистемногоналогообложенияподходавметодологииналогообложения организаций при добыче и комплексной переработкеминеральногосырья,направленныхнаповышениеинвестиционнойпривлекательности переработки техногенного минерального сырья, а также навыявление дополнительных источников налоговых поступлений в бюджетыбюджетной системы Российской Федерации.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
