Методология налогообложения организаций при добыче и комплексной переработке минерального сырья (1142200), страница 20

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 20)

1–20] применительно к минерально-сырьевой базе,послужил доклад академика А.Е. Ферсмана «Комплексное использованиеископаемого сырья» [195].В сфере комплексного использования минерального сырья должнысочетаться фискальная и регулирующая функции налогов с целью наиболееполного извлечения всех полезных компонентов из минерального сырья какприродных, так и техногенных месторождений, обеспечивающего доходнуючасть бюджета в форме налоговых поступлений.Россия обладает крупнейшими в мире запасами и ресурсами минеральногосырья, что является основой гарантированного обеспечения экономической иэнергетической безопасности страны, удовлетворения текущих и перспективныхпотребностей экономики России в минеральном сырье.Налог на добычу полезных ископаемых является составной частьюналогового потенциала, который характеризуется прогнозируемым объемомналоговых поступлений из расчета качественных и количественных оценоксостояния налоговой среды.

Налог на добычу полезных ископаемых регулируетотношения между государством и недропользователями и выступает основнымсреди налогов, уплачиваемых в федеральный бюджет Российской Федерации.108Прогнозныеоценкипоступленийвбюджетнадолгосрочноепланирование 2018–2020 гг. приведены ниже.Поступлениеналоганадобычуполезныхископаемыхввидеуглеводородного сырья в федеральный бюджет на 2018 год прогнозируетсяв объеме 3 547 532,2 млн рублей (3,64 % к ВВП), в том числе по нефти —2 931 622,2 млн рублей; по газу горючему природному — 474 809,4 млн рублей;по газовому конденсату — 141 100,5 млн рублей.Поступлениеналоганадобычуполезныхископаемыхввидеуглеводородного сырья в федеральный бюджет на 2019 год прогнозируетсяв объеме 3 410 270,4 млн рублей (3,30% к ВВП), в том числе по нефти —2 806 666,5 млн рублей; по газу горючему природному — 462 744,0 млн рублей;по газовому конденсату — 140 859,9 млн рублей.Поступлениеналоганадобычуполезныхископаемыхввидеуглеводородного сырья в федеральный бюджет на 2020 год прогнозируетсяв объеме 3 533 297,5 млн рублей (3,21 % к ВВП), в том числе по нефти —2 914 375,5 млн рублей; по газу горючему природному — 473 756,4 млн рублей;по газовому конденсату — 145 165,6 млн рублей.

На основании представленногопрогноза можно сделать вывод о прогнозируемом снижении поступлений поналогу на добычу полезных ископаемых.В расчетах налога на добычу полезных ископаемых на 2018–2020 годыучтены следующие базовые ставки налога на добычу полезных ископаемых:на нефть — 919 рублей за тонну; на газ горючий природный —35 рублей за тыс. куб. м.; на газовый конденсат — 273 рублей за тонну(с учетом корректирующего коэффициента Ккм — 6,5).Средние ставки на нефть, газ горючий природный и газовый конденсатрассчитаны исходя из прогнозируемой на 2019–2020 годы мировой цены нанефть марки «Юралс», курса доллара США по отношению к рублю, экспортнойцены на газ природный в страны дальнего зарубежья, средней оптовой цены нагаз, поставляемый потребителям Российской Федерации (кроме населения),расходов на транспортировку и хранение газа при его реализации за пределы109территорий государств — участников Содружества Независимых Государств,коэффициентов, характеризующих сложность добычи природного газа игазового конденсата из залежей углеводородного сырья (определяется по каждойтерритории отдельно), с учетом изменения налогового законодательства.Средние ставки на углеводородное сырье рассчитываются помесячно, исходя изсреднемесячной величины макроэкономических показателей.По сравнению с уточненной оценкой поступлений за 2017 год, в 2018 годупрогнозируется снижение налога на добычу полезных ископаемых в видеуглеводородного сырья на 332 263,9 млн рублей (на 8,6%), в 2019 году и посравнению с 2018 годом — на 137 261,8 млн рублей (на 3,9%).

В 2020 году посравнению с 2019 годом ожидается рост доходов на 123 027,1 млн рублей(на 3,6%). Указанная динамика поступлений доходов обусловлена изменениемосновных макроэкономических параметров и налогового законодательства.Для целей настоящей работы под налоговым потенциалом понимаетсясовокупный объем налогооблагаемых минеральных ресурсов.

Промышленныезапасы и ресурсы полезных ископаемых являются земельными участками, накоторых осуществляется разработка месторождений полезных ископаемых.Структура промышленных запасов и ресурсов, их качество, степеньизученности и освоения их недропользователями, оказывает влияние наналоговый потенциал по налогу на добычу полезных ископаемых в России.Величина налога, подлежащая уплате в бюджет, зависит от ставки НДПИдля видов полезного ископаемого.Основными направлениями совершенствования налоговой политикигосударства являются: снижение ставок по НДПИ; установление понижающих коэффициентов к НДПИ; использование налоговых преференций; изменение в расчете ставок вывозных таможенных пошлин на нефть.110Налоговая нагрузка по налогу на добычу полезных ископаемых по видамэкономической деятельности (отношение налога к налоговой базе) представленав таблице 2.1.Из таблицы видно, что налоговая нагрузка на добывающий секторувеличивается, что, в первую очередь, обусловлено увеличением добычиполезных ископаемых.Структура доходов федерального бюджета и макроэкономические условиядля формирования прогноза приведены в таблицах 2.2 и 2.3.Таблица 2.1 — Налоговая нагрузка по видам экономической деятельностиВ процентахВид экономической деятельностиДобыча полезных ископаемых, в том числе: добыча топливно-энергетических полезныхископаемых добыча полезных ископаемых, крометопливно-энергетическихОбрабатывающие производства, в том числе:201235,239,0201335,739,6201438,542,610,68,28,37,57,27,1 химическое производство4,33,33,2 производство кокса и нефтепродуктов6,04,53,4 производствопрочихминеральных продуктов7,98,08,0неметаллическихИсточник: составлено автором по данным [342].Таблица 2.2 — Структура доходов федерального бюджетаВ миллиардах рублейВид доходаДоходы, всегоНефтегазовыеНДПИПошлиныНенефтегазовыеНДСАкцизыНалог на прибыльВвозные пошлиныПрочие2016(оценка)125664836283919977730455967047554314832017(оценка)12313463828881749767648906954665261099Источник: составлено автором по данным [343].2018(оценка)126084535283616998074524467649353411272019(прогноз)13041452628081718851456566465285441140111Таблица 2.3 — Макроэкономические условия для формирования прогнозаПоказательЦена на нефть, $/барр.2016(оценка)412017(оценка)402018(оценка)402019(прогноз)40Обменный курс, руб./$676564,664,182768-0,65,8871300,64,9924371,74,4982912,14,1ВВП, млрд руб.Темп роста ВВП, %Инфляция на конец года, %Источник: составлено автором по данным [343].Экспортная пошлина фактически является основным налогом на нефтянойсектор.

Высокий уровень экспортной пошлины на нефть приводит кнеобходимостирегулироватьэффективнуюставкуданногоналога(устанавливать для отдельных месторождений пониженные ставки пошлины ипродолжительность их применения) с целью приведения налоговой нагрузки всоответствие с реальными условиями добычи нефти.Снижение экспортных пошлин на нефть и нефтепродукты будет иметьположительный эффект — создаст реальные стимулы для модернизациинефтеперерабатывающего сектора и позволит увеличить глубину переработкинефти (создание продукции с высокой добавленной стоимостью).Изъятие НДПИ в нефтяном секторе экономики соответствует принципамрентного налогообложения и международной практике. В настоящее время нерассматриваются дифференцированные подходы к налогообложению твердыхполезныхископаемых,добываемыхизприродныхитехногенныхместорождений.Для твердых полезных ископаемых установление дифференцированныхподходов к изъятию, по нашему мнению, позволит получить дополнительныеналоговые поступления в бюджет в форме НДПИ.Государственное регулирование деятельности организаций в сференалогообложения направлено на разработку следующих механизмов: полное или частичное освобождение от НДС; снижение ставки НДС;112 ускореннуюамортизациюосновныхфондов(даннаяльготаиспользуется недропользователями в полной мере); льготноекредитованиепривнедренииприродоохранногооборудования, переход на наилучшие существующие доступные технологии,будет динамично использоваться при увеличении платежей за выбросы исбросы; освобождение от налогообложения фиксированной части прибылиорганизаций, направляемой на приобретение продукции природоохранногоназначения.Планомерноеуправлениеобщегосударственныхсовершенствованиязадачналоговогороссийскойнебудетэкономикойвкомплексевысокоэффективнымзаконодательства,поэтомубезналоговымзаконодательством необходимо предусмотреть все возможности использованияналогообложения в качестве эффективного финансового инструмента в решениикомплекса важнейших задач в обеспечении эффективного, экологическибезопасного недропользования и внедрения инновационных технологий.Мировой опыт показывает, что производство и потребление минеральногосырья в мире в целом и по отдельным странам определяются уровнем ихэкономического развития и структурой промышленного производства.Рост объема и расширение номенклатуры потребляемого минеральногосырья наблюдаются по мере развития научно-технического прогресса и ростапотребностей населения.По мнению экспертов, за последние 40 лет реализовано до 85% нефти, до55% угля и железных руд; в 3–5 раз возросло потребление цветных идрагоценных металлов и других видов полезных ископаемых.По оценке Н.П.

Федоренко, на «...долю природных ресурсов приходится97,3% стоимости национального богатства страны, в котором доминирующеезначение имеют полезные ископаемые...» [192, с. 9], как видно из таблицы 2.4.Доля отраслей природно-ресурсного комплекса составляет более 50%в валовом внутреннем продукте России. На долю отраслей, непосредственно113связанных с добычей и первичной переработкой полезных ископаемых, поразным оценкам приходится от 20 до 50% ВВП России.Таблица 2.4 — Структура национального богатства РоссииВ процентахЭлементы национального богатства (НБ)Основные средства отраслейДоля в общем объемеНБ2,00Оборотные средства0,01Домашние хозяйство0,40Непроизводственные активы97,30Из них: богатства недр леса земляАктивы:87,708,900,700,19 нематериальные, в том числе:0,18 геолого-разведочные работы0,10 промышленные технологии, программное обеспечение, ит.

Характеристики

Список файлов диссертации