Диссертация (1105856), страница 25
Текст из файла (страница 25)
Для повышения эффективности финансового выравнивания между кантонами Союзом было обозначено несколько этапов, каждый из которых выполнял определенную функцию и обладал соответствующим набором специальных инструментов. Первый этап подразумевал проведение более четкого распределения полномочий и разделения компетенции между Союзом и кантонами. Второй этап определял механизм горизонтального и вертикального выравнивания посредством выделения субсидий, которые позволили поднять фискальную способность кантонов до среднего уровня (85%). Третий этап предназначен для горизонтального финансового выравнивания кантонов со все еще низкой финансовой способностью, в исключительных случаях учитываются экономико-географические и социально-демографические факторы вертикального выравнивания .
1 Конституция Индии, например, предусматривает освобождение собственности одного правительства от обложения налогом другим правительством. Конституции штатов по-разному подходят к решению вопроса о пределах такого освобождения от налогообложения, существует ' Лгг дгсг$егаЛпсагг Ьа пггсопГегепсе - 30.06.200 и 115 принципиальное соглашение, которое освобождает их от определения размеров налогов и их подсчетов в отношениях между правительством Союза и правительством штата. Этот вопрос регулируется статьями 285 и 289 Конституции, которые касаются освобождения от налогообложения соответственно Союза и штатов.
В п. «1» ст. 285 Конституции Индии говорится о том, что, если парламент не предусмотрит иное, собственность Союза освобождается от обложения всеми налогами, вводимыми штатом. Подобным образом освобождается от налогообложения Союзом собственность штата (п. 1 ст, 289). Но эта мера не распространяется на все налоги Союза, она ограничивается налогами, которыми облагается собственность. Иными словами: 1) доход, получаемый штатами от коммерческой деятельности, освобождается от налога, устанавливаемого Союзом; 2) парламент имеет право облагать налогом такие доходы штата; 3) если парламент определяет торговые функции как «обычные функции правительства», доход, извлекаемый из осуществления таких функций, не подлежит налогообложению до тех пор, пока решение парламента остается в 1 силе .
В Индии существует специальное Приложение к Конституции, в котором закреплен перечень конкретных видов налогов, входящих в сферу компетенции федерации, штатов или находящихся в совместном ведении . 1 Конституционный Суд Индии, в свою очередь, так обосновал необходимость справедливого распределения средств между двумя уровнями федерации: «Доходы, получаемые Союзом, предназначены не только для его целей. Эти доходы должны быть распределены согласно принципам, установленным парламентским законодательством, как это предусматривается вышеупомянутым Союзом... Они не являются частью Консолидированного ' Басу Дурги Дас Основы конститупионного права Индии: Пер.
с англ./ Под общ. ред. М.М. Сайфулина; вступ. ст. М.М. Сайфулнна и С.Ю. Кашкина. — Мл Прогресс, 1986. — С. 480. 116 фонда Индии, однако многие налоговые средства и сборы распределяются среди штатов и составляют часть Консолидированного фонда штатов. Даже налоги и сборы, составляющие Консолидированный фонд Индии, могут быть использованы в целях пополнения доходов штатов, если в этом возникает необходимость. Вопросы о распределении вышеупомянутых налоговых средств и сборов среди штатов, о принципах, их регулирующих, а также субсидиях...
являются вопросами, которые должны решаться влиятельной Финансовой комиссией, представляющей собой орган, ответственный за их объективное решение... Создатели Конституции понимали, что эти источники доходов штатов могут быть недостаточными для указанных целей и что правительству Индии придется выделить субсидии на осуществление штатами деятельности по подъему жизненного уровня их населения... Сознавая ограниченность финансовых средств штатов и растущие потребности общества в государстве всеобщего благоденствия, Конституция предусмотрела...
специальные положения, предоставляющие парламенту право выделять часть доходов... на развитие штатов не в соответствии с установленными пропорциями, а в соответствии с их потребностями... Средства правительства Союза не предназначаются всецело на нужды Союза... Другими словами, Союз и штаты составляют единое целое с точки зрения использования средств на всей территории Индии» . Основной закон Германии не содержит конкретного перечня налогов (как, например, Конституция Индии), но в нем подробно расписан порядок распределения поступлений от соответствующих налогов между федерацией и землями. В специальном разделе «Х. Финансы», главной идеей которого является четкое разграничение финансовой компетенции между федерацией и землями, Основной закон перечисляет конкретные виды налогов, доходы от которых поступают в распоряжение федерации (таможенные пошлины; косвенные налоги на потребление в той мере, в которой они не поступают в ' Сопг41гпг1опа! 1ап ог 1пг11а.
— Уо!. 1. Ы11ог- 1п Сй1еГМ. Н18ауагп11ай. — 1Чев Эе1п1, 1984. Сойее Воагд ч. С.Т.О., А.1.К. 1971. Б. — С. 870. 117 пользу земель; налог с грузового транспорта; налог с оборота капиталов, на страхование и налог с обменных операций; единовременный имущественный налог и компенсационные сборы для выравнивания расходов земель; дополнительные сборы к подоходному налогу и к налогу с корпораций; налоги, собираемые в рамках Европейских сообществ) или земель (имущественный налог; налог с наследства; налог на автомашины; налог с транспорта; налог на пиво; доходы от игорных учреждений).
Также обозначены виды налогов, доходы от которых принадлежат одновременно федерации и землям в той мере, в какой поступления от этих налогов не принадлежат общинам (подоходный налог; налоги на корпорации; налог с оборота). Основной закон закрепляет принципы распределения частей этих налоговых поступлений: 1) принцип равенства — в пределах текущих поступлений Федерация и земли имеют равное право на покрытие своих необходимых расходов, размеры которых определяются с учетом проектов бюджетов, устанавливаемых на несколько лет (п.
1 ч. 3 ст. 106); 2) принцип экономического выравнивания — потребности Федерации и земель в покрытии расходов должны регулироваться таким образом, чтобы достичь их экономического выравнивания, избежать чрезмерной нагрузки на налогоплательщиков и обеспечить равный уровень жизни на всей территории Федерации (п. 2 ч. 3 ст.
106). В Основном законе устанавливаются правила передачи налоговых доходов в распоряжение земель (ст. 107'), Вертикальное распределение налогов, закрепленное в Основном законе, является достаточно устойчивой и эффективной формой финансового порядка', Однако сокращение совместного финансирования и общих налогов усилило бы принцип разделения компетенции и финансовой ответственности того уровня власти, который принимает решения.
Таким образом, в положениях конституций, касающихся разграничения налоговых полномочий между федерацией и субъектами ' Смс 71ттегтапа Н. Гьса1 еяпа11ааноп Ьепеееп аппеа са %еа1 Сеппапуl/ Епчцоптепс а. р1апп1п8. С, ооч. а. ро11су. — 1, 1989. Чо!. 7, № 4. — Р. 385 — 393. 118 (штатами, кантонами) не имеется какого-либо единого образца. Некоторые конституции вручают общенациональному представительному органу общее право законодательствовать в области налогообложения, не конкретизируя это положение и не упоминая каких-либо видов налогов.
Другие, напротив, помимо предоставления парламенту общей налоговой юрисдикции, указывают отдельные виды налогов, установление которых входит в его компетенцию. Упоминаются также отдельные виды налогов, находящиеся в юрисдикции субъектов федерации . Имеется практика отсылок к 1 специальному законодательству или конституциям (уставам) штатов (субъектов федерации): в поправке Х Конституции США указано, что «полномочия, не предоставленные настоящей Конституцией Соединенным Штатам и не запрещенные для отдельных штатов, сохраняются соответственно за штатами или за народом» . Таким образом, здесь г содержится один из важных принципов, в соответствии с которым, все, что не закреплено в федеральной Конституции, оставлено в распоряжении штатов, в каждом из которых действует своя Конституция (Основной закон), в которых они регулируют вопросы, относящиеся и к налоговой сфере .
Например, раздел 11 «Финансы и налогообложение» Конституции штата Канзас, раздел Ч11 «Финансы и налогообложение» Конституции штата Флорида, раздел 13 «Налогообложение» Конституции штата Калифорния, раздел 1Х «Финансы и налогообложение» Конституции штата Аляска и другие. В Конституции Российской Федерации порядок разделения финансовой компетенции четко не закреплен. Исключение составляют 1 Крылова )г'.С.
Наяоговое регулирование в федеративных государствах: конституционно-правовые аспекты// Государство и право. 2001. №6. — С. 68. з Конституции зарубежных государств. Уч. пособие. 2-е изд., исправ. и доп. — Мд Издательство БЕК, 2000.— С. 32; Алебастрова И.А. Констнтупионное (государственное) право зарубежных стран: Уч. пособ. — Мд Юриспруденция, 2000. ' Смд Вопросы бюджетно-налогового федерализма в России и США. — Мд Агентство США по международному развитию, 1996.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
