Диссертация (1105856), страница 27
Текст из файла (страница 27)
Из статей 5 (части 2 и 3), 72 (пункт «и» части 1) и 76 (часть 2) Конституции Российской Федерации вытекает, что регулирование федеральными законами региональных налогов носит рамочный характер и предполагает, что наполнение соответствующих правовых институтов конкретным юридическим содержанием осуществляется законодателем субъекта Российской Федерации. Установление налога субъектом Российской Федерации означает его право самостоятельно решать, вводить или не вводить на своей территории соответствующий налог, поскольку исчерпывающий перечень региональных налогов порождает только право, но не обязанность установить налог. Установление регионального налога означает также конкретизацию общих правовых положений, в том числе детальное определение субъектов и объектов налогообложения, порядка и сроков уплаты налогов, правил предоставления льгот, способы исчисления конкретных ставок 1 (дифференцированные, прогрессивные или регрессивные) и т.д.
Необходимо отметить, что в зарубежной практике используется аналогичный подход к регулированию вопросов установления местных налогов и сборов. Так, в США в распоряжении органов местного самоуправления находится множество местных налогов. Таким образом, муниципальные власти имеют право выбирать и вводить в действие те налоги, которые, по их мнению, будут в большей степени отвечать 1 Смд Билабвн В. Разрешение споров о применении налоговых льгот: Конституционные принципы. Динамика законодательства. Практика ВАС РФВ Хозяйство н право.
1998. № 3. — С. 72-81; № 4. — С. 58-66 125 принципам справедливости и целесообразности. Но сами органы местного самоуправления не могут устанавливать собственные налоги. Они вправе только выбирать из предложенного штатом перечня местных налогов, причем ставки этих налогов не должны превышать закрепленных штатом пределов . 1 В Европейской Хартии местного самоуправления2 (пункт 3 статьи 9) говорится: «По меньшей мере часть финансовых средств органов местного самоуправления должна поступать за счет местных сборов и налогов, ставки которых органы местного самоуправления вправе устанавливать в пределах, определенных законом». Необходимо обратить внимание, что о праве органов местного самоуправления по самостоятельному установлению налогов и сборов речи не идет, органы местного самоуправления вправе устанавливать только ставки местных налогов и сборов.
Следует указать, что проблема самостоятельности бюджетов возникает не только между бюджетами Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований, но также в сфере распределения налоговых доходов между бюджетами муниципальных образований (когда в состав муниципального образования включены другие муниципальные образования). В соответствии с Конституцией Российской Федерации, Бюджетным кодексом Российской Федерации', Федеральным законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»' каждое муниципальное образование должно иметь свой бюджет и законодательно закрепленные источники его формирования.
Как отмечается в литературе, налоговая компетенция муниципальных образований связана с принципом бюджетного федерализма, свойственного государственному ' Реллау1тал1а 1оса1 гахеь. Ь В вгле Гог геГоггл? — 'лгг отсах аега то ег1лггахгеГоппlтахо г1ола — 26.07.2001; 23.03.2005. СЗ РФ. 1998. 14 36. Ст, 4466. СЗ РФ, 1998. 19 31. Ст. 3823. СЗ РФ. 1995.
19 35. Ст. 3506. 126 устройству России. Именно поэтому будет неточным ограничивать налоговую компетенцию муниципального образования только полномочиями по отношению к местным налогам . 1 В качестве одного из вариантов совершенствования конституционно- правового регулирования механизма наделения органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями является укрепление системы ответственности и контроля, которое вытекает из содержания части 2 статьи 132 Конституции РФ; оно должно содержать целый комплекс различных мероприятий, направленных на соблюдение конституционных принципов законности и исполнения надлежащим образом отдельных государственных полномочий, переданных или делегированных органами местного самоуправления'.
Одной из главных причин нарушения принципа самостоятельности муниципальных образований является несоответствие их доходов расходным обязательствам закрепленным за ними, особенно в случае, когда одни муниципальные образования входят в состав других 1,как правило, это сельские муниципальные образования). Конституционный Суд РФ в Постановлении от 15 января 1998 года по делу о проверке конституционности статей 80, 92, 93 и 94 Конституции Республики Коми и статьи 31 Закона Республики Коми от 31 октября 1994 года «Об органах исполнительной власти в Республике Коми»' по этому вопросу закрепил свою правовую позицию: «исключается какая-либо подчиненность одного муниципального образования другому, поскольку иное противоречит конституционному принципу самостоятельности населения в решении вопросов местного значения и прямому запрету, ' Смл Кретина Юыб Город как субъект финансового права.
Днес.... канд. юрид. наук. — М., 1997. — С. 150; Госуларственная власть и местное самоуправление в Российской Федерапии: Учеб. пособие/ Комкова Г.Х., Кронина Ю.А., Новоселов В.И. — Саратов, 1998. — Вып. 14 Кретина ЮА. Бюджетное право и российский федерализм/ Под ред. проф. Н.И. Химичевой. — 2-е изд., перераб. и доп. — Мл Издательство НОРМА, 2002.
2 Панов СЮ. К вопросу о наделении органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиямИ/ Правовые проблемы укрепления российской государственности: Сб. статей. Ч. 14/ Под ред. В.Ф. Воловича. — Томск: Изд.-во Томского ун-та, 2003. — С. 280. Вестник Конститупионного Суда РФ. 1998. Н 2. 127 установленному частью второй пункта 3 статьи б Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».
В соответствии с пунктом 4 статьи 10 Федерального закона «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации»вЂ” «доля каждого муниципального образования в общем объеме средств фонда финансовой поддержки муниципальных образований устанавливается в процентах и утверждается законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации». Однако нередко законы субъектов Российской Федерации об областном бюджете не содержат закрепленных источников формирования местных бюджетов, в частности, сельских муниципальных образований'. В законах некоторых субъектов Российской Федерации «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе» одним муниципальным образованиям предоставляются полномочия по распределению между местными бюджетами муниципальных образований, находящихся в границах их территорий, регулирующих налогов и сборов, средств финансовой помощи, переданных из областного бюджета в порядке межбюджетного регулирования на основе единых принципов и условий, определяемых в законе субъекта Российской Федерации об областном бюджете на очередной финансовый год, с целью выравнивания уровня бюджетной обеспеченности.
Это также противоречит федеральному законодательству. Принцип самостоятельности бюджетов закреплен в статье 31 Бюджетного кодекса Российской Федерации и означает: ° право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно обеспечивать сбалансированность ' СЗ РФ. 1997. Х 39.
Ст. 4464. 2 Смл Карасева л/В. Правовые проблемы бюджетного федерализма в России на современном этапе// Центральные регионы. Местное самоуправление: к новой конпепнии взаимоотношений (Россия и зарубежный опыт). — Мл Формула права, 2000. - С.
159 — 1б4. 128 соответствующих бюджетов и эффективность использования бюджетных средств; ° право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления на соответствующем уровне бюджетной системы РФ самостоятельно осуществлять бюджетный процесс, за исключением случаев, предусмотренных Бюджетным кодексом РФ; ° право органов государственной власти и органов местного самоуправления устанавливать в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налоги и сборы, подлежащие зачислению в бюджеты соответствующего уровня бюджетной системы РФ; ° право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять формы и направления расходования средств бюджетов (за исключением расходов, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет субсидий и субвенций из бюджетов других уровней); ° недопустимость установления расходных обязательств, подлежащих исполнению одновременно за счет средств бюджетов двух и более уровней бюджетной системы РФ, или за счет средств консолидированных бюджетов, или без определения бюджета, за счет средств которого должно осуществляться исполнение соответствующих расходных обязательств; ° недопустимость непосредственного исполнения расходных обязательств органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет средств бюджетов других уровней; ° недопустимость введения в действие в течение финансового года органами государственной власти и органами местного самоуправления решений и изменений бюджетного законодательства и (или) законодательства о налогах и сборах, приводящих к увеличению расходов и (или) снижению доходов бюджетов других уровней без внесения изменений 129 в законы (решения) о соответствующих бюджетах, предусматривающих компенсацию увеличения расходов, снижения доходов; ° недопустимость изъятия в течение финансового года дополнительных расходов, экономии по расходам бюджетов, полученных в результате эффективного исполнения бюджетов.
Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов (п. 1 ст. 60 Бюджетного кодекса РФ). В статье 61 Бюджетного кодекса РФ говорится, что отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов передаются местным бюджетам Российской Федерацией и субъектам Российской Федерации в порядке, установленном статьями 52, 58 и 63 Бюджетного кодекса РФ .
1 Таким образом, собственные доходы бюджетов субъектов Российской Федерации от региональных и закрепленных за субъектами Российской Федерации федеральных налогов и сборов могут быть переданы местным бюджетам на постоянной основе полностью или частично — в процентной доле, утверждаемой законодательными органами субъектов Российской, Федерации на срок не менее трех лет.
Взаимоотношения бюджетов субъекта Российской Федерации и местных бюджетов по вопросу оказания финансовой помощи из бюджета субъекта Российской Федерации местному бюджету регулируются пунктом 3 статьи 139 Бюджетного кодекса Российской Федерации и статьей 10 Федерального закона «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации», согласно которым доля каждого муниципального образования в общем объеме средств фонда финансовой поддержки муниципальных образований (порядок предоставления и расчет финансовой помощи) устанавливается и утверждается также законом субъекта Федерации.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
