!Учебник УПР.ИНВЕСТ.НАУК.ПРЕДПР. (830324), страница 63
Текст из файла (страница 63)
Пересматриваются по мере ее измененияФорматируются вариантынормативов в «ценовой»группе и при необходимостив «технологической» группеПересматриваются допустимые «коридоры» отклоненийВ обязательном порядке вводится разделение затрат на переменные и постоянныеПринимается несколько значенийПример отчета о деятельности предприятия «АБС» на основефиксированного (статического) и гибкого бюджетов приведен в табл.9.3. Отклонение от статического бюджета по прибыли от основнойдеятельности составило минус 7,49%.
Для гибкого бюджета знак минуса сохранился, но величина отклонения сократилась в пять раз.Бюджетирование имеет положительные и отрицательные стороны. К достоинствам бюджетирования можно отнести следующие:• оказывает положительное воздействие на мотивацию инастрой коллектива;• позволяет координировать работу предприятия в целом;• анализ бюджетов позволяет своевременно вносить корректирующие изменения;• позволяет учиться на опыте составления бюджетов прошлых периодов;• позволяет усовершенствовать процесс распределения ресурсов;• помогает менеджерам низового звена понять свою роль ворганизации;• служит инструментом сравнения достигнутых и желаемыхрезультатов. 3939.1.
Организация бюджетирования на предприятииТаблица 9.3. Отчет о деятельности предприятия «АБС» на основе статического и гибкого бюджетовПоказатель1.Объем реализации, ед.2. Выручка от продажПеременные затраты3. Прямые затраты материалов4. Основная зарплата основныхисполнителей5. Транспортные расходы6. Общепроизводственные расходы7. Коммерческие затратыВсего переменных затрат8. Маржинальный доходПостоянные затраты9. Зарплата мастеров и начальников цехов10. Аренда помещений11. Амортизация12.
Прочие производственные затраты13. Административные затратыВсего постоянных затрат14. Прибыль от основной деятельности Фактическийбюджетмлн.%руб.1000084,0100,0Статическийбюджетмлн.%руб.12000100,8100,0Гибкий бюджетна 10000 ед.Затраты наединицу,тыс.руб./ед.18,4млн. руб.%1000084,0100,0Отклонениеот бюджета, %статиче- гибкоскогого– 16,8028,636,03,030,0– 7,4– 1,418,219,01,5915,9- 0,8+ 2,34,53,22,3656,8627,144,04,23,0466,2434,560,330,350,255,522,883,33,52,555,228,8+ 0,5- 1,0- 0,68- 9,38- 7,42+ 1,2– 0,3– 0,14+ 1,66– 1,6667,732,365,734,365,734,310,010,4810,0- 0,4808,52,08,02,08,52,0+ 0,50000,340,340,34000,3521,1925,20,321,1220,90,3521,1925,2+ 0,05+ 0,07005,957,113,4413,47,619,1- 7,49– 1,663949.2.
Технология бюджетированияНедостатки бюджетирования связаны с возможным различным восприятием бюджетов отдельными категориями работников. Если бюджеты не доведены до сведения каждого сотрудника, то они не оказывают практически никакого влияния на мотивацию и результаты работы. Вместо этого они воспринимаютсяработниками как средство отслеживания их ошибок.Роль бюджетирования в управлении предприятием заключается в том, что:• сегодня руководители при принятии управленческих решений ориентируются только на данные бухгалтерского учета, однако, главное – это отработка самого механизма принятия решений, строгое соблюдение принятого плана и оперативное принятие решений на основе план-фактного контроля и анализа;• на каждом предприятии присутствуют различные специалисты, каждый из которых знает свой участок работы. Но этогонедостаточно для принятия управленческих решений, так как недает возможности руководителям и специалистам представитьдеятельность предприятия в целом, оценить вклад каждого сотрудника в достижение намеченных целей;• постановка бюджетирования на предприятии является первоначальным этапом работ по привлечению инвестиций, в частности иностранных.
Прежде чем тратить привлеченные денежные средства, предприятию необходимо научиться грамотно иэффективно распоряжаться собственными средствами.9.2. Технология бюджетированияТехнология бюджетирования представляет собой последовательность операций по составлению финансового плана предприятия и обоснованию его параметров соответствующими расчетами. Такой подход позволяет формализовать вычислительнуюпроцедуру в среде электронных таблиц Excel.По содержанию технология бюджетирования заключается вопределении обеспеченности предприятия необходимыми финансовыми ресурсами для осуществления производственной, инвестиционной и финансовой деятельности и расчете плановогобаланса с учетом заданных нормативных показателей. Глава 9. Разработка бюджетов предприятия с оптимизацией …395Рассмотрим ситуацию, когда финансовый план предприятиясоставляется на три месяца (квартал).
Сведения о величине основных разделов активов и пассивов агрегированного баланса заотчетный (предшествующий) квартал (t-1) и соответствующие имбуквенные обозначения приведены в табл. 9.4.Основные плановые показатели и нормативы на планируемый период, а так же задание по росту реализации и снижениюнормативов оборачиваемости запасов с разбивкой по месяцам систематизированы в табл. 9.5–9.6.На основании исходных данных с учетом рекомендаций потехнологии планирования формирование финансового плана ипланового баланса предприятия с предлагаемыми формами составляющих их расчетов приведены в табл. 9.7 – 9.13.Таблица 9.4. Баланс предприятия за отчетный квартал, тыс. руб.ПоказателиАКТИВ1.
Основные средства и прочие внеоборотные активы –всего,в том числе:1.1. Оборудование и техника (по балансовой стоимости)1.2. Амортизация1.3. Остаточная стоимость2. Запасы и затраты – всего,в том числе:2.1. Запасы сырья и материалов2.2. Затраты в незавершенном производстве (НЗП)2.3. Запасы готовой продукции3. Денежные средства, расчеты и прочие активы – всего,в том числе:3.1. Денежные средства3.2. Дебиторская задолженностьБАЛАНСПАССИВ1. Источники собственных средств – всего,в том числе:1.1.
Уставный (акционерный) капитал1.2. Нераспределенная прибыль2. Расчеты и прочие пассивы – всего, ОбозначениеAвнеоб t-1ОСt – 1Амз t – 1ОСостЗЗ t – 1ЗСМ t – 1НЗП t – 1ЗГП t – 1Апроч t – 1ДС t – 1ДЗ t – 1А t–1СК t – 1УК t – 1Пнрt – 1П прочt – 13969.2. Технология бюджетированияОкончание Таблицы 9.4в том числе:2.1. Долгосрочный кредит2.2. Краткосрочный кредит2.3. Кредиторская задолженностьДК t – 1КК t – 1КЗ t – 1П t–1БАЛАНСТаблица 9.5. Плановые показатели и нормативына планируемый период (квартал)Показатели1. Выручка от продажи в предыдущем месяце, тыс. руб.2.
Поступления выручки от продажи продукции в месяцеее реализации (в текущем месяце), %3. Оплата закупок в текущем месяце, %4. Нормативы прямых затрат на планируемый период(на рубль реализации), %:4.1. Материалы4.2. Зарплата производственного персонала5. Налог на прибыль, %6. Проценты за долгосрочный кредит (в год), %7. Проценты за краткосрочный кредит (за квартал), %8. Экономическая рентабельность активов, %9. Плановый коэффициент абсолютной ликвидности10. Количество обыкновенных акций, шт.11.
Инвестиции, тыс. руб.ОбозначениеВР t – 1ПВРОзакНМНППНППКдсрПКксрРаКа.лКАИТаблица 9.6. Задание по росту реализации и снижению нормативовоборачиваемости запасов по месяцам планируемого кварталаПоказатели1. Косвенные расходы, тыс. руб.2. Амортизация, тыс. руб.3. Задание по росту реализации, %4. Задание по снижению нормативовоборачиваемости запасов, %:4.1. Материалы4.2.
НЗП4.3. Готовая продукция 1-ймесяцКР1А1РВР12-ймесяцКР2А2РВР23-ймесяцКР3А3РВР3СМ1СНЗП1СГП1СМ2СНЗП2СГП2СМ3СНЗП3СГП3Глава 9. Разработка бюджетов предприятия с оптимизацией …397Финансовое планирование заключается в составлении комплексного плана функционирования и развития предприятия встоимостном выражении для обеспечения его стабильной иуспешной деятельности.Финансовый план включает чисто финансовую и производственно-технологическую части. Содержание финансового планирования заключается в том, что одновременно планируютсяприбыль и движение капитала и, прежде всего, денежных средств(рис.
9.4).Получение денегПродажаВыпусктоваровПрибыль(убыток)ИспользованиересурсовДвижениеденежныхсредствЗакупкиЧистыйденежныйпотокПлатежиРис. 9.4. Последовательность планированияот затрат к движению денежных средствОсновным понятием финансового планирования является«план» («смета») или «бюджет». В английском языке в качествепонятия «план» используется слово «budget» и поэтому вся процедура финансового планирования получила название budgeting(бюджетирование).В нашей стране более распространен термин «план».
Каждоепредприятие может выбирать то обозначение, которое ему больше подходит.Конкретные модели финансового планирования, приемлемыедля российской практики в настоящее время широко представлены в литературе.Обоснование финансового плана включает: 3989.2. Технология бюджетирования• расчет прямых затрат;• расчет сметы затрат на производство и себестоимости продукции;• определение размера прибыли в распоряжении предприятия;• составление плана денежных поступлений и выплат;• расчет чистых оборотных активов;• составление финансового плана;• с оставление планового баланса активов и пассивов предприятия.Рекомендуемая методика краткосрочного планирования финансов предприятия основана на использовании минимальногообъема исходной информации.Расчет прямых затрат представлен в табл. 9.7. Он отражаетпланирование потребности в оборотных активах.
К оборотнымактивам относятся запасы (материалы, незавершенное производство (НЗП), готовая продукция), денежные средства, дебиторскаязадолженность.Планирование запасов ведется на основе информации об ихвеличине за отчетный период, плановых заданий по объему реализации и заданий по снижению нормативов оборачиваемостизапасов в плановом периоде.Смета затрат на производство и себестоимость продукциирассчитываются в табл. 9.8. Определение размера прибыли,остающейся в распоряжении предприятия приведено в табл. 9.9.Следующим этапом финансового планирования является расчетплана денежных поступлений и выплат (табл.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
