!Учебник УПР.ИНВЕСТ.НАУК.ПРЕДПР. (830324), страница 62
Текст из файла (страница 62)
Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. – М.: Финансы и статистика, 2002.2. Бочаров В.В. Финансовый анализ. – СПб.: Питер, 2004.3. Бочаров В.В., Леонтьев В.Е., Радковская Н.П. Корпоративные финансы. – М.: Юрайт, 2014. Глава 8.
Финансовое прогнозирование на предприятии3854. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 560 c.5. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учеб.практ. пособие. – М.: Изд-во «Проспект», 2003.6. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. пособие для вузов. 2-е издание переработанное и дополненное. – М.: Проспект, 2006. – 624 с.7. Тренев Н.Н. Управление финансами: Учеб.
пособие. – М.: Финансыи статистика, 2003. – 496 с.8. Финансовый менеджмент. Руководство по технике эффективногоменеджмента. – М.: Корпорация «Карана», 1998.9. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / под ред.Е.С. Стояновой. – 6-е изд. – М.: Изд-во «Перспектива», 2010. – 656 с.10. Шеремет А.Д., Негашев Е.В.
Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 208 с.11. Чернов В.А. Управленческий учет и анализ коммерческой деятельности / под ред. М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2001. 3869.1. Организация бюджетирования на предприятииГлава 9РАЗРАБОТКА БЮДЖЕТОВ ПРЕДПРИЯТИЯС ОПТИМИЗАЦИЕЙ СТРУКТУРЫФИНАНСИРОВАНИЯ9.1. Организация бюджетирования на предприятииВажнейшими задачами системы управления на предприятииявляются разработка, анализ и контроль бюджетов.Процесс бюджетирования – это составная часть финансовогопланирования, то есть процесса определения будущих действийпо формированию и использованию финансовых ресурсов.
Финансовые планы обеспечивают сбалансированность доходов ирасходов на основании взаимоувязки показателей развития предприятия с его финансовыми ресурсами.Бюджетирование – процесс построения и исполнения бюджета предприятия на основе бюджетов отдельных подразделений.Бюджет – это план деятельности предприятия или подразделения в количественном выражении. Данные бюджета планируютбудущие финансовые операции, то есть бюджет создается до выполнения предполагаемых действий.
Это и определяет роль бюджета как основы для контроля и оценки эффективности деятельности предприятия.В экономически развитых странах бюджеты предприятийотчасти соответствуют таким документам, принятым в отечественной практике, как техпромфинплан и смета затрат. Ониохватывают все сферы финансово-хозяйственной деятельностипредприятия: производство, реализацию продукции, деятельность вспомогательных подразделений, управление финансовыми потоками.Общий (аналоги: генеральный, сводный, консолидированный) бюджет – это скоординированный по всем подразделениями функциям план работы предприятия в целом, объединяющийблоки отдельных бюджетов и характеризующий информационный поток для принятия и контроля управленческих решений в Глава 9. Разработка бюджетов предприятия с оптимизацией …387области финансового планирования.
Составление бюджетов имеет следующие цели:• разработка концепции ведения бизнеса (планирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия на определенный период; оптимизация затрат и прибыли предприятия);• координация и согласование деятельности различных подразделений предприятия;• доведение планов до сведения руководителей разных уровней;• мотивация руководителей на местах на достижение целейпредприятия;• контроль и оценка эффективности работы руководителейна местах путем сравнения фактических затрат с нормативом;• выявление потребностей в денежных ресурсах и оптимизация финансовых потоков.Бюджеты подразделяются на два основных вида (рис. 9.1):• операционные (текущие) бюджеты. Отражают текущую(производственную) деятельность предприятия;• финансовый бюджет.
Представляет собой прогноз финансовой отчетности.Операционный (аналоги: текущий, периодический, оперативный) бюджет – это система бюджетов, характеризующихдоходы и расходы по операциям, планируемым на предстоящийпериод для сегмента или отдельной функции предприятия. Составление общего бюджета начинается с операционного бюджета, а именно, с бюджета продаж.
Целью и заключительнымэтапом процесса составления операционного бюджета выступает бюджетный отчет о прибылях и убытках. В ходе составленияоперационного бюджета формируются бюджеты (сметы) различных расходов.Финансовый бюджет – это план, в котором отражаютсяобъем и структура предполагаемых источников средств инаправления их использования. Цель финансового бюджета –планирование баланса денежных поступлений и расходов, а вболее широком смысле – баланса оборотных средств и текущихобязательств для финансовой устойчивости предприятия в течение бюджетного периода. 3889.1.
Организация бюджетирования на предприятииОперационный план (бюджет)Бюджет продажПлан запасов готовой продукцииСмета прямыхматериальныхзатратПлан производстваСмета прямых затраттрудаСмета общепроизводственныхрасходовСебестоимостьпроизведенной продукцииПланзакупокСмета постоянных (общехозяйственных и коммерческих) расходовСебестоимость реализованной продукцииПлан прибылей и убытков (бюджет доходов и расходов)Финансовый план (бюджет)ИнвестиционныйпланПлан капитальных вложенийБюджетдвиженияденежныхсредствПрогнозбалансаРис. 9.1. Структура системы бюджетов на предприятииРекомендуемая система организации бюджетирования доходов, расходов и инвестиций на предприятиях России показана нарис. 9.2. Глава 9. Разработка бюджетов предприятия с оптимизацией …389Производственныезапасы и затраты,остатки готовойпродукции, объемосновных средствРуководитель, ЦО по доходам, расходам, прибыли и инвестициям (система финансовоэкономических показателей предприятия)ЦО по доходам:заключение договоров (контрактов)с покупателями,прогноз сбытаЦО по расходам:бюджет закупок материальных ресурсовЦО по доходам и расходам: производственнаяпрограмма, расчет мощностей предприятияЦО по расходам:бюджет текущегои капитальногоремонтаЦО по расходам и прибыли: расчет переменных ипостоянных издержек, бюджет цеховых расходов,бюджет расходов на оплату трудаЦО по расходам и прибыли:расчет производственной себестоимости, сметыкоммерческих и управленческих расходов, полнаясебестоимость продукцииЦО по прибыли:прогноз прибылей и убытковЦО по прибыли:график выплатыналоговЦО по прибыли:прогнозный балансдоходовЦО по прибыли:резервные (страховые) фондыЦО по прибыли иинвестициям: капиталовложенияЦО по доходам и прибыли: прогноз денежныхпотоковЦО по прибыли иинвестициям: кредитный планРис.
9.2. Распределение доходов и расходовпо центрам ответственности (ЦО) предприятияСводный бюджет предприятия по составу затрат равен сводномубюджету подразделений (цехов, функциональных служб, непромышленной группы) плюс кредитный и налоговый бюджеты (табл. 9.1).Различают гибкие (вариантные) и фиксированные бюджеты (рис. 9.3). 3909.1. Организация бюджетирования на предприятииБюджетыГибкие (вариантные)От достигнутого(«приростные»)ФиксированныеС анализом дополнительных вариантов«С нуля»Рис. 9.3.
Способы формирования бюджета предприятияГибкий (вариантный) бюджет показывает размеры затрат ирезультаты при различном объеме деятельности соответствующего центра ответственности. Гибкие бюджеты строятся на основе четкого деления затрат на постоянные и переменные (и полупеременные или смешанные). Гибкие бюджеты позволяют учестьизменение запланированного уровня затрат в зависимости от изменения масштаба производства.На основе гибкой сметы затрат можно произвести пересчетплановых затрат на фактический объем производства.
Такой подход используют для объективной оценки деятельности менеджера по контролю за исполнением сметы. Сравнение гибкого ификсированного бюджетирования приведено в табл. 9.2. Фиксированный бюджет не меняется в зависимости от измененийуровня деловой активности, поэтому его используют для планирования частично регулируемых затрат, которые не зависят непосредственно от объема выпуска.Выделяют следующие разновидности фиксированных бюджетов:• бюджеты «от достигнутого». Составляют на основаниистатистики прошлых периодов с учетом возможного измененияусловий деятельности предприятия. Поэтому их иногда называют«приростными»;• бюджеты с проработкой дополнительных вариантов.
Отличаются от обычных приростных бюджетов анализом различных вариантов;• бюджеты «с нуля». Разрабатывают исходя из предположения о том, что для данного центра ответственности бюджет составляется впервые. 3918.2. Текущее (годовое) финансовое планированиеТаблица 9.1. Примерная система бюджетов предприятия (макет)БюджетыФонд оплаты трудаИтогосводныйбюджетФОТМатериальные затратыЭнергопотреблениеМЗ1МЗ2МЗ3МЗ4МЗ5МЗ6МЗ7МЗ8МЗ9ЭП1ЭП2ЭП3ЭП4ЭП5ЭП6ЭП7ЭП8ЭП9ЭПАмортизацияАмз1Амз2Амз3Амз4Амз5Амз6Амз7Амз8Амз9АмзПрочие расходыПР1ПР2ПР3ПР4ПР5ПР6ПР7ПР8ПР9ПРБ1Б2Б3Б4Б5Б6Б7Б8Б9ИТОГОБюджетподразделенийБюджет цеховБюджеты непромышленных группМЗБПКредитный бюджетБюджеты функциональных службКБНалоговый бюджетНБНБСводный бюджет по составу затрат равен сводному бюджету подразделенийплюс кредитный и налоговый бюджетыСБИТОГОсводныйбюджет 1ФОТ1Размер бюджетов структурных подразделенийНепромышленные групЦехФункциональные службыпы23456789ФОТ2 ФОТ3 ФОТ4ФОТ5ФОТ6 ФОТ7 ФОТ8 ФОТ9КБ3929.1.
Организация бюджетирования на предприятииТаблица 9.2. Сравнение гибкого (вариантного) и фиксированногобюджетированияПозиции сравнеФиксированноениябюджетированиеГоризонтыСуществует принятыйбюджетирования интервал составленияи контроля бюджетовНормативная ба- Имеются постоянныеза бюджетирова- нормативы «ценовой»нияи «технологической»группыКритерии и шка- Устойчивы для досталы оценки отточно продолжительклонений поного периодаплан-фактномуконтролюКлассификацияСуществует в поэлезатратментной формеОбъем реализацииПринимается однозначениеГибкоебюджетированиеУстанавливаются в зависимости от ситуации.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
