!Учебник УПР.ИНВЕСТ.НАУК.ПРЕДПР. (830324), страница 58
Текст из файла (страница 58)
В прогнозируемом периоде приняты следующие условия поступления выручки от продаж: 50% продаж оплачивается в квартал продаж, 50% − в следующий квартал.Для планирования движения денежных потоков по предприятию должна быть учтена следующая информация:1) прямая оплата труда, оплата основных производственныхматериалов и переменных накладных расходов производитсяежемесячно;2) постоянные накладные расходы и коммерческие и управленческие расходы оплачиваются ежеквартально равными суммами; Глава 8.
Финансовое прогнозирование на предприятии3553) налоги (КЗ нt-1 ) оплачиваются равными суммами поквартально в течение года;4) капитальные вложения оплачиваются поквартально;5) кредиторская задолженность в планируемом периоде остается неизменной (КЗпроч ).Поставлена задача составить финансовый план на предстоящий год (t) с разбивкой по кварталам.Результат прогноза представлен в форме баланса и отчета поприбылям и убыткам. Для составления указанных форм предварительно должны быть рассчитаны планы (бюджеты) предприятия по его отдельным направлениям деятельности.Смета затрат на приобретение сырья и материалов представлена в табл.
8.17.Таблица 8.10. Статьи актива и пассива исходного баланса предприятияПоказательАКТИВОсновные средства и прочие внеоборотные активыв том числе:оборудование и техника (по балансовой стоимости)амортизацияОборотные активыв том числе:запасы готовой продукциизапасы сырья и материаловдебиторская задолженностьденежные средстваБАЛАНСПАССИВИсточники собственных средствв том числе:уставный (акционерный) капиталнераспределенная прибыльДолгосрочные кредитыКраткосрочные обязательствав том числе:кредиторская задолженность по налогампрочая кредиторская задолженностьБАЛАНС ОбозначениеАвнеобОСбалАмзАобЗГПЗСМДЗДСАСКУКПнрДОКОКЗнКЗпрочП3568.2.
Текущее (годовое) финансовое планированиеТаблица 8.11. Показатели финансово-экономическогоположения предприятия в отчетном году ПоказательВыручка от продажПроизводственная себестоимость реализованной продукцииКоммерческие и управленческие расходыПрибыль до уплаты налоговНалог на прибыльЧистая прибыльОбозначениеВР t-1С t-1(КР+УР) t-1П д.н t -1НП t-1П чt -1Таблица 8.12. Показатели прогноза реализациипродукции предприятия на предстоящий период ПоказательРеализация продукции:цена реализации, тыс.
руб. / шт.объем реализации, шт.в том числе по кварталам:IIIIIIIVПроизводство продукции:запасы готовой продукции, шт.Обозначение для продукцииАбЦАЦБОАпОБпОАпОАпОАпОАпОБпОБпОБпОБпЗГПАЗГПБТаблица 8.13. Перечень и обозначения нормативов затратна оплату трудаМесто возникновенияиздержекЗаготовительный цехМеханосборочный цехВсего Трудоемкость изготовления единицы продукции,чел. – чАБТАзагТБзагТАмехТБмехОплататруда, за1 чел. – ч,руб.ТСТССтоимость трудана единицу продукции, тыс. руб.АОТАзагОТАмехОТАБОТБзагОТБмехОТБ357Глава 8.
Финансовое прогнозирование на предприятииТаблица 8.14. Перечень и обозначения нормативоврасхода материальных ресурсовПоказательНорма расхода материала на изготовление единицы продукции по видам материалов, ед. / шт.:материал Xматериал YЦена приобретения материалов, тыс. руб. / ед.:материал Xматериал YОбозначение для продукцииАБНРА-НРБЦ-ЦТаблица 8.15. Статьи сметы накладных расходовна планируемый период НаименованиеПеременные накладные расходы по видам продукции, тыс.
руб. / шт.:продукция Апродукция БПостоянные накладные расходы, млн. руб.в том числе:амортизациястраховказаработная платаКоммерческие и управленческие расходы, млн.руб.ОбозначениеНРАперНРБперНРпостАмзНРстрахНРЗПКР+УРТаблица 8.16. Объемы предстоящих капитальных вложений по кварталамПоказательКапитальные вложенияв том числе по кварталам:IIIIIIIV ОбозначениеКВКВКВКВКВ3588.2. Текущее (годовое) финансовое планированиеОсновным приемом разработки планов является равенствозначения показателя на начало планового периода и на конецпредшествующего.
Требует пояснения методика расчета запасовготовой продукции на начало планового периода для I квартала.Они должны соответствовать запасам готовой продукции на конец (IV квартал) предыдущего (отчетного) года. Объем последних определяется по заданной схеме равенства объемов продажследующего квартала пятидесяти процентам. Поэтому в окончательном виде формула расчета запасов готовой продукции наначало планового периода для I квартала принимает вид:ЗГПАначОРА ∙ 50%где ОРА ∙– объем реализации продукции А в I квартале (табл.
8.12).Таблица 8.17. Форма расчета статей сметы затратна приобретение сырья и материалов*КварталЗагодIIIIIIIVПроизводство готовой продукции, шт.Продукция А1. Запасы на конец плановогоЗГПАконОРА ∙ 50%,периода2. ПродажиОРА3. Запасы на начало плановогоЗГПАначОРА ∙ 50%,периода4. Необходимый выпускПГПА =ЗГПАкон + ОРА –ЗГПАнач(стр.
1 + стр.2 – стр.3)Продукция Б5. Запасы на конец плановогоЗГПБконОРБ ∙ 50%,периода6. ПродажиОРБ7. Запасы на начало плановогоЗГПБначОРБ ∙ 50%,периода8. Необходимый выпускПГПБ =ЗГПБкон + ОРБ –ЗГПБнач(стр. 5 + стр.6 – стр.7)Потребление основных производственных материалов по кварталам, ед.9. Материал XНЗНРА ПГПА10. Материал YНЗНРБ ПГПБПоказатель Глава 8. Финансовое прогнозирование на предприятии359Окончание Таблицы 8.17 Закупки основных производственных материаловМатериал Х11. Необходимые закупки, ед.НЗ12.
Стоимость закупок, млн. руб.СЗНЗ ЦМатериал Y13. Необходимые закупки, ед.НЗ14. Стоимость закупок, млн. руб.СЗНЗ Ц15. Итого стоимость материаловСЗСЗСЗпо предприятию, млн. руб.Смета затрат на прямую оплату труда составляется по форме,представленной в табл. 8.18.Расчет сметы накладных расходов (табл. 8.19) необходимовести с учетом их деления на переменные и постоянные.Таблица 8.18.
Форма расчета статей сметы затратна прямую оплату трудаПоказательКварталIIIIIIТрудозатраты, чел. – чЗаготовительный цехпродукция АIVЗагодТЗАзаг = ПГПА ТАзагпродукция БТЗБзаг = ПГПБ ТБзагИтогоТЗзаг = ТЗАзагТЗБзагМеханосборочный цехпродукция АТЗАмех = ПГПА ТАмехпродукция БТЗБмех = ПГПБ ТБмехИтогоТЗмех = ТЗАмехТЗБмехЗатраты на оплату труда, млн. руб.сумЗаготовительный цехЗРзаг = ТЗзаг ТСМеханосборочный цехИтого по предприятиюсумЗРмех = ТЗмех ТСсумЗРсум= ЗРзагсумЗРмехЗапасы готовой продукции предприятия оцениваются посебестоимости.
Расчет средних переменных (прямых) затрат по 3608.2. Текущее (годовое) финансовое планированиевидам продукции (А и Б) целесообразно выполнить по форметабл. 8.20.Таблица 8.19. Расчет статей сметы накладных расходовПоказательКварталIIIIIIIVЗагодНРА = ПГПА НРАперПеременные расходы по видампродукциипродукция Апродукция БСуммарные переменныерасходыПостоянные расходы попредприятиюИтого накладных расходовНРБ = ПГПБ НРБперсумНРпер = НРА НРБНРпостНРпост /4сумНРНРпер + НРпост*Приведен расчет показателей для I квартала; расчет для II, III, IVкварталов проводится аналогично.Таблица 8.20. Расчет статей средних переменных затратПродукцияПоказательСырье и материалыОплата трудаПеременные накладныерасходыИтогоЗАматАНРА ЦОТАНРАперЗАматЗАмат + ОТАНРАперЗБматБ НРБ ЦОТБНРБперЗБмат ЗБмат +ОТБ НРБперЗапасы сырья и материалов и готовой продукции на конецпланового периода рассчитываются по форме табл. 8.21.Проделанные расчеты позволяют сформировать оценку стоимости реализованной продукции в плановом периоде (табл.8.22) и составить бюджет (план) движения денежных средствпредприятия (табл.
8.23). Глава 8. Финансовое прогнозирование на предприятии361Таблица 8.21. Расчет запасов на конец планового периодаВид запасаСырье и материалы:материал Хматериал YИтогоГотовая продукция:продукция Апродукция БИтогоФормула расчета или источник информацииЦ ЗГПА НРАЗМЗМЦ ЗГПБ НРБЗМЗМ = ЗМЗГПАЗГПАконПЗАЗГПБ = ЗГПБкон ПЗБЗГП ЗГПА ЗГПБТаблица 8.22. Расчет статей себестоимости реализованной продукции вплановом периодеПоказатель1. Запасы сырья и материаловна начало планового периода2. Закупки материалов3. Наличные сырье и материалы для производства(стр.
1+стр. 2)4. Запасы сырья и материаловна конец планового периода5. Стоимость использованныхсырья и материалов(стр. 3 – стр. 4)6. Затраты на оплату труда7. Накладные расходы8. Себестоимость выпущеннойпродукции(стр. 5+стр. 6 + стр. 7)9. Запасы готовой продукциина началопланового периода10. Запасы готовой продукциина конец планового периода11. Итого себестоимость реализованнойпродукции Формула расчетаили источник информацииЗСМ (табл.
8.10)СЗ (табл. 8.17)СМП = ЗСМ t – 1 + СЗЗМ (табл. 8.21)ИСМ = СМП – ЗМЗРС (табл. 8.18)НР (табл. 8.19)СВП = ИСМ + ЗРС + НРЗГП(табл. 8.10)ЗГП (табл. 8.21)С = СВП + ЗГП t – 1- ЗГП3628.2. Текущее (годовое) финансовое планированиеТаблица 8.23. Расчет статей бюджета движенияденежных средств предприятияПоказательНачальное сальдоДебиторы предыдущегогодаРеализация текущего периода (50 % текущих продаж)Реализация в следующемквартале (50 % продаж)Общая сумма поступленийЗакупки сырья и материаловПроизводственная рабочая силаЗаводские накладные расходы (без амортизации)Торговые и административные расходыКапитальные вложенияКредиторская задолженность по налогамОбщая сумма выплатКонечное сальдо денежных средствИсточникинформаIцииТабл. 8.10ПоступленияТабл.
8.10Табл. 8.12КварталIIIIIIVДС t – 1ДЗ t – 1РТПЦА ОРАЦБ ОРБ50%Табл. 8.12--СП = ДЗ t – 1 + РТППлатежиТабл. 8.17СЗТабл. 8.18ЗРСсумТабл.8.19, 8.15Табл. 8.15(КР + УР)I = (КР + УР)/4Табл. 8.16Табл. 8.10КВКЗн /4-СВ = СЗ ЗРЗНР ++(КР + УР)I +КВ НПКСДСДС+ СПСВ-ЗагодЗНР = НР Амз /4сумЗавершаются расчеты планом (прогнозом отчета) прибыли(табл.
8.24) и баланса (табл. 8.25) предприятия.Изменение привлекательности предприятия для акционеров иинвесторов в планируемом периоде по сравнению с предшествующим (отчетным) годом целесообразно оценить с применениемформулы Дюпона: 363Глава 8. Финансовое прогнозирование на предприятиич.прРАПч100АПчВР100ВРА(8.12)Р ОАгде Пч – чистая прибыль соответствующего периода; А – активыпредприятия; ВР – выручка от продаж; Р – рентабельность продаж; ОА – оборачиваемость активов.Таблица 8.24. Расчет статей плана прибылей и убытковПоказательВыручка от продажСебестоимость реализованной продукцииКоммерческие и управленческие расходыПрибыль до уплаты налоговНалог на прибыльЧистая прибыльИсточникинформацииТабл. 8.12Табл. 8.12Формула расчетаВР = ОРА ЦАС ОРБ ЦБТабл.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
