Диссератция (1173829)

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕУЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ«УРАЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»На правах рукописиИзвеков Станислав СергеевичОСОБЕННОСТИ ПРАВОВОГО РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯПРИ НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ (БАНКРОТСТВЕ) ОРГАНИЗАЦИИСпециальность 12.00.04 – финансовое право; налоговое право;бюджетное правоДиссертация на соискание ученой степеникандидата юридических наукНаучный руководитель:доктор юридических наук,профессор Д. В.

ВинницкийЕкатеринбург 20182ОГЛАВЛЕНИЕВведение ................................................................................................................ ..4Глава 1. Налоговые обязательства в делах о несостоятельности(банкротстве) ...................................................................................................... 19§ 1.

Предпосылки обособления публичных требований (в т.ч. требований,вытекающих из налоговых обязательств) в делах о банкротстве. ........... 19§ 2. Налоговое обязательство в делах о несостоятельности(банкротстве): основные черты и условия модификации правовогорежима налогообложения .................................................................................

54§ 3. Роль участников налогового обязательства в деле о банкротстве.Влияние лиц, участвующих в деле о банкротстве, на содержаниеналогового обязательства ................................................................................. 61§ 4. Проблемы отграничения налоговых обязательств в делах обанкротстве от иных публичных имущественных отношенийобязательственного типа .................................................................................

724.1. Налоги и сборы как основные виды обязательного платежа в деле обанкротстве организации ............................................................................. 754.2. Неналоговые имущественные отношения обязательственного типакак разновидность обязательного платежа в деле о банкротстве. ....... 78Глава 2. Правовой режим налогообложения при банкротствеорганизаций: нормативно-правовые основы и практические проблемы. . 95§ 1.

Исполнение налоговых обязательств в деле о банкротстве. ............... 951.1. Мораторий и иные ограничения публичных требований прибанкротстве организации как основание изменения срока уплаты налога,сбора и пени. ....................................................................................................

951.2. Отдельные вопросы исполнения налогоплательщиком обязательствв процедурах банкротства на примере НДС и налога на прибыльорганизаций ................................................................................................... 1001.3. Особенности правового режима налогообложения при банкротственалогового агента (в том числе при задолженности по НДФЛ)...……………..1203§ 2. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов исборов.

.................................................................................................................. 1322.1. Залоговый статус уполномоченного органа по налоговомуобязательству в деле о банкротстве. ....................................................... 1322.2.

Поручительство, исполнение налоговой обязанности третьимилицами в процедурах, применяемых деле о банкротстве организации. . 144§ 3. Защита прав налогового кредитора в делах о банкротствеорганизации. ....................................................................................................... 1503.1. Субсидиарная ответственность контролирующих должника лиц каксредство исполнения налоговой обязанности налогоплательщикабанкрота…………………………………………………………………………….1523.2.«Внеконкурсное»исполнениеналоговойобязанностиконтролирующими должника лицами…………………………………….…...1613.3.

Альтернативные механизмы погашения налоговой недоимки в случаебанкротства организации………………………………………………….……163Заключение…………………………………………………………………….168БИБЛИОГРАФИЯ….....……………………………………….……………..179Приложение 1 Проект Федерального закона «О внесении изменений в частипервую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»……………..207Приложение 2 Проект Федерального закона «О внесении изменений вФедеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)»……………..…2094ВВЕДЕНИЕАктуальность темы исследования. Аккумулирование финансовыхсредств в бюджеты различных уровней, направленное на обеспечениересурсами государства и органов местного самоуправления для решениясоциально-экономических задач, является важной сферой общественныхотношений в контексте любой правовой системы.

При этом в условияхрыночнойэкономикинесостоятельностьналогоплательщика(предполагающая в том числе невозможность удовлетворения налоговыхтребований) не может рассматриваться как исключительное явление даже вусловиях благоприятной экономической ситуации в стране. Более того,de facto проблемы, связанные с несостоятельностью, затрагивают все болееширокие сферы общественных отношений и структурно усложняются в силуусложнения самой системы экономических отношений, а также положенийрегулирующего их законодательства.Налоговыеаспектынесостоятельностиявляютсяотносительносамостоятельным компонентом общественных отношений, нуждающемся вособом налогово-правовом регулировании, адаптированном к специфике делао банкротстве и многообразию интересов участвующем в нем лиц.

В светеэтого выделение налогообложения при банкротстве как особой сферыправового регулирования представляет собой глобальную тенденцию,проявляющую себя в правовых системах самых различных государств (иправовая система Российской Федерации не является исключением).Предпосылкой для обозначенной тенденции является общемироваяпрактика,направленнаянасовершенствованиеигармонизациюзаконодательства о банкротстве. В частности, Международный валютныйфонд опубликовал отчет, в котором предложил основные положения для5рекомендуемого законодательства о банкротстве1, а Всемирный банкнастаивает на определении единых принципов и руководящих положенийзаконодательства о несостоятельности для укрепления прав должников икредиторов2.

Процессы гармонизации законодательства о несостоятельностиполучили также мощный импульс в связи с принятием РуководстваЮНСИТРАЛ для законодательных органов по вопросам законодательствао несостоятельности3. Данный документ, как известно, нацелен наформирование устойчивого правового режима несостоятельности, в том числечерез установление гармонизированных для всех государств правил иерархиитребований(которыепредъявленыкредиторами,включаяналоговыхкредиторов, к должнику).Применительно к Российской Федерации обращает на себя внимание нетолько общее усложнение налогового законодательства и законодательства обанкротстве, но и количественный рост процедур несостоятельностиорганизаций, инициированных в арбитражных судах.В частности, поданным Национального исследовательского университета «Высшей школыэкономики» по состоянию на 18.08.2017 г. продолжается нарастание волныбанкротствнафонепродолжающейсястагнациивэкономике,вподтверждение чего приводятся следующие статистические данные обинициированных делах: возбуждено в 2007 г.

– 5 639 дел, в 2008 г. – 6 442 дела,в 2009 г. – 11 577 дел, в 2010 г. – 12 519 дел, в 2011 г. – 10 320 дел, в 2012 г. –9 729 дел, в 2013 г. – 10 580 дел, в 2014 г. – 12 508 дел, в 2015 г. – 12 591 дел,в 2016 г. – 12 159 дел о банкротстве организаций4. Кумулятивный эффект1Legal Department, International Monetary Fund, Orderly & Effective InsolvencyProcedures: Key Issues VII (1999) URL: http://www.imf.org/external/pubs/ft/orderly/index.ht.(дата обращения 22.02.2018).2TheWorldBank,BuildingEffectiveInsolvencySystemsURL: http://www1.worldbank.org/legal/insolvency_ini/overview.htm (дата обращения22.02.2018).3UNCITRALLegislativeGuideonInsolvencyLaw(2004)URL: http://www.uncitral.org/english/texts/insolven/insolvencyindex.htm (дата обращения22.02.2018).4Рыбалка А., Сальников В. Банкротства юридических лиц в России: основныетенденции II квартал 2017 г. (дата актуализации 18.08.2017 г.).

Материал подготовлен6проявляется в том, что в 2014 г. на рассмотрении находилось около 37,8 тыс.дел, в 2015 г. – 49,2 тыс. дел, в 2016 г. – около 63 тыс. дел. При этомсправедливым будет утверждение, что практически в каждом деле к должникупредъявляются требования и об уплате фискальных платежей.Определение оптимальной роли государства во взаимоотношениях снесостоятельным налоговым должником имеет существенное значение дляправильного понимания особенностей правого режима налогообложенияорганизации-банкрота.

Предпринятые в 2016 – 2017 годы шаги федеральногозаконодателя, направленные на то, чтобы конкретизировать положениегосударства (в лице его компетентных налоговых органов) в процедурахбанкротства,существеннымобразомизменяютправовойрежимналогообложения в делах о банкротстве организаций5. В частности,отмеченные изменения, по мнению многих специалистов, вводят презумпциювины контролирующих должника лиц для привлечения к субсидиарнойответственности, в случае, если основная часть требований к несостоятельнойорганизацииобразованаврезультатесовершенияналоговогоправонарушения. При этом срок давности для привлечения к субсидиарнойответственности контролирующих должника лиц увеличен с двух до трех лет.Подобные изменения законодательства (наряду с отмеченными ранеефундаментальнымипредпосылками)дополнительнопредопределяютактуальность избранной темы исследования, так как от правового режимаЦентром макроэкономического анализа и краткосрочного прогнозирования в рамкахфундаментальныхисследованийНИУВШЭв2017г.ТЗ-14//http://www.forecast.ru/_ARCHIVE/Analitics/PROM/2017/Bnkrpc-2-17.pdf.

Характеристики

Тип файла PDF

PDF-формат наиболее широко используется для просмотра любого типа файлов на любом устройстве. В него можно сохранить документ, таблицы, презентацию, текст, чертежи, вычисления, графики и всё остальное, что можно показать на экране любого устройства. Именно его лучше всего использовать для печати.

Например, если Вам нужно распечатать чертёж из автокада, Вы сохраните чертёж на флешку, но будет ли автокад в пункте печати? А если будет, то нужная версия с нужными библиотеками? Именно для этого и нужен формат PDF - в нём точно будет показано верно вне зависимости от того, в какой программе создали PDF-файл и есть ли нужная программа для его просмотра.

Список файлов диссертации