Диссертация (1173644), страница 8
Текст из файла (страница 8)
к. последнее не является статичным явлениемсоциальной действительности, а напротив, «живет», действует как особыйполитический организм, при этом реализуя, выполняя те или иные функции,т. е. определенную социально значимую, целенаправленную деятельность»2.Итак, какое же место в процессе функционирования и развития занимаетналог?Очевидно, что влияние налога на процесс функционирования и развитиягосударства не является одномерным и не сводится к какому-то одномуфактору, а представляет собой целостную систему взаимодействующихэлементов.12Schmollers G.
Psychologie des finances et de l’impôt. Paris: PUF, 1973.Пиголкин А. С. Указ. соч. С. 87.41Во-первых, налоги на протяжении всего существования государственнойорганизации общества являются источником пополнения казны, т. е.централизованногофондафинансовыхсредств,распределяемыхиперераспределяемых на нужды публичной власти и для решения социальныхзадач.Многообразие деятельности государства побуждает его неустаннопреследоватьсвойфискальныйинтерес,посколькубездолжнойматериальной основы существование публичной власти просто невозможно.В этой связи еще Д. Риккардо в свое время утверждал, что «налогисоставляют ту долю продукта земли и труда страны, которая поступает враспоряжение правительства»1.Всовременноммиредемократическоегосударствопризванообеспечивать оборону и безопасность, защищать права и свободы граждан,поддерживать социальную сферу, образование, создавать благоприятныеусловия для существования и развития общества. «Все это, в известнойстепени, сопряжено с расходами, поэтому предполагает соответствующеефинансирование, которое и осуществляется за счет денежных средств,аккумулируемых в результате уплаты налогов2».Аналогичной точки зрения придерживался и К.
Маркс, полагая, что«налог – это материнская грудь, кормящая правительство3».Итак, определившись с одним из элементов системы факторов, посредствам которых налог оказывает влияние на процесс функционированияи развития государства, назовем его фискальный фактор, перейдем кследующему этапу определенияместаналогообложения в исследуемойпредметной области науки о государстве.«Налоги взимаются для покрытия расходов, но в некоторых случаях онивводятся не только по фискальным соображениям, а для осуществления техили иных целей экономической политики и государственного управления1».1Риккардо Д. Начало политической экономии и налогового обложения. Избранное(Антология экономической мысли). М., 2007.
С. 168.2Кучеров И. И. Указ. cоч. С. 139.3Маркс К., Энгельс Ф. Сочинения. Т. 4. С. 308 - 309.42Разделяя вышесказанную позицию, Н.И. Матузов и А.В. Малько тожеполагают, что «налог все больше становится главным методом новойсистемы управления, универсальным регулятором, который используется нетолько в экономической сфере, но и в социальной, юридической,внешнеполитической и т.
п. ».2C.Г. Пепеляев также утверждает, что «воздействие налога все большеприобретаетсоциальныйхарактер.Наблюдаетсякристаллизациярегулирующей функции, возрастает акцент на регулирующие свойстваналога»3.Подтверждением вышесказанному может служить одно из официальныхрешений Федерального Конституционного Суда Германии, в которомконстатировано, что «в современном индустриальном обществе налогнеизбежно становится центральным управляющим инструментом активнойгосударственной экономической и общественной политики, причем цельполучения доходов для финансирования общих государственных задач, дажев виде побочной цели, нередко вообще отходит на задний план»4.Анализируя сказанное, отметим, что утверждения о том, что налогстановится инструментом государственного управления лишь в последнеевремя, представляются несколько не точными.
Еще в конце ХIХ в. С.И.Иловайский отмечал, что «все чаще и чаще введение тех или иных налоговдиктуется не толькофискальными интересами государства, но идостижением определенныхцелейв стимулированииэкономическогороста, снятии социальной напряженности, улучшении качества жизнинаселения страны»5.1Соколов А. А. Теория налогов. М., 2003. С. 77.Матузов Н. И., Малько А.
В. Теория государства и права. М., 2004. С. 135.3Пепеляев С.Г. Указ. cоч. С. 42.4Цит. по: Мижинский М. Ю. Опыт государственно-правового регулированияпредставления налоговых льгот компаниям, осуществляющим НИОКР в Германии //Финансовое право. 2006. № 10. С. 145.5Иловайский С.И.
Казенные монополии как способ обложения предметов потребления.Одесса, 1986.243Итак, в свете вышеизложенного представляется очевидным, что налог впроцессе функционирования и развития государственно-организованногообщества выступает не только, а подчас и не столько, в качестве источникаформирования денежных фондов, но и в виде эффективного инструментагосударственного регулирования.Налоговые отношения, являясь по своей природе вертикальными исвязывающими фискалообязанных лиц и публичную власть, выступают вкачестве проводников той или иной государственной политики.Отличительной чертой регулирующего свойства налога следует считатьчрезвычайно широкую сферу его применения, что, безусловно, являетсяважным моментом при определении его места и роли в многообразнойдеятельности государства.Так,впервуюочередьналогиспользуетсякакинструментрегулирования экономической сферы жизнедеятельности общества.
Посвоемувектору такого рода регулирующее воздействие может быть какстимулирующим те или иные экономические процессы, так и призваннымзатормозить рост, а иногда и пресечь нежелательные длягосударстваявления в экономике.В этой связи А.С. Титов отмечает, что «налогами можно стимулироватьили, наоборот, ограничивать деловую активность, а следовательно, иразвитие тех или иных отраслей предпринимательской деятельности; создатьпредпосылки для снижения издержек производства и обращения частныхпредприятий,дляповышенияконкурентоспособностинациональныхпредприятий на мировом рынке. С помощью налогов можно проводитьпротекционистскую экономическую политику или обеспечить свободутоварному рынку»1.Не менее важным представляется роль налога и в регулированиисоциальной сферы.
Подобного рода воздействие может осуществляться в1Титов А. С. Понятие, сущность и основные направления развития налоговой политикиРоссийской Федерации // Финансовое право. 2005. № 5. С. 1844различных формах и разнообразными способами и средствами. К примеру, всоциальной сфере налог как инструмент государственного регулированияможет влиять на демографические процессы (налог на холостяков иналоговые вычеты для многодетных семей), повышение уровня образованияи медицинского обеспечения населения (освобождение от налогов илильготирование указанных видов деятельности), сокращение потребленияопасных для здоровья товаров (повышение акцизов на табак и алкоголь) и т.д.Чрезвычайно важное, на наш взгляд, значение имеет налог и в качествеполитического инструментария.политическоеизмерениеналогаПредставляется, что подобного родасуществуеткакминимумвдвухотносительно самостоятельных формах.Во-первых, налог может выступать в качестве средства достиженияполитической цели в социальной, экономической и иной неполитическойсферах жизнедеятельности общества.
Иными словами, налог, отображая всвоем содержании тот или иной элемент политики, может служитьполитическим целям в формально не политических сферах. К числу такихполитических приемов можно отнести решение вопроса об установлениипропорциональной или статичной налоговой системы на доходы физическихлиц, введение повышенных налоговых ставок на сверхдоходы отраслевыхмонополий, отмену или сохранение фискальных механизмов по защитевнутреннего рынка и т. д. В этой связи следует отметить, что в отдельныхстранах, как, например, «в США, установление налогов в каких-либо иныхслучаях, отличных от финансирования государственных расходов, запрещенозаконом»1.Однако, на наш взгляд, данный факт не опровергает, а, наоборот, вопределенной части подтверждает – налог имеет политическое измерение,т.
к., с одной стороны, по законам формальной логики утверждение о том,что налог не должен использоваться ни в каких иных целях, кроме как1Кучеров И. И. Указ. cоч. С. 150.45фискальных, говорит о том, что он использоваться в таких целях может, а сдругой, закрепление в законе отказа от налогового регулирования в нефискальных целях (пусть и носящего чисто декларативный характер) тоже всвоем роде есть отражение той политической парадигмы, которая существуетв странах с ярко выраженным рыночном подходом к экономике (например,США).Во-вторых, налог может выступать непосредственно в качествеинструмента достижения той или иной политической цели.
Речь здесь идетуже не об опосредованном влиянии политики на те или иные процессы,лежащие вне политической плоскости, через налогообложение, а «о прямомиспользованииисторииналога в политической борьбе»1.известенфакт,когдавТак, «в отечественнойпослереволюционныйпериодналогообложение приобрело дискриминационный характер по отношению кклассовым врагам. В частности, предусматривалось взимание чрезвычайныхналогов с имущих групп населения и различного рода контрибуций»2.В этот период налоги являлись, прежде всего, «орудием обезвреживаниябуржуазии, одним из средств осуществления и закрепления диктатурырабочего класса»3.Итак, рассмотрев процесс функционирования и развития государствачерез призму интересующей нас проблематики, можем сделать однозначныйвывод о том, чтоналог занимает важное, а подчас и исключительноезначение в рассматриваемом срезе социальной реальности.Подводя итог исследованию, проведенному в рамкахнастоящегопараграфа, представляется возможным заключить, что в налоге какобщетеоретической юридической категории находит свое отображениепредметная область теории государства.1Верещагин С.
Г. Политика налогов в СССР в период с 1917 по 1941 гг. // Право иполитика. 2007. № 7. С. 136.2Там же. С. 137.3Налоги и налоговая политика советской власти. М., 1927. С. 7.46Расчленение предмета исследуемой науки на отдельные элементыотчетливо показало, что категория налога охватывает все то многообразиесоциальныхпроцессов,которыетрадиционноизучаютсянаукойогосударстве.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
