диссертация (1169775), страница 25
Текст из файла (страница 25)
(г) п. 5 части IПостановления Правительства). Таким образом, субъекты Российской Федерациипрактически исключены из разработки проекта федерального бюджета. Вместе стем, участие субъектов и представителей местных органов власти в обсуждениипроекта федерального бюджета позволило бы более точно отразить текущуюситуацию в субнациональных образованиях, а также их нужды в финансированиипосредством межбюджетных трансфертов.292Ter-Minassian T., de Mello L. Intergovernmental Fiscal Cooperation: International Experiences and Possible Lessonsfor Brazil.
IDB Technical Note 1048. May 2016. P. 9.293Постановление Правительства РФ от 29.12.2007 № 1010 (ред. от 03.12.2014) “О порядке составления проектафедерального бюджета и проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации наочередной финансовый год и плановый период” // Собрание законодательства РФ. 2008. № 4.
Ст. 263.129Горизонтальное сотрудничество чаще наблюдается в государствах, гдесубнациональные образования обладают значительной степенью налоговойавтономии.Так, в США действуют налоговые соглашения на условиях взаимностимежду штатами, в соответствии с которыми резиденты одного штата, работающиев другом соседнем штате, могут подавать налоговую декларацию и уплачиватьподоходный налог только в штате проживания. Такие соглашения действуютмежду некоторыми штатами, например, у округа Колумбия такие соглашениязаключены со штатами Виргиния и Мэриленд, у штата Иллинойс – со штатамиАйова, Кентукки, Мичиган, Висконсин, и др.В качестве примера можно рассмотреть Соглашение 1991 г.
о подоходномналоге на условиях взаимности между Содружеством Виргиния и штатомМэриленд294.Цельюсоглашенияявляется«освободитьработодателейиработников Содружества Виргиния и штата Мэриленд от обязанности по уплатеналога штата Мэриленд на доходы, выплаченные в Мэриленде резидентамВиргинии, а также по уплате налога Виргинии на доходы, выплаченные вВиргинии резидентам Мэриленда» (ст. I).
С этой целью работодатели и работникиуказанных двух штатов освобождаются от соответствующих обязанностей, еслиработникпредоставитработодателюсертификатнерезидентствапоустановленной форме (п. А, В ст. II). При этом соглашение не применяется кнерезидентам, у которых место фактического пребывания находится в штатенерезидентства (пп. 3 п. В ст. II).При этом в ряде штатов предусмотрена возможность зачёта суммы налога,уплаченного в одном штате, в счёт уплаты налога в штате резидентства. Так,резиденты штата Мичиган имеют право на зачёт в счёт уплаты подоходного294Reciprocal Income Tax Agreement between Commonwealth of Virginia and State of Maryland.
Режим доступа:https://townhall.virginia.gov/l/GetFile.cfm?File=C:%5CTownHall%5Cdocroot%5CGuidanceDocs%5C161%5CGDoc_TAX_2625_v1.pdf (дата обращения: 03.04.2017).130налога в штате Мичиган суммы подоходного налога, уплаченного: штату, скоторым нет действующего соглашения на условиях взаимности; местномуправительству за пределами Мичигана, в том числе в штатах, с которымизаключено соглашение на условиях взаимности; округу Колумбия; провинциямКанады295.В Швейцарии, помимо конкордатов между кантонами, одной из важныхформсотрудничестваконференций.ВсфереКонференцияминистровявляетсяфинансовфинансов296функционированиеиналогообложения(с1899г.)имежкантональныхфункционируютКонференцияпоналогообложению297 (с 1919 г.).Основными целями деятельности Конференции министров финансовявляется координация и рассмотрение финансово- и налогово-политическихвопросов, представляющих наибольшую важность для кантонов; содействиекооперативной работе кантонов между собой и с Союзом в сфере публичныхфинансов; предоставление информации и документов кантонам по общимгосударственным финансовым и налоговым вопросам (ст.
2 Устава конференции2010 г.298). Конференция состоит из Пленума, проводящего заседания ежегодно, атакже по мере необходимости, Президиума и Ревизионной комиссии (ст. 4, 7).Конференция по налогообложению представляет собой объединениеналоговых органов Швейцарии (налоговых администраций кантонов и Союза) (ст.1, 4 Устава 2008 г.299) и имеет основной целью деятельности гармонизацию,применение и дальнейшее развитие налогового права кантонов и Союза.295Michigan Department of Treasury. Taxes.
Режим доступа: http://www.michigan.gov/taxes/0,4676,7-23875545_43715-154059--,00.html (дата обращения: 03.04.2017).296Konferenz der Kantonalen Finanzdirektorinnen und Finanzdirektoren. Режим доступа: http://www.fdkcdf.ch/index.htm (дата обращения: 27.03.2017).297Schweizerischen Steuerkonferenz. Режим доступа: http://www.steuerkonferenz.ch/?Startseite (дата обращения:27.03.2017).298Statuten der Konferenz der kantonalen Finanzdirektorinnen und Finanzdirektoren vom 20.
Mai 2010 (Stand am 5. Juni2014) (FDK-Statuten). Режим доступа: http://www.fdk-cdf.ch/140605_statuten_def_d.pdf (дата обращения: 27.03.2017).299Statuten der Schweizerischen Steuerkonferenz. Режим доступа:http://www.steuerkonferenz.ch/downloads/Statuten_der_Schweizerischen_Steuerkonferenz.pdf (дата обращения:27.03.2017).131КонференцияпоналогообложениюявляетсяконсультационныморганомКонференции министров финансов по вопросам налогового законодательства ииным налогово-правовым вопросам, стремится к унификации правоприменения вкантонах, регулирует вопросы межкантонального налогового права и др. (ст.
2).Конференция состоит из Ежегодного собрания, Президиума и Финансовыхконтролеров (ст. 5).Кроме того, одной из предпосылок для развитого горизонтальногосотрудничества между субнациональными правительствами является наличиесильной верхней палаты парламента, состоящей из представителей регионов иобладающей широкими полномочиями по решению совместных вопросов.Однако само наличие верхней палаты парламента не всегда представляетсобой эффективную площадку для обсуждения вопросов между регионами.
Так,представляется, что в России горизонтальному сотрудничеству в верхней палатеФедерального собрания препятствуют следующие факторы: 1) значительноеучастие Президента Российской Федерации в процедуре выборов главы субъекта(проведениеконсультацийсполитическимипартиями,выдвигающимикандидатов на должность главы субъекта, – при прямых выборах, ипредставление кандидатур в законодательные (представительные) органыгосударственной власти – при непрямых выборах) (ст. 18 Федерального закона1999 г. № 184-ФЗ300); 2) возможность отрешения от должности главы субъекта всвязи с утратой доверия Президента Российской Федерации (ст.
19); 3) включениевсоставСоветаФедерациипредставителей,назначаемыхПрезидентомРоссийской Федерации, составляющих не более 10 % от числа членов верхнейпалаты – представителей от субъектов (п. 2 ст. 95 Конституции). На основаниивышеизложенного представляется, что Совет Федерации чрезмерно подконтролен300Федеральный закон от 06.10.1999 № 184-ФЗ (ред. от 28.12.2016) «Об общих принципах организациизаконодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов РоссийскойФедерации» // Собрание законодательства РФ. 1999.
№ 42. Ст. 5005.132федеральной власти и не может являться эффективным форумом для принятиясамостоятельных решений, в частности, по налоговым вопросам.Таким образом, вертикальное и горизонтальное межправительственноесотрудничество в налоговой сфере, которое может проявляться в заключениисоглашений между уровнями власти, функционировании рабочих групп ифорумов, имеет целью координирование инвестиционной политики, разрешениесовместных налоговых вопросов, гармонизацию налогообложения в рамкахединого государства, а также обмен информацией между уровнями власти, втом числе в целях составления проектов бюджетов.Вертикальное разделение власти представляет собой разграничениепредметов ведения центральной власти и субнациональных образований.
Оноявляетсяключевымпринципомсистемыуправленияналогами,и,соответственно, одним из главных институтов, на которых основываетсяналоговая децентрализация.ВертикальноеразделениевластистрогоохраняетсяположениямиКонституции Швейцарии. Здесь сосуществуют три уровня власти: центральноеправительство, правительства 26 кантонов и около 2800 общин. При этомСоюзная Конституция Швейцарии 1999 г. провозглашает независимостькантонов: кантоны суверенны; они осуществляют все права, которые не переданыСоюзу(ст.3).УказанноеположениеосновногозаконаШвейцариираспространяется и на финансовую, включая налоговую, автономию, что даётоснову для формирования налогового федерализма.Фактически швейцарский налоговый федерализм является политическимкомпромиссом между кантонами, суть которого заключается в сохраненииавтономности кантонов и одновременно в приобретении ими возможностипроведения согласованной политики.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
