диссертация (1169775), страница 27
Текст из файла (страница 27)
93A, 93D, 93F, 93NФКТМ). В некоторых штатах налоговая база исчисляется путём умножениясуммы, равной стоимости автомобиля, на коэффициент амортизации, взависимости от срока эксплуатации (ст. 60Е ФКММ).138Налог уплачивается вместе со сборами на регистрацию транспортныхсредств и контроля за ними, в течение первых трех месяцев каждого года(ст.
95 ФКТМ).Плательщиками налога на приобретение использованных автомобилейявляются физические и юридические лица, которые приобрели указанныеавтомобили на территории соответствующего штата, если такие операции необлагаются НДС (ст. 62 ФКММ).При этом, под приобретением понимаются следующие операции: любаявозмездная передача права собственности на указанные автомобили, дарение,уступка, вклад в уставной капитал общества, мена и др.
(ст. 137 ФКТМ).При исчислении данного налога учитывается год выпуска автомобиля, взависимости от которого к стоимости автомобиля применяется соответствующийкоэффициент (ст. 63 ФКММ). В то же время, в некоторых штатах налограссчитывается в минимальных размерах подневной заработной платы (ст. 139ФКТМ).Неподлежатналогообложениюприобретения,осуществляемыефедерацией, штатом и муниципалитетами, дилерами, а также сделки междусупругами и близкими родственниками.Налог, как правило, уплачивается в течение 30 дней после совершениясделки.
Лица, занимающиеся куплей-продажей автомобилей в качестве своейосновной деятельности, обязаны подавать налоговые декларации поквартально,до 15 числа января, апреля, июля и октября (ст. 64, 64-Bis ФКММ).К основным налогам муниципалитетов, как правило, относятся: 1) налог нанедвижимое имущество; 2) налог на сделки с недвижимым имуществом; 3) налогна городские объединения; 4) налог на рекламные объявления; 5) налог в целяхразвития туризма, спорта, института семьи; и др.Одним из ключевых налогов является налог на сделки с недвижимымимуществом. Плательщиками по нему выступают физические и юридические139лица, заключившие соглашения или договор о передаче недвижимого имущества,расположенного на территории муниципалитета, а также прав, связанных сданным имуществом.При этом понятие «передача имущества» включает в себя, в том числе,дарение, передачу имущества в качестве вклада в уставной капитал общества,возмездную и безвозмездную уступку прав на данное имущество, приобретениеимуществанааукционе,административногопроводившемсярешения,передачунаправоснованиинасудебногоимуществоиливследствиереорганизации юридического лица и др.
(ст. 203 ФКТМ, ст. 114 ФКММ).При исчислении суммы налога, подлежащего уплате, сравниваютсякадастровая стоимость имущества и сумма совершаемой сделки. В качественалоговой базы принимается бóльшая из этих сумм, к которой затем применяетсяналоговая ставка, утверждаемая, как правило, ежегодно в Законе о доходахмуниципалитета.Налог уплачивается непосредственно после совершения сделки в течениесрока, установленного законами штата или муниципалитета (в среднем – втечение 15 дней). Если такой договор заключается за пределами штата, гденаходится недвижимое имущество, то срок, в течение которого может бытьуплачен налог, увеличивается, в среднем, до 90 дней (ст.
212 ФКТМ).Таким образом, в отношении Мексики также можно говорить овертикальном разделении власти и, в частности, налоговых полномочий.Особенно чётко это разделение проводится между налоговыми полномочиямицентральной власти и штатов: каждый штат имеет собственный налоговый(финансовый кодекс), в котором устанавливаются налоги, взимаемые штатом ивходящими в его состав муниципалитетами. Полномочия же муниципалитетовдостаточно ограничены: им отводится лишь администрирование и сбор местныхналогов.
Вместе с тем, тот факт, что налоги муниципалитета устанавливаются в140кодексештата,аненафедеральномуровне,указываетнаболее«индивидуальный» подход к установлению местных налогов: представляется, чтоштат более осведомлён, какие налоги целесообразно устанавливать во входящих вего состав муниципалитетах и каким образом определить существенные элементыюридического состава таких налогов.Прямая демократия, в том числе в отношении налоговых вопросов,является мощным и одним из наиболее действенных инструментов налоговойдецентрализации.При прямой демократии имеет место прямое волеизъявление граждан потому или иному вопросу, выносимому на референдум. Вместе с тем, как отмечаетА.Д.
Керимов, демократия, вопреки обыденному представлению, не есть властьнарода или власть большинства. Демократия – это определённая технологияобретения и осуществления государственной власти меньшинством с помощьюбольшинства, с опорой на большинство, но далеко не всегда в интересах и наблаго большинства310.Несмотря на это, представляется, что прямая демократия наиболее точноотражает интересы большинства граждан и потому является эффективныминструментом налоговой децентрализации.Швейцария является ярким примером для изучения института прямойдемократии, так как здесь его можно наблюдать на всех трёх уровнях власти: науровне Союза, кантонов и общин311.
Основной стратегией Швейцарии впреодолении свойственной ей разнородности является предоставление кантонамширокой степени автономии. Аналогичный подход избрали, в свою очередь, икантоны, предоставив значительные полномочия общинам. Подобная политикаосновывается310наубеждении,чтодлямаксимальногоудовлетворенияКеримов А.Д. Современное государство: вопросы теории.
М.: Норма, 2007. С. 25-26.Feld L.P., Fischer J.A.V., Kirchgässner G. The Effect of Direct Democratic Institutions on Income Redistribution:Evidence from Switzerland. SSE/EFI Working Paper Series in Economics and Finance. 2007. No. 689. P. 7.311141потребностей населения решения должны приниматься на уровне, как можноболее близком к гражданам страны312.Право граждан участвовать в народной инициативе и референдуме нафедеральном уровне гарантировано, прежде всего, Союзной Конституцией (ч. 4«Народ и кантоны», гл. 2 «Инициатива и референдум»). Народная инициативаможет касаться как полного пересмотра (ст. 138), так и частичного пересмотраСоюзной Конституции (ст.
139).Референдум может проводиться на обязательной и факультативной основе.На голосование народа и кантонов в обязательном порядке выносятсявопросы об изменении Союзной Конституции, вступлении в организацииколлективнойбезопасностиилинаднациональныесообщества,атакжеобъявленные срочными союзные законы, которые не имеют конституционногооснования и срок действия которых превышает один год. На голосование народа вобязательном порядке выносятся: народные инициативы полного пересмотраСоюзной конституции; народные инициативы частичного пересмотра Союзнойконституции в форме общего предложения, которые отклонены Федеральнымсобранием; вопрос о том, следует ли проводить полный пересмотр СоюзнойКонституции, если между обеими палатами Федерального собрания (Советомкантонов и Национальным советом) имеются расхождения (ст.
140).Факультативный референдум проводится по требованию восьми кантоновили 50 тысяч избирателей. При этом референдум может быть инициированлюбым гражданином Швейцарии, имеющим право голоса, в том числепроживающим за рубежом. На голосование народа могут выноситься: союзныезаконы; объявленные срочными союзные законы, срок действия которыхпревышает один год; федеральные решения, поскольку это предусмотреноКонституцией или законом; международно-правовые договоры (ст.
141).312Kincaid J., Moreno L., Colino C. Diversity and Unity in Federal Countries. McGill-Queen's Press - MQUP, 2010. P.336-337.142Прямая демократия гарантирована и в конституциях кантонов. Так,КонституциякантонаЦюрих2005г.313предусматриваетвынесение наобязательный референдум следующих вопросов в сфере налогообложения:изменение кантональной конституции; межкантональные и международныедоговоры, имеющие одинаковую с Конституцией юридическую силу; народныеинициативы в форме разработанных проектов, не одобренные Советом кантона;народные инициативы, которые Совет кантона не желает осуществлять;налоговые законы и внесение в них изменений, которые вводят новые налоги илибольшее налоговое бремя по отдельным видам налогов (ст.
32). При этом,изменения в налоговые законы могут касаться видов налогов, круга лиц,подлежащих обложению налогом, объекта налога и размера налогового бремени(ст. 125 (1)), а также права церкви и иных религиозных организаций на сборналогов (ст. 130 (3), (b)).По желанию народа на факультативный референдум выносятся вопросы опринятии, изменении или отмене законов, а также межкантональных имеждународных договоров, которые имеют юридическую силу закона (ст.
33).Народное голосование проводится по требованию: 3000 человек, имеющихправоголосавкантонеЦюрих;12политическихединицместногосамоуправления, города Цюрих или города Винтертур; 45 членов Совета кантона.При этом общины самостоятельно решают, какой орган имеет право назначатьреферендум. Города Цюрих и Винтертур могут назначать референдум только наосновании решения соответствующего городского парламента (ст. 33).Как правило, на уровне кантонов принимаются законы, регулирующиепроведение референдумов в общинах. Так, Закон кантона Женева 1984 г.
«Обуправлении общинами»314 устанавливает, что референдум на уровне общин313Verfassung des Kantons Zürich // SR 131.211.Site officiel de l’Etat de Genève. Législation genevoise. Loi sur l’administration des communes. Режим доступа:https://www.ge.ch/legislation/rsg/f/s/rsg_B6_05.html (дата обращения: 03.04.2017).314143проводится в соответствии со ст.ст. 77-79 Конституции Республики и кантонаЖенева (ст. 33). Закон кантона Фрибур 1980 г. «Об общинах»315 предусматривает,что факультативный референдум в общине кантона Фрибур может бытьинициирован по письменному требованию одной десятой жителей, имеющихправо голоса, относительно решений Генерального совета общины по вопросам:расходов, которые не могут быть покрыты в течение одного финансового года;налогов и сборов; создание ассоциаций общин; и др.
(ст. 52).Информация о проведённых и планируемых референдумах размещается наПортале услуг конфедерации, кантонов и общин316.Так, 9 февраля 2014 г. состоялся федеральный референдум317, на котором,среди прочих вопросов, был одобрен Федеральный указ 2013 г. о финансированиииразвитиижелезнодорожнойинфраструктуры318ибыливнесенысоответствующие изменения в Конституцию. Одной из мер, направленных наразвитие железных дорог, было установление лимита на ранее не ограниченнуюсумму налогового вычета на транспортные расходы от дома до работы в 3000франков. Отмечалось, что кантоны имеют право установить более низкие лимитына данный налоговый вычет319.25 сентября 2016 г. в кантоне Женева состоялся факультативныйреферендум о Законе 2015 г.
№ 11685 «О внесении изменений в закон оналогообложении физических лиц», который устанавливал ограничения наприменение налогового вычета дорожных расходов320. Данный закон, вступивший315Loi sur les communes // RSF 140.1.Eine Dienstleistung des Bundes, der Kantone und Gemeinden. Referenden. Режим доступа:https://www.ch.ch/de/referenden/ (дата обращения: 01.04.2017).317Confédération Suisse.
Chancellerie fédérale. Votation populaire du 09.02.2014. Режим доступа:https://www.admin.ch/ch/f/pore/va/20140209/ (дата обращения: 02.04.2017).318FF 2013 4191.319Confédération Suisse. Le Conseil federal. Déduction fiscale des frais de déplacement: un plafond de 3000 francss’applique à l’impôt fédéral direct à partir de 2016. Режим доступа:https://www.admin.ch/gov/fr/start/dokumentation/medienmitteilungen.msg-id-56510.html (дата обращения: 02.04.2017).320Loi 11685 modifiant la loi sur l'imposition des personnes physiques (LIPP) (Limitation de la déduction des frais dedéplacement selon le droit fédéral harmonisé) // Feuille d’Avis Officielle de la République et Canton de Genève.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
