диссертация (1169775), страница 31
Текст из файла (страница 31)
Блёхлигер и К. Шарби отмечают, что финансовое выравнивание –естественный спутник налоговой децентрализации, так как оно направлено накорректировкупотенциальногодисбаланса,возникающеговрезультатесубнациональной автономии. Если бы у субнациональных правительств не былоналоговыхполномочий,небылобыинеобходимостивфинансовомвыравнивании. Иными словами, финансовое выравнивание направлено науменьшение и устранение различий в так называемой чистой налоговой выгоде,которая представляет собой разницу между пользой от публичных услуг иналогами, уплачиваемыми за эти услуги.Финансовое выравнивание выполняет следующие основные функции вгосударстве:- обеспечение горизонтального равенства между резидентами различныхюрисдикций таким образом, чтобы все лица в государстве могли получитьсопоставимые публичные услуги при сопоставимом налогообложении;- обеспечение эффективности налогообложения, которое заключается в том,чтобы выбор юрисдикции для проживания или бизнеса основывался нетолько на налоговых соображениях;- обеспечение макроэкономической стабильности355.354Морозова О.С.
Правовое регулирование межбюджетных отношений в ФРГ. Автореф. дис. … канд. юрид. наук.М., 2013. С. 11.355Blöchliger H., Charbit C. Fiscal Equalization // OECD Economic Studies. 2008. No. 44. Режим доступа:https://www.oecd.org/norway/42506135.pdf (дата обращения: 20.02.2017).160Вместе с тем, необходимо отметить, что финансовое выравнивание вопределённой степени порождает и неравенство между гражданами различногодостатка и различных юрисдикций: более обеспеченные юрисдикции фактическиоплачивают стоимость публичных услуг, оказываемых в менее обеспеченныхюрисдикциях.Трансферты, выделяемые для целей финансового выравнивания, можноусловно разделить на виды в зависимости от объекта, цели и направленностифинансирования.Так, по объекту финансового выравнивания можно выделить:- трансферты, направленные на выравнивание уровня доходов – нацеленына уменьшение различий в уровне дохода в данной юрисдикции на душунаселения;- трансферты, направленные на выравнивание расходов на публичныеуслуги – нацелены на уменьшение различий в размере расходов на оказаниестандартного набора публичных услуг на душу населения.
При этом данныеразличия в расходах могут быть вызваны либо особой необходимостью(когда в конкретной юрисдикции данный вид публичных услуг должен бытьоказан на более высоком уровне по сравнению с другими юрисдикциями),либо более высокой стоимостью услуг (оказание данного вида услуг настандартном уровне в данной юрисдикции обходится дороже, чем в других).Трансферты на выравнивание расходов на публичные услуги, как правило,используются в государствах с достаточно низким уровнем дохода отместных налогов356.356Blöchliger H., Merk O., Charbit C., Mizell L.
Fiscal Equalization in OECD Countries // OECD Network on FiscalRelationsacrossLevelsofGovernment.WorkingPaper.2007.No.4.Режимдоступа:https://www.oecd.org/ctp/federalism/39234016.pdf (дата обращения: 20.02.2017).161По цели трансфертов можно выделить целевые и нецелевые трансферты,которые,соответственно,могутбытьнаправленынафинансированиеопределённого или неопределённого набора публичных услуг 357.Понаправленноститрансфертов,онимогутподразделятьсянагоризонтальные и вертикальные.При горизонтальном финансовом выравнивании более обеспеченныеюрисдикции передают часть своего дохода менее обеспеченным юрисдикциям.Так, в Дании применяется механизм выравнивающих платежей между местнымиправительствами.
Муниципалитеты с налоговым потенциалом на душу населениявышесреднегоуровнянаправляютвыравнивающиетрансфертымуниципалитетам с налоговым потенциалом ниже среднего уровня; а такжемуниципалитеты с уровнем расходов на душу населения ниже среднегонаправляют трансферты муниципалитетам, где уровень расходов на душунаселения выше среднего (так называемый «принцип Робин Гуда»)358.Однаконапрактикечащенаблюдаетсявертикальноефинансовоевыравнивание. Так, в соответствии с Законом 2010 г.
№ 6/2010, регулирующимучастие муниципальных образований в налоговых доходах автономногосообщества Андалусии359, создаётся соответствующий фонд, посредствомкоторого осуществляется такое участие (ст. 2). Закон был принят во исполнениест.ст. 137 и 142 Конституции Испании, ст.ст. 191 и 192.1 Устава об автономииАндалусии360,провозглашающихпринципавтономииидостаточностифинансирования муниципальных образований, а также во исполнение положенийЕвропейской хартии местного самоуправления 1985 г. В целях распределенияналоговыхдоходовавтономногосообщества,входящиевегосоставмуниципалитеты разделяются на следующие группы: муниципалитеты с357См.: Bergvall D., Charbit C., Kraan D.-J., Merk O.
Op. cit. P. 111-158.Nallathiga R. The System of Local Government Finance: a Study of Select Countries. NIFM Journal of Public FinancialManagement. Volume IV No. 2, 2012. P. 39-50.359BOE-A-2010-11492.360BOE-A-2007-5825.358162населением менее 5 тыс. жителей, от 5 тыс. до 19 999, от 20 тыс. до 49 999, иболее 50 тыс. жителей (ст. 3 Закона 2010 г.). Муниципалитеты каждой из четырёхгрупп получают трансферты, сумма которых зависит от уровня необходимостирасходов (определяется с учётом населения и городской площади каждогомуниципалитета и других факторов) и налогового потенциала (определяетсяисходя из налоговой базы по налогу на недвижимое имущество городскогохарактера) (ст. 10).
В 2017 г. наибольшую сумму выравнивающих трансфертовполучит муниципалитет Севилья (более 25 млн. евро), относящийся к 4-й группе,наименьшую сумму – муниципалитет 1-й группы Серрато (около 40 тыс. евро)361.Имеет место и смешанный подход к финансовому выравниванию, когдасочетаются и горизонтальные, и вертикальные трансферты. Такой подход, вчастности, применяется в Швейцарии.В Преамбуле Конституции Швейцарии прямо провозглашается принцип«сила народа измеряется благом слабых».
Указанный принцип впоследствиинашёл своё отражение в ст. 135, в соответствии с которой Союз поощряетфинансовое выравнивание между кантонами и при предоставлении союзныхсубсидий учитывает финансовые возможности кантонов и горных областей.Данная статья была принята в результате референдума 28 ноября 2004 г. ивступила в силу в 2008 г. в рамках реформы финансового выравнивания ираспределения полномочий между Союзом и кантонами, заменив собой прежниенормы о финансовом выравнивании, действовавшие с 1959 г.Реформа2008г.проводиласьсиспользованиемпятиосновныхинструментов, которые можно сформировать в две группы: 1) новое финансовоевыравнивание(выравниваниересурсовираспределениебремени);2)реорганизация полномочий (децентрализация полномочий и финансирования;361Junta de Andalucía.
Consejería de Hacienda y Administración Pública. Distribución del Fondo de Participación 2017 delos municipios en los tributos de la Comunidad Autónoma de Andalucía. Режим доступа:http://www.juntadeandalucia.es/haciendayadministracionpublica/locales/patrica/PATRICAS%202017.pdf(датаобращения: 08.04.2017).163целесообразное сотрудничество при осуществлении совместных полномочий;усиленное сотрудничество между кантонами)362.Правовой основой финансового и налогового выравнивания являютсяФедеральный закон 2003 г. «О финансовом выравнивании и распределениибремени» и Постановление Федерального совета 2007 г. «О финансовомвыравнивании и распределении бремени»363.Федеральный закон 2003 г.
регулирует выравнивание ресурсов с помощьюресурсообеспеченных кантонов и Союза в пользу малообеспеченных кантонов;распределение бремени, в соответствии с топографо-географическими исоциально-демографическимихарактеристикамирегионов;сотрудничествомежду кантонами в распределении бремени (ст. 1).Закон преследует следующие цели: усиление финансовой автономиикантонов; нивелирование различий в финансовой мощности и налогообложениимежду кантонами; поддержание налоговой конкурентоспособности кантонов нанациональном и международном уровнях; снижение чрезмерного финансовогобремени кантона в силу особых топографо-географических или социальнодемографическихусловий;обеспечениенеобходимогонивелированияфинансового бремени между кантонами (ст.
2).Выравнивание ресурсов осуществляется на основании разделения кантоновна сильные и слабые, в зависимости от ресурсного потенциала на душу населениясоответствующего кантона. При определении ресурсного потенциала кантонаучитывается размер облагаемого налогом дохода физических и прибылиюридических лиц (согласно Федеральному закону 1990 г. «О прямыхфедеральных налогах»364), а также имущество физических лиц (ст.
3).362Eidgenössisches Finanzdepartement. Neugestaltung des Finanzausgleichs und der Aufgabenteilung (NFA).Neugestaltung des Finanzausgleichs und der Aufgabenteilung zwischen Bund und Kantonen – NFA. Режим доступа:https://www.efd.admin.ch/efd/de/home/dokumentation/gesetzgebung/abstimmungen/neugestaltung-des-finanzausgleichsund-der-aufgabenteilung--nfa-.html (дата обращения: 20.02.2017).363SR 613.21.364SR 642.11.164Федеральное собрание выносит одобренное на референдуме федеральноепостановление, в котором указывается сумма взносов сильных кантонов и Союзав целях ресурсного выравнивания на последующие 4 года (ст. 5).
При этом общаясумма взносов сильных кантонов должна составлять не менее двух третей и неболее 80% взноса Союза (ст. 4).Федеральный совет ежегодно распределяет общую сумму взносов сильныхкантонов и Союза между слабыми кантонами, на основании их ресурсногопотенциала и численности населения. Средства распределяются кантонам безопределённого целевого назначения (ст. 6).Распределение бремени осуществляется Союзом в целях помощи кантонам,топографо-географическая и социально-демографическая ситуация которыхявляетсяслишкомобременительнойдляних.Приэтом,топографо-географическая ситуация считается обременительной при низкой плотностинаселениявкантоне,атакжееслизначительнаячастьпоселенийисельскохозяйственных земель находится в высокогорных районах. Социальнодемографическими обременяющими факторами являются: бедность, значительнаядоля населения преклонного возраста, значительная доля безработных и др.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
