диссертация (1169775), страница 35
Текст из файла (страница 35)
Вместе с тем, практика зарубежных государств показывает,что указанные политико-правовые институты могут существовать независимодруг от друга и наличие уже одного из них будет обеспечивать определённуюстепень налоговой децентрализации (например, в Италии наиболее сильноразвито лишь вертикальное сотрудничество между государством, областями,провинциями и муниципалитетами). Данный факт значительно упрощает задачу,стоящую перед центральным правительством, и позволяет сделать более плавнымраспределение полномочий в налоговой сфере.Межбюджетные трансферты являются неотъемлемой статьёй доходовсубнациональных правительств, и, следовательно, необходимо их глубокоеизучение.
Они имеют различные наименования и определения в законодательстверазличных государств, но в самом общем значении под ними понимается переводденежных средств от одного уровня власти другому. Межбюджетные трансфертымогут быть целевыми или нецелевыми, обязательного или дискреционногохарактера. Обязательные целевые трансферты могут выдаваться в зависимостиили независимо от предстоящих расходов. Обязательные нецелевые трансфертымогут выдаваться для общих целей или в качестве блоковых трансфертов. Крометого, по наиболее обобщённой классификации выделяют межбюджетныетрансферты следующих видов: финансирование субнациональных услуг иинвестиций, субсидирование, выравнивание.Рассмотренныйопытзарубежныхгосударствпоказывает,чтомежбюджетные трансферты могут выполнять различные роли в налоговойдецентрализации: так, трансферты, направленные на финансовое выравнивание,имеютцельюкорректировкусубнациональныхобразований,дисбалансакоторыйвуровнеявляетсяналоговыхследствиемдоходовналоговой181децентрализации; в то время как с нецелевыми трансфертами субнациональнымобразованиям предоставляетсябóльшая финансовая самостоятельность, врезультате которой они могут более эффективно использовать свои полномочия врамках налоговой децентрализации.
Таким образом, построение системымежбюджетных трансфертов в государстве имеет большое значение, так как онаможет способствовать децентрализации полномочий в финансовой сфере или,наоборот, сдерживать её.ПринимаянакопленныйввовниманиеШвейцарии,богатыйвосприятиеопытналоговогоотдельныхфедерализма,аспектовправовогорегулирования финансового выравнивания этого государства будет, безусловно,способствовать совершенствованию правовой базы России.В качестве примера можно указать на следующие положения Федеральногозакона Швейцарии 2003 года «О финансовом выравнивании и распределениибремени»:- ст.
3, устанавливающую разделение кантонов на сильные и слабые, взависимости от ресурсного потенциала на душу населения;- ст.ст. 4-6, регламентирующие процедуру распределения взносов сильныхкантонов и Союза между слабыми кантонами.Аналогами соответствующих норм могли бы быть дополнены положенияст. 131 БК РФ. Такие изменения позволят воплотить в жизнь основной принципфинансового выравнивания – обеспечение всех граждан одинаковым наборомпубличных услуг при сопоставимом налоговом бремени, вне зависимости отуровня доходов соответствующих субъектов или муниципальных образований.Кроме того, постепенное сокращение целевых и переход к нецелевымтрансфертам, при надлежащем контроле, способствовали бы рациональному иответственному использованию финансовых средств субъектами федерации имуниципальными образованиями.182Относительно налоговых договорённостей как инструмента системыуправления налогами, представляется, что нет необходимости в их введении вРоссии.
Это вызвано тем, что основная цель таких соглашений – гармонизацияналоговых норм (Канада, Мексика) или разрешение вопросов, возникающих врезультате существования в рамках государства нескольких налоговых систем(США, Швейцария), в то время как Россия отличается высокой степеньюцентрализации налоговой системы.Некоторые из рассмотренных в настоящем исследовании вопросов требуютболее детального изучения, в частности, вопрос о роли и эффективностиинститута прямой демократии в сфере налоговых правоотношений, вопросразработкикритериевдляосуществлениягоризонтальногофинансовоговыравнивания между субъектами Российской Федерации, вопрос о возможностиприменения метода налоговых надбавок (совместного налогообложения) придецентрализации налоговых полномочий от федерального и региональныхправительств муниципальным образованиям в Российской Федерации.Представляется, что эти и аналогичные вопросы по праву могут статьпредметом дополнительного исследования.183Перечень сокращенийБК РФБюджетный кодекс Российской ФедерацииГНПГармонизированный налог с продажЕСЕвропейский союзНК РФНалоговый кодекс Российской ФедерацииНПОНалог на прибыль организацийНТУНалог на товары и услугиОЭСРОрганизацияэкономическогосотрудничестваиразвитияФКММФинансовыйкодексштатаМехикоиштатаТласкалаимуниципалитетов 1999 г.ФКТМФинансовыйкодексмуниципалитетов 2002 г.184Список использованных источниковЗаконы и подзаконные акты389Закон г.
Москвы от 10.09.2008 № 39 «О бюджетном устройстве и1.бюджетном процессе в городе Москве» // Вестник Мэра и Правительства Москвы.2008. № 55.Закон г. Москвы от 18.04.2007 № 11 (ред. от 25.05.2016) «О2.референдумах в городе Москве» // Вестник Мэра и Правительства Москвы. 2007.№ 29.Закон г. Москвы от 23.11.2016 № 42 // Вестник Мэра и Правительства3.Москвы. 2016. № 70, том 1 (Закон, приложения 1-3, 4 (начало)); Вестник Мэра иПравительства Москвы. 2016. № 70, том 2 (приложение 4 (окончание),приложения 5-23).Закон Грузии «Об экономической свободе». Режим доступа:4.https://matsne.gov.ge/ka/document/download/1405264/0/ru/pdf(датаобращения:08.04.2017).Конституция Российской Федерации // Собрание законодательства5.РФ.
2014. № 31. Ст. 4398.Налоговый6.кодексРоссийскойФедерации//Собраниезаконодательства РФ. 1998. № 31. Ст. 3824; Собрание законодательства РФ. 2000.№ 32. Ст. 3340.Постановление Правительства РФ от 22.11.2004 № 670 (ред. от7.27.12.2016)«Ораспределениидотацийнавыравниваниебюджетнойобеспеченности субъектов Российской Федерации» // Собрание законодательстваРФ. 2004. № 48.
Ст. 4797.389Здесь и далее источники размещены в алфавитном порядке.185Постановление Правительства РФ от 29.12.2007 № 1010 (ред. от8.03.12.2014) "О порядке составления проекта федерального бюджета и проектовбюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации наочередной финансовый год и плановый период" // Собрание законодательства РФ.2008. № 4. Ст. 263.Федеральный закон от 06.10.1999 № 184-ФЗ (ред. от 28.12.2016) «Об9.общихпринципахисполнительныхорганизацииоргановзаконодательныхгосударственнойвласти(представительных)субъектовиРоссийскойФедерации» // Собрание законодательства РФ. 1999.
№ 42. Ст. 5005.Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «Об10.общихпринципахорганизацииместногосамоуправлениявРоссийскойФедерации» // Собрание законодательства РФ. 2003. № 40. Ст. 3822.11.Федеральный закон от 11.04.1998 № 55-ФЗ «О ратификацииЕвропейской хартии местного самоуправления» // Собрание законодательства РФ.1998. № 15. Ст. 1695.12.28.06.2004)Федеральный конституционный закон от 10.10.1995 № 2-ФКЗ (ред. от«ОреферендумеРоссийскойФедерации»//Собраниезаконодательства РФ. 1995.
№ 42. Ст. 3921.13.06.04.2015)Федеральный конституционный закон от 28.06.2004 № 5-ФКЗ (ред. от«ОреферендумеРоссийскойФедерации»//Собраниезаконодательства РФ. 2004. № 27. Ст. 2710.14.307 Ley 1/2011, de 21 de enero, del Impuesto sobre las Labores del Tabacoy otras Medidas Tributarias // BOC-A-2011-017-307.15.A Consolidation of the Constitution Acts 1867 to 1982. Consolidated as ofJanuary 1, 2013. Режим доступа: http://laws-lois.justice.gc.ca/PDF/CONST_E.pdf(дата обращения: 11.04.2017).16.British North America Act 1867 // 30-31 Vict., c. 3 (U.K.).18617.Bundesgesetz vom 14. Dezember 1990 über die direkte Bundessteuer(DBG) // SR 642.11.18.Bundesgesetz vom 3.
Oktober 2003 über den Finanz- und Lastenausgleich(FiLaG) // SR 613.2.19.Bundesgesetz, mit dem ein Finanzausgleichsgesetz 2017 erlassen wirdsowie das Finanzausgleichsgesetz 1997, das Finanzausgleichsgesetz 2001, dasFinanzausgleichsgesetz2005,dasFinanzausgleichsgesetz2008,dasUmweltförderungsgesetz, das Gesundheits- und Sozialbereich-Beihilfengesetz und dasBundespflegegeldgesetz geändert werden und das Bedarfszuweisungsgesetz aufgehobenwird // BGBl. I Nr.
116/2016.20.CaliforniaGovernmentCode.Режимдоступа:https://leginfo.legislature.ca.gov/faces/codesTOCSelected.xhtml?tocCode=GOV&tocTitle=+Government+Code+-+GOV# (дата обращения: 24.03.2017).21.CaliforniaRevenueandTaxationCode.Режимдоступа:https://leginfo.legislature.ca.gov/faces/codesTOCSelected.xhtml?tocCode=RTC(датаобращения: 24.03.2017).22.CaliforniaStateConstitution.Режимдоступа:http://www.leginfo.ca.gov/const-toc.html (дата обращения: 24.03.2017).23.Canada Health Act // R.S.C., 1985, c.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
