диссертация (1169760), страница 28
Текст из файла (страница 28)
освобождаться будут 50% уже только от следующих 190 тыс. сингапурскихдолл.Юридическим лицам – налогоплательщикам с целью снижения их расходови стимулирования реструктуризации/укрупнения предоставляется частичныйвозврат уплаченной суммы налога на прибыль. В перечень налогоплательщиков,ОфициальныйсайтСлужбы[Электронныйресурс]https://www.iras.gov.sg/irashome/Businesses/Companies/Learning-the-basics-of-Corporate-IncomeTax/Corporate-Tax-Rates--Corporate-Income-Tax-Rebates--Tax-Exemption-Schemes-and-SME-CashGrant/#title3 (дата обращения: 25 февраля 2018 г.).342127которыемогутполучитьвозвратналога,входят:компании-резиденты,применяющие базовую ставку налога на прибыль; компании-не резиденты, доходыкоторых не облагаются налогом у источника в Сингапуре; зарегистрированныебизнес-трасты343. В 2018 г.
максимальный размер возврата составит 40% отуплаченной суммы налога на прибыль, но не более 15 тыс. сингапурских долл., в2019 г. – 20% от уплаченной суммы налога, но не более 10 тыс. сингапурскихдолл.344.Тот или иной вид предпринимательской деятельности может признаватьсяноваторским (англ. – pioneer industry) по усмотрению Министра финансов, если онпридет к выводу, что такой вид деятельности не осуществляется в Сингапуре внеобходимых для экономики объемах, существуют благоприятные условия дляразвития данной деятельности и это может быть выгодно с точки зренияпубличных интересов345. Аналогичная льгота предоставляется компаниямоказывающим: инжиниринговые и технические услуги, включая лабораторные иуслугипопроведениюНИОКР;услуги,связанныесиспользованиемкомпьютерных технологий и иные новаторские услуги (перечень являетсяоткрытым)346. Доход компании, получившей право на применение указанныхльгот, подлежит освобождению от налогообложения в течение согласованногопериода (до 15 лет).Для исключения миграции бизнеса за пределы Сингапура после окончаниядействия льготы за новаторство в 1986 г.
была введена льгота за пост-новаторство.На смену ей в 1996 г. пришла льгот на развитие бизнеса (Development & ExpansionIncentive)347, в соответствии с которой доходы сингапурской компании отодобренных министром финансов видов деятельности облагаются налогом вСингапуре по сниженной ставке (не менее 5%) максимально в течение 40 лет.Там же.Budget 2018. Budget Speech. Together, A Better Future.
P. 9 [Электронный ресурс]. Режим доступа:http://www.singaporebudget.gov.sg/data/budget_2018/download/FY2018_Budget_Statement.pdf(датаобращения: 25 февраля 2018 г.).345Section 4 (1) of the EEIA.346Ibid., section 16.347Ibid., Part IIIB EIA.343344128Порог годового дохода, к которому может применяться пониженная ставка,рассчитывается по специальной формуле исходя из финансовых показателейкомпании за прошлые периоды или устанавливается министром финансов.
Льготапредоставляется до 1 января 2024 г.Помимо уже перечисленного существенного объема льгот в Сингапуреустановлены специальные налоговые стимулы для определенных, приоритетныхдля государства отраслей экономики.С целью привлечения иностранных инвестиций в сектор производствапродукции с высокой добавленной стоимостью после мировой рецессии в 1979 г.
вСингапуре был введен инвестиционный налоговый вычет348. В настоящее времяданный вычет предоставляется в сумме не более 100% от суммы инвестиций восновные средства в рамках одобренных Министром финансов проектов.Соответствующие расходы должны быть понесены в течение 5, 8 (приприобретении в рассрочку) или 10 (по отдельным проектам) лет с моментаодобрения льготы. Сумма неиспользованного убытка от данного вычета можетбыть перенесена на будущее без ограничений и зачтена против доходов от другихвидов деятельности.
Данный вычет является альтернативой льготам за новаторствоинаразвитиебизнеса,использованиетрехданныхльготявляетсявзаимоисключающим. Правительство Сингапура также предоставляет гранты напроведение НИОКР в стратегических секторах экономики (Research IncentiveScheme for Companies, RISC). Земельные участки в разработке могутосвобождаться от налога на имущество.В Сингапуре действует специальный налоговый режим для торговыхкомпаний (Global Trader Programme, GTP).
В результате применения режима GTPставка налога на прибыль для налогоплательщика может быть снижена до 10% илидаже 5%349 на 5 лет (срок возобновляемый). Льгота распространяется на различныевиды торговых операций – от обычной торговли до срочных сделок с товарами ивнебиржевой торговли товарно-сырьевыми деривативами с квалифицированными348349Ibid., Part X.Section 43P of the ITA.129контрагентами. Налогоплательщики, получившие статус GTP начиная с 21 февраля2017 г., смогут применять пониженную ставку к доходам от торговых сделок слюбыми контрагентами, при этом условия для применения льготы могут бытьужесточены (соответствующие разъяснения должны быть опубликованы в мае2017 г.).
Сейчас налогоплательщик, претендующий на применение льготы, долженявляться средним или крупным игроком в своём секторе с обширным опытоммеждународнойторговли,закупок,дистрибуцииитранспортировкиквалифицируемых видов товаров. Для применения 10% ставки необходимо такжесоблюдение количественных критериев: минимальный ежегодный оборот – 100млн сингапурских долл.; минимальная сумма расходов в Сингапуре в год – 3 млнсингапурских долл.; наем не менее трех трейдеров, работающих в Сингапуре.Значения показателей для применения 5% ставки значительно выше. Компаниимогут получить статус GTP до 31 марта 2021 г.
включительно и использоватьльготный режим после 2021 г. до истечения 5-летнего периода. Прибыльсингапурской компании от осуществления Интернет-торговли с зарубежнымиконтрагентами может облагаться налогом в Сингапуре по сниженной 10% ставки втечение 5 лет350. 10% ставка также может применяться к роялти, выплачиваемымза рубеж. Такая компания вправе воспользоваться инвестиционным налоговымвычетом.Еще один специальный режим – режим FTC (Финансово-казначейский центр)стимулирует международные группы компаний использовать Сингапур в качестверегионального или глобального центра финансирования и управления денежнымипотоками.
Доходы сингапурского FTC от предоставления финансово-казначейскихуслуг компаниям группы и осуществления финансовых операций, в том числе сиспользованием средств из квалифицированных источников, облагаются вСингапуре налогом на прибыль по ставке 8% (до 26 марта 2016 г. действовала ставка10%)351. Проценты по займам, привлеченным FTC от иностранных кредиторов(включая банки и компании группы) для осуществления своих основных функций,350351Income Tax (Concessionary Rate of Tax for Cyber Trading) Regulations, Rg 33.Section 13 (4), 43G of the ITA.130могут освобождаться от налогообложения у источника в Сингапуре. Компания вСингапуре на практике часто совмещает функции финансово-казначейского центрас холдинговой, производственной деятельностью и/или НИОКР.
Обычно дляполучения статуса FTC компания должна иметь от 3 до 10 квалифицированныхсотрудников и ее местные расходы должны составлять от 750 тыс. до 3,5 млнсингапурских долл. Льготный режим предоставляется на 5 лет с правом продленияи действует до 31 марта 2021 г. Даже если требования для применения режима FTCсоблюсти будет затруднительно, в рамках режима FSI (Financial sector incentivescheme) доходы сингапурской компаний от осуществления различных финансовыхопераций могут облагаться в Сингапуре налогом по сниженной ставке 5%, 10% или12%352.НалоговоезаконодательствоСингапурапредусматриваетдостаточноширокий перечень налоговых льгот для компаний, осуществляющих деятельность всфере морских перевозок (Maritime Sector Incentive).
Прибыль сингапурскойкомпании от использования судов под сингапурским и/или иностранным флагомосвобождаются от налогообложения в Сингапуре (Approved International ShippingEnterprise – AIS) на период до 40 лет. Кроме того, законодательством предусмотреноосвобождение от налогообложения дохода от сдачи морских судов в лизинг иобложение по 10% ставке дохода от управления предприятием, оказывающимуслуги в сфере морского транспорта (Maritime Finance Incentive – MFI).
По 10%ставкетакжеоблагаетсядоходтранспортно-экспедиторскихкомпаний,логистических агентств и операторов. Доход компаний, занимающихся лизингомморских контейнеров облагается налогом по сниженной ставке 5% или 10%.Необходимо также отметить, что налоговые льготы в целом и по подоходномуналогу в частности не просто обеспечивают формирование в Сингапуре комфортнойбизнес-среды, но и способствуют достижению некоторых не менее значимыхрезультатовнагосударственномуровне.Вчастности,Сингапурскиймеждународный арбитражный центр (англ. – Singapore International Arbitration352Ibid., section 43 Q.131Centre, SIAC) в последнее время становится одним из наиболее популярных местрассмотрения споров в мире353. На наш взгляд, данный факт, равно как и общий рости развитие юридических услуг и медиации в Сингапуре, обусловлены, в том числе,установлением трех существенных налоговых льгот в данном секторе.
В частности,налоговым законодательством Сингапура с 2010 г. предусмотрена льгота в видеприменения пониженной ставки налога на прибыль в размере 10% в отношенииприбыли компаний от предоставления международных юридических услуг. Ещеодин льготный налоговый режим предусматривает возможность освобождения отналогообложенияпрофессиональнойдохода,полученногодеятельностиварбитромрамкахпривыполненииосуществлениясвоейарбитражногопроизводства в Сингапуре. При соблюдении определенных условий доходмедиаторов-нерезидентов от осуществления профессиональной деятельности натерритории Сингапура также освобождается от налогообложения в Сингапуре.Администрированием налоговых льгот в Сингапуре занимаются не тольконалоговые органы.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
