диссертация (1169760), страница 27
Текст из файла (страница 27)
Напервый взгляд, такая модель согласования может показаться благоприятной почвойдля процветания взяточничества среди чиновников. Но в силу особенностейменталитетагосударственныхслужащихСингапура,атакжеблагодаряэффективной системе профилактики и борьбы с коррупцией по статистикевзяточничество среди налоговых чиновников в Сингапуре не находит широкогораспространения334.Противодействием коррупции и борьбой с ней в Сингапуре занимается Бюропо расследованию случаев коррупции (англ.
– The Corrupt Practices InvestigationBureau, CPIB). Оно наделено очень широкими полномочиями. Отличительнаяособенность Закона «О борьбе с коррупцией»335 заключается в том, что егоположения фактически перекладывают обязанность по доказыванию собственнойневиновности на самого чиновника, получившего взятку336.Несмотрянавидимыепреимущества,дискреционныйподходкпредоставлению налоговых льгот имеет и обратную сторону, которая заключаетсяв относительно невысокой прозрачности системы принятия соответствующихрешений и отсутствииу налогоплательщиков детального практическогоруководства в части того, какие критерии нужно соблюдать, чтобы претендоватьна получение налоговых преференций. Представляется, что порядок и объемзакрепления дискреционных налоговых льгот в законодательстве Сингапура всущественноймеренесоответствуютпринципуопределенности,См.: Schwab K.
The Global Competitiveness Report 2016–2017 // World Economic Forum. [Электронныйресурс].Режимдоступа:http://www3.weforum.org/docs/GCR20162017/05FullReport/TheGlobalCompetitivenessReport2016-2017_FINAL.pdf (дата обращения: 27 июня 2017г.).335Prevention of Corruption Act (Cap. 241, 1993 Revised Edition) (as amended on: 1 March 2012).[Электронный ресурс]. Режим доступа: https://sso.agc.gov.sg/ (дата обращения: 11 февраля 2018 г.).336Для тех чиновников, чье участие в коррупционной схеме доказано, сингапурским законодательствомпредусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 100 тыс.
сингапурских долл., либо лишениесвободы на срок до пяти (в отдельных случаях до семи) лет, либо и то, и другое. Помимо штрафа илишения свободы суд может предписать тому, кто был уличен в коррупции, вернуть сумму взятки.Давший взятку также лишается всех полученных преференций, незаконно полученные им доходыконфискуются.334123сформулированному А. Смитом, так как не всегда ясно, кто может получить льготуи каким образом, т.е. какие условия нужно соблюдать. Данный факт потенциальноможет приводить к созданию дополнительной административной нагрузки накомпетентные органы.
Однако Сингапур и бизнес-сообщество борются с этойпроблемой: Правительство Сингапура и уполномоченные ведомства регулярнопубликуют в официальных источниках и на своих сайтах информацию о наиболееприоритетных в данный период секторах экономики (сферах бизнеса).Налогоплательщики из обозначенных секторов могут расценивать это каксвидетельство того, что они могут претендовать на применение льготногоналогового режима. При этом, при принятии решения о предоставлении льгот, какправило, учитываются как качественные (приоритетные секторы – электроника,фармацевтика и биотехнологии, логистика, медицина, потребительский сектор,химическая промышленность), так и количественные (размер инвестиций, суммаежегодных расходов, прогноз по приросту стоимости и числу создаваемых рабочихмест)337 характеристики бизнеса налогоплательщика-заявителя.Интересно также отметить, что в Сингапуре существует механизм двойныхвычетов (вычет в двукратном размере понесенных расходов).
Данный инструментиспользуется государством для решения различных задач в социальной иэкономической сферах. В частности, он применяется в рамках специальнойпрограммы, направленной на повышение производительности компаний ивнедрение инновационных технологий (Productivity and Innovation Credit, PIC).Компания, осуществляющая деятельность в высокотехнологическом секторе,имеет право на вычет соответствующих расходов в четырехкратном размерепервых 600 тыс.
сингапурских долл. расходов в год с 2015 по 2018 г. Вычетпредоставляется в отношении расходов на: приобретение/лицензирование прав наобъекты интеллектуальной собственности; регистрацию патентов, торговых марокит.д.;проведениеНИОКР;оплатуобучениясотрудников;разработкупромышленных образцов в Сингапуре не на продажу; приобретение вEDB Year in review 2015 report. [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.edb.gov.sg (датаобращения: 12 января 2017 г.).337124собственность или лизинг компьютерного оборудования.
На практике существуетвозможностьвместовычетаполучитькомпенсацию расходоввформеединовременной необлагаемой налогом выплаты в размере 40% от суммырасходов338. Максимальная сумма денежной компенсации расходов для всех видовдеятельности из перечня в год – 40 тыс. сингапурских долл.
В случае выбораденежной компенсации, право на вычет в отношении суммы расходов,превышающей 100 тыс. сингапурских долл., утрачивается. Если сумма«сгорающего» вычета приемлема для налогоплательщика, получение денежныхсредств от государства может быть более выгодной альтернативой вычету.Для получения денежной компенсации налогоплательщик (компания,товарищество, индивидуальный предприниматель) должен вести активнуюпредпринимательскую деятельность на территории Сингапура и иметь какминимум трех сотрудников из числа граждан Сингапура или лиц, постояннопроживающих в Сингапуре, в отношении которых им уплачиваются взносы всоциальные фонды. Такие сотрудники должны быть наняты налогоплательщикомне позднее чем за три месяца до подачи заявления на получение денежнойкомпенсации и должны быть вовлечены в его текущую бизнес-деятельность, а ненаняты исключительно с целью соблюдения условий для применения льготы.Необходимо отметить, что условие о найме сотрудников из числа граждан/лиц,постоянно проживающих в Сингапуре, встречается в перечнях требований дляприменения налоговых льгот в Сингапуре довольно часто339.
Правительствоиспользует его как один из механизмов борьбы с безработицей – проблемой,которую город-государство победил несколько десятков лет назад, и с которойСингапур не намерен больше сталкиваться. Если запрос на получение денежнойкомпенсации подан в связи с расходами на приобретение автоматическогоIRAS e-Tax Guide «Productivity and Innovation Credit», (Fifth Edition). 2016. P. 2 [Электронный ресурс].Режимдоступа:https://www.iras.gov.sg/irashome/uploadedFiles/IRASHome/eTax_Guides/etaxguides_CIT_PIC_2016_11_22.pdf (дата обращения: 12 января 2017 г.).339См., например: льготный режим для торговых компаний (Global Trader Program).338125оборудования, на момент подачи такого запроса данное оборудование должноактивно использоваться налогоплательщиком в его деятельности340.Возможность применения PIC стимулирует налогоплательщиков выходитьна качественно новый уровень деятельности, приобретая высокотехнологическоеоборудование, проводя НИОКР, приобретая права на объекты интеллектуальнойсобственности и инвестируя в профессиональное развитие своих сотрудников.
Непоступающие в бюджет в результате применения PIC суммы налога на прибыль несравнимы с объемом привлекаемых в страну инвестиций и не существенны всравнении с тем, как повышается производственный/технологический потенциалкомпаний и растет престиж города-государства на мировой арене.В Сингапуре предусмотрена возможность распределения неиспользованныхубытковотведенияторговой/предпринимательскойдеятельности,инвестиционных налоговых скидок и расходов на добровольные пожертвованиямежду компаниями одной группы. Компании считаются входящими в одну группу,если одна компания прямо или косвенно владеет не менее чем 75% обыкновенныхакций другой компании или двух других компаний341. Ограничений по суммеубытков, которые можно распределить между компаниями группы, нет.
Возможентакже перенос убытков как на будущие периоды без ограничений, так и на одингод, предшествующий текущему налоговому году (ограничен суммой 100 тыс.сингапурских долл.). Перенос убытков на будущее/назад возможен послераспределения убытков внутри группы, но не применим в отношении компаний,чьи доходы полностью освобождаются от налогообложения в Сингапуре. Крометого, убытки нельзя зачесть против доходов от иных видов деятельности (не отведения торговой и предпринимательской деятельности в Сингапуре). Кроме того,перенос убытков возможен только в случае, если компания удовлетворяет двумзаконодательно установленным требованиям: на последний день текущегоHow the Productivity and Innovation Credit (PIC) Scheme Benefits You // Официальный сайт СлужбывнутреннихдоходовСингапура[Электронныйресурс]https://www.iras.gov.sg/irashome/Schemes/Businesses/Productivity-and-Innovation-Credit-Scheme/How-theProductivity-and-Innovation-Credit--PIC--Scheme-Benefits-You/#Conditions%20for%20Cash%20Payout (датаобращения: 10 февраля 2018 г.).341Poh S.
Op. cit. P.131.340126налогового периода не происходит перепрофилирование компании и держателямине менее 50% акций компании продолжают оставаться те же лица.Государство также использует механизм налоговых льгот для поддержкибизнеса на первых этапах его существования. Так, налогообложению в Сингапуреподлежит весь доход компании за налоговый период за вычетом суммы дохода,освобождаемого от налогообложения в соответствие со схемой полногоосвобождения для вновь созданных компаний (англ. – Tax Exemption Scheme forNew Start-Up Companies), а также схемой частичного освобождения отналогообложения (англ.
– Partial Tax Exemption for Companies). Льгота для вновьсозданных компаний предусматривает освобождение от налогообложения 100%первых 100 тыс. сингапурских долл. и 50% следующих 200 тыс. сингапурских долл.налогооблагаемого дохода компании при соблюдении определенных условий.Максимальная сумма освобождения – 200 тыс. сингапурских долл. Для компаний,учрежденных начиная с 2020 г., освобождение будет предоставляться в размере75% от первых 100 тыс.
сингапурских долл. и 50% следующих 100 тыс.сингапурских долл.342. Таким образом, общая сумма освобождения за два годасоставит 125 тыс. сингапурских долл. Указанное освобождение не действует дляхолдинговых компаний и компаний-застройщиков. Такие компании, а такжекомпании, которые не удовлетворяют требованиям для применения освобождениядля новых компаний, вправе претендовать на получение частичного освобожденияот налогообложения – 75% от первых 10 тыс. сингапурских долл. и 50% отследующих 290 тыс. сингапурских долл. обычного налогооблагаемого дохода. С2020 г.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
