диссертация (1169751)
Текст из файла
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ«МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ИНСТИТУТМЕЖДУНАРОДНЫХ ОТНОШЕНИЙ (УНИВЕРСИТЕТ)МИНИСТЕРСТВА ИНОСТРАННЫХ ДЕЛ РОССИЙСКОЙФЕДЕРАЦИИ»На правах рукописиЛеонова Ольга АлександровнаОСОБЕННОСТИ ИМПЛЕМЕНТАЦИИ ПРАВА ЕС ОПРЯМОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИИСпециальность 12.00.10 - Международное право; Европейское правоДиссертация на соискание ученой степеникандидата юридических наукНаучный руководитель:доктор юридических наук,профессор Толстопятенко Г. П.Москва-20162ОглавлениеВведение ...........................................................................................................................
3Глава 1. Правовой механизм имплементации права ЕС о прямомналогообложении .......................................................................................................... 16§1 Основные способы имплементации права ЕС о прямых налогах ................... 161.1.1 Позитивная и негативная интеграция в сфере прямогоналогообложения .................................................................................................... 191.1.2 Правовые средства и способы устранения налоговых барьеров,предусмотренные в директивах о прямом налогообложении ...........................
34§2 Особенности имплементации и практика применения положений директив опрямых налогах .......................................................................................................... 541.2.1. Общая характеристика судебной практики по директивам о прямыхналогах ..................................................................................................................... 551.2.2. Судебная практика – основной инструмент интеграционногорегулирования «налогообложения при выходе».................................................
641.2.3 Применение положений директив против налоговых злоупотреблений всудебной практике .................................................................................................. 77Глава 2. Основные проблемы имплементации права ЕС о прямомналогообложении .......................................................................................................... 90§1 Проблема взаимодействия государств-членов ЕС в сфере прямогоналогообложения ....................................................................................................... 902.1.1 Особенности сотрудничества государств-членов ЕС в сфере прямогоналогообложения .................................................................................................... 902.1.2 Сотрудничество государств-членов ЕС в сфере обмена информацией ..
972.1.3 Сотрудничество в сфере сбора налогов .................................................... 1242.1.4 Правовое регулирование других форм сотрудничества ......................... 142§2. Соотношение международных соглашений об избежании двойногоналогообложения и норм права ЕС в сфере прямого налогообложения ........... 1522.2.1 Основные проблемы и коллизии по вопросу соотношения права ЕС имеждународных налоговых договоров ..............................................................
1522.2.2 Положения об ограничении применения преимуществ по налоговомудоговору................................................................................................................. 170Заключение .................................................................................................................. 188Список литературы ..................................................................................................... 1953ВведениеАктуальность темы диссертационного исследованияВопросыЕвропейскогораспределенияСоюзавполномочийсферемеждупрямогогосударствами-членаминалогообложения,принципырегулирования прямых налогов являются важными для интеграционныхобъединений государств.
Изучение имеющегося опыта такого интеграционногообразования, как ЕС является крайне перспективным для других интеграционныхобъединений, таких как Евразийский экономический союз, в котором участвуетРоссийская Федерация. Опыт ЕС в сфере имплементации права ЕС о прямыхналогах может быть применим в интеграционных образованиях такого рода.Исследование регулирования прямых налогов на уровне ЕС представляетсяактуальным, несмотря на внесение в Налоговый Кодекс Российской Федерациипоправок о налогообложении прибыли контролируемых иностранных компаний.Дляроссийскихкомпанийсохраняетсявозможностьинеобходимостьрегистрировать дочерние компании в юрисдикциях-членах ЕС.Даже, если европейские компании будут признаваться контролируемымииностранными компаниями, их прибыль не будет включаться в доход резидентаРоссии, контролирующего данную компанию, если доля «пассивных» доходов(дивиденды, проценты, роялти) составляет не более 20 процентов в общей суммедоходов этой организации по данным финансовой отчетности за налоговыйпериод.
Прибыль контролируемой иностранной компании освобождается отналогообложениявРоссии,еслионаявляетсяактивнойиностраннойхолдинговой или активной иностранной субхолдинговой компанией.Также прибыль контролируемой иностранной компании не включается вдоход налогового резидента России, контролирующего данную компанию, еслиона будет получать доход, который облагается налогом в иностранномгосударстве по эффективной ставке не ниже, чем 75% средневзвешенной ставкипо налогу на прибыль организаций, применяемой в России.4Знание основных принципов правового регулирования прямых налогов вЕС позволит российским юристам правильно выстраивать бизнес-процессы сучастием компаний, зарегистрированных в государствах-членах ЕС. Изучениеправа ЕС в сфере прямого налогообложения также представляет интерес в силуактивной вовлеченности российских компаний в трансграничные операции сучастием европейских компаний.Европейский Союз столкнулся с такими явлениями, как двойноеналогообложение, агрессивное налоговое планирование, размывание налоговойбазы и перемещение прибыли в страны с более льготным режимомналогообложения.
Одной из основных причин распространения в рамкахвнутреннего рынка таких явлений является наличие различий в налоговыхсистемах государств-членов ЕС и разное применение одних и тех жеюридических конструкций государствами-членами ЕС. Такие проблемы, какагрессивное налоговое планирование, размывание налоговой базы и перемещениеприбыли в низконалоговые юрисдикции напрямую влияют на эффективноефункционирование внутреннего рынка и на существующие экономическиесвободы, гарантированные Учредительными договорами. Исследование опыта ЕСв области предотвращения таких негативных явлений приобретает особуюактуальность в современном мире, так как проблемы двойного налогообложенияи проблемы налоговых уклонений носят глобальный характер и другиеинтеграционные образования будут решать те же самые проблемы.Степень научной разработанности темы исследованияНаучную базу диссертационного исследования составили Учредительныедоговоры, акты институтов ЕС и решения Суда ЕС.
Поэтому выводыдиссертационного исследования базируются в первую очередь на результатахизучения нормативных актов и правоприменительной практики.Для изучения и проведения анализа правового механизма регулированияпрямых налогов в ЕС и особенностей имплементации норм права ЕС о прямомналогообложении автор изучил научные труды отечественных и зарубежныхспециалистов.5Налоговому праву Европейского Союза в российской правовой наукепосвящена монография на русском языке «Европейское налоговое право»,опубликованная профессором Г.П.
Толстопятенко в 2001 году. Более позднейработой, посвященной налоговому праву ЕС можно назвать монографиюЗахарова А.С. «Налоговое право ЕС: актуальные проблемы функционированияединой системы»1. По отдельным вопросам налогового права ЕС на настоящиймомент также опубликовано некоторое количество научных работ2.Однако, в связи со стремительным развитием интеграционного налоговогоправа ЕС, (последние изменения в директивы о материнских компаниях и обадминистративном сотрудничестве были приняты в 2015 году), многиеположения, содержащиеся в указанных работах, не отражают текущего состояниямеханизма правового регулирования прямых налогов в ЕС. Тем самым возникаетнеобходимость проведения настоящего диссертационного исследования.В процессе написания диссертационного исследования была изученалитература зарубежных авторов в области европейского налогового права.
Характеристики
Тип файла PDF
PDF-формат наиболее широко используется для просмотра любого типа файлов на любом устройстве. В него можно сохранить документ, таблицы, презентацию, текст, чертежи, вычисления, графики и всё остальное, что можно показать на экране любого устройства. Именно его лучше всего использовать для печати.
Например, если Вам нужно распечатать чертёж из автокада, Вы сохраните чертёж на флешку, но будет ли автокад в пункте печати? А если будет, то нужная версия с нужными библиотеками? Именно для этого и нужен формат PDF - в нём точно будет показано верно вне зависимости от того, в какой программе создали PDF-файл и есть ли нужная программа для его просмотра.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
