автореферат (1169750)
Текст из файла
На правах рукописиЛеонова Ольга АлександровнаОСОБЕННОСТИ ИМПЛЕМЕНТАЦИИ ПРАВА ЕС О ПРЯМОМНАЛОГООБЛОЖЕНИИСпециальность 12.00.10 - Международное право; Европейское правоАвтореферат диссертации на соискание ученой степеникандидата юридических наукМосква-2016РаботавыполненанакафедреевропейскогоправаФедеральногогосударственногоавтономного образовательногоучреждениявысшегообразования «Московский государственный институт международных отношений(университет) Министерства иностранных дел Российской Федерации»Научный руководитель:доктор юридических наук, профессор,декан международно-правового факультетаМГИМО МИД РоссииТолстопятенко Геннадий ПетровичОфициальные оппоненты:докторюридическихнаук,профессор,профессор кафедры интеграционного иевропейского права ФГБОУ ВО «Московскийгосударственный юридический университетимени О.Е.
Кутафина (МГЮА)»Калиниченко Пауль Алексеевичкандидат юридических наук,доцент кафедры международного праваФГБОУВО«ВсероссийскаяакадемиявнешнейторговлиМинистерстваэкономическогоразвитияРоссийскойФедерации»Лифшиц Илья МихайловичВедущая организация:ФГАОУ ВО «Российский УниверситетДружбы народов»Защита состоится «__» __________ 2016 г.
в «____ » часов в ауд. _____ назаседании диссертационного совета Д 209.002.08 (юридические науки) на базеМосковскогогосударственногоинститутамеждународныхотношений(университета) МИД России по адресу: 119454, г. Москва, проспект Вернадского,76.С диссертацией и авторефератом можно ознакомиться в научнойбиблиотеке им. И.Г. Тюлина МГИМО МИД России и на сайте: www.mgimo.ru.Автореферат разослан «___» ___________ 2016 г.Ученый секретарьдиссертационного совета,кандидат юридических наук, доцентИванов Дмитрий Владимирович3ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДИССЕРТАЦИИАктуальность темы диссертационного исследованияВопросыЕвропейскогораспределенияСоюзавполномочийсферемеждупрямогогосударствами-членаминалогообложения,принципырегулирования прямых налогов являются важными для интеграционныхобъединений государств.
Изучение имеющегося опыта такого интеграционногообразования, как ЕС является крайне перспективным для других интеграционныхобъединений, таких как Евразийский экономический союз, в котором участвуетРоссийская Федерация. Опыт ЕС в сфере имплементации права ЕС о прямыхналогах может быть применим в интеграционных образованиях такого рода.Исследование регулирования прямых налогов на уровне ЕС представляетсяактуальным, несмотря на внесение в Налоговый Кодекс Российской Федерациипоправок о налогообложении прибыли контролируемых иностранных компаний.Дляроссийскихкомпанийсохраняетсявозможностьинеобходимостьрегистрировать дочерние компании в юрисдикциях-членах ЕС.Даже, если европейские компании будут признаваться контролируемымииностранными компаниями, их прибыль не будет включаться в доход резидентаРоссии, контролирующего данную компанию, если доля «пассивных» доходов(дивиденды, проценты, роялти) составляет не более 20 процентов в общей суммедоходов этой организации по данным финансовой отчетности за налоговыйпериод.
Прибыль контролируемой иностранной компании освобождается отналогообложениявРоссии,еслионаявляетсяактивнойиностраннойхолдинговой или активной иностранной субхолдинговой компанией.Также прибыль контролируемой иностранной компании не включается вдоход налогового резидента России, контролирующего данную компанию, еслиона будет получать доход, который облагается налогом в иностранномгосударстве по эффективной ставке не ниже, чем 75% средневзвешенной ставкипо налогу на прибыль организаций, применяемой в России.4Знание основных принципов правового регулирования прямых налогов вЕС позволит российским юристам правильно выстраивать бизнес-процессы сучастием компаний, зарегистрированных в государствах-членах ЕС. Изучениеправа ЕС в сфере прямого налогообложения также представляет интерес в силуактивной вовлеченности российских компаний в трансграничные операции сучастием европейских компаний.Европейский Союз столкнулся с такими явлениями, как двойноеналогообложение, агрессивное налоговое планирование, размывание налоговойбазы и перемещение прибыли в страны с более льготным режимомналогообложения.
Одной из основных причин распространения в рамкахвнутреннего рынка таких явлений является наличие различий в налоговыхсистемах государств-членов ЕС и разное применение одних и тех жеюридических конструкций государствами-членами ЕС. Такие проблемы, какагрессивное налоговое планирование, размывание налоговой базы и перемещениеприбыли в низконалоговые юрисдикции напрямую влияют на эффективноефункционирование внутреннего рынка и на существующие экономическиесвободы, гарантированные Учредительными договорами. Исследование опыта ЕСв области предотвращения таких негативных явлений приобретает особуюактуальность в современном мире, так как проблемы двойного налогообложенияи проблемы налоговых уклонений носят глобальный характер и другиеинтеграционные образования будут решать те же самые проблемы.Степень научной разработанности темы исследованияНаучную базу диссертационного исследования составили Учредительныедоговоры, акты институтов ЕС и решения Суда ЕС.
Поэтому выводыдиссертационного исследования базируются в первую очередь на результатахизучения нормативных актов и правоприменительной практики.Для изучения и проведения анализа правового механизма регулированияпрямых налогов в ЕС и особенностей имплементации норм права ЕС о прямомналогообложении автор изучил научные труды отечественных и зарубежныхспециалистов.5Налоговому праву Европейского Союза в российской правовой наукепосвящена монография на русском языке «Европейское налоговое право»,опубликованная профессором Г.П.
Толстопятенко в 2001 году. Более позднейработой, посвященной налоговому праву ЕС можно назвать монографиюЗахарова А.С. «Налоговое право ЕС: актуальные проблемы функционированияединой системы»1. По отдельным вопросам налогового права ЕС на настоящиймомент также опубликовано некоторое количество научных работ2.Однако, в связи со стремительным развитием интеграционного налоговогоправа ЕС, (последние изменения в директивы о материнских компаниях и обадминистративном сотрудничестве были приняты в 2015 году), многиеположения, содержащиеся в указанных работах, не отражают текущего состояниямеханизма правового регулирования прямых налогов в ЕС. Тем самым возникаетнеобходимость проведения настоящего диссертационного исследования.В процессе написания диссертационного исследования была изученалитература зарубежных авторов в области европейского налогового права.
Вчастности, монографии Бена Терра и Петера Ваттеля «Европейское налоговоеправо» (Ben J.M. Terra, Peter J. Wattel, European Tax Law (2012)), Даниэла Пирву«Гармонизация корпорационного налога в Европейском Союзе» (Daniela Pîrvu,Corporate Income Tax Harmonization in the European Union (2012)), две работыДениса Вебера (Dennis Weber) «Европейское прямое налогообложение: Судебнаяпрактика и регулирование» (European Direct Taxation: Case Law and Regulations(2012)) и «Традиционные и альтернативные пути к Европейской налоговойинтеграции» (Traditional and Alternative Routes to European Tax Integration (2010)),Феликса Лессамбо «Основы прямого налогообложения в ЕС» (Felix Lessambo,Fundamentals of European Union Direct Tax (2010)), Майкл Лэнг, Паскаль Пистон,Захаров А.С. Налоговое право ЕС: актуальные проблемы функционирования единой системы / А.С.
Захаров. –М.: Волтерс Клувер, 2010. – 672 с.2Синицына М.Л. Налоговый федерализм в Европейском Союзе: дис. … канд. юрид. наук : 12.00.04 / СиницынаМария Леонидовна. – М., 2013. – 210 с.; Захаров А.С. Становление системы налогового права ЕС: дис. ... канд.юрид. наук : 12.00.14 / Захаров Александр Сергеевич. – М., 2010. – 201 с.; Иванов Д.О. Регулированиеналогообложения прибыли компаний в праве ЕС: дис. ...
канд. юрид. наук : 12.00.14 / Иванов Денис Олегович. –М., 2009. – 156 с.; Баев С. А. Правовое регулирование избежания двойного налогообложения в отношениях междуРоссийской Федерацией и государствами Европейского Союза: дис. ... канд. юрид.
наук : 12.00.14 / Баев СергейАлександрович. – М., 2007. – 146 с.16Джозеф Шух, Клаус Старингер «Введение в европейское налоговое право:прямое налогообложение» (Michael Lang, Pasquale Pistone, Josef Schuch, ClausStaringer, Introduction to European Tax Law: Direct Taxation (2008)) и другие.Следует отметить, что указанные работы не переведены на русский язык идоступны лишь юристам, профессионально владеющим иностранными языками.Важным материалом для проведения анализа помимо монографийзарубежных и отечественных авторов стали статьи в юридических журналах иматериалы, опубликованные на сайтах международных организаций.
Анализимеющихся юридических источников показал, что тема диссертационногоисследования заслуживает дальнейшей детальной разработки в российскойнаучной литературе, так как вопрос регулирования прямых налогов в ЕС неявлялся отдельным предметом юридического исследования российских ученыхюристов, поскольку в основном были изучены вопросы имплементации права ЕСв сфере косвенного налогообложения.Объектомисследованиявыступаютобщественныеотношения,складывающиеся в процессе формирования интеграционного права ЕС о прямомналогообложении и выработки механизмов его имплементации.Предметом исследования является интеграционное право, включая актывторичного права и решения Суда ЕС в сфере регулирования прямых налогов, атакже иные документы европейских институтов и международные договоры обизбежании двойного налогообложения между государствами-членами ЕС итретьими странами.ЦельюправовыхисследованиямеханизмовналогообложениядляявляетсяпроведениеимплементацииобнаруженияправаключевыхЕСкомплексноговпроблемсфереанализапрямогоинтеграционногоналогового права ЕС и выявления основных препятствий на пути эффективногофункционирования внутреннего рынка при сохранении налогового суверенитетагосударств-членов ЕС, чтобы в последующем изученный опыт мог бытьиспользован в интеграционных образованиях, в которых участвует Россия.Достижению этой цели способствует решение следующих задач:7Во-первых,рассмотретьгосударствами-членамиивопросраспределенияЕвропейскимСоюзомполномочийвсферемеждупрямогоналогообложения, определить основной метод и особенности имплементацииправа ЕС о прямом налогообложении, изучить основные директивы о прямыхналогах в отношении юридических лиц, проанализировать их правовые средстваи способы, выявить общие черты, присущие всем директивам.Во-вторых, рассмотреть решения Суда ЕС по вопросам, возникшим врезультате имплементации директив о прямых налогах; проанализироватьсудебную практику относительно «налогообложения при выходе»; на основепроведенного исследования установить признаки налоговых злоупотреблений всфере прямого налогообложения и выявить критерии, используемые Судом ЕСдляопределениясовместимостиположенийпоборьбесналоговымизлоупотреблениями, принимаемыми государствами-членами ЕС.В-третьих,проанализироватьактыинститутовЕСповопросамсотрудничества государств-членов ЕС в сфере прямых налогов для определенияуровней, основных направлений и целей сотрудничества; выявить общие иотличительные черты основных директив в сфере сотрудничества; изучитьпрактику Суда ЕС относительно сотрудничества государств-членов ЕС в сфереобмена информацией и помощи в сборе прямых налогов, определить насколькосозданный механизм является эффективным.В-четвертых, определить права государств-членов ЕС по налогообложениюпри заключении ими налоговых договоров, проанализировать практику Суда ЕСпо спорным вопросам соотношения международных соглашений об избежаниидвойного налогообложения и норм права ЕС в сфере прямого налогообложения,рассмотреть планируемые меры для более эффективного разрешения проблемдвойного налогообложения и уклонений от уплаты налогов внутри ЕС.Методологическая основа диссертационного исследованияМетодологической основой диссертации являются общие и специальныеметоды научного познания.
В ходе проведения диссертационного исследованиябылииспользованыметодысистемного,правового,логическогои8лингвистического анализа. Также в ходе написания работы автор применял идругие научные методы исследования, такие как выявление связи между общим ичастным, а также формально-юридический метод анализа текстов нормативноправовыхактов.использовалисьМетодыприправовогоанализемоделированиямодельногоиположенияпрогнозированияобограничениипреимуществ, предусмотренных в налоговом договоре.Системный подход к рассмотрению отдельных аспектов проблематикидиссертации позволил сделать анализ комплексным, последовательным илогичным.Теоретической основой диссертации послужили труды по общей теорииправа,теорииевропейскогоправаиисследованияосоотношениимеждународного, европейского права и национального права.
Характеристики
Тип файла PDF
PDF-формат наиболее широко используется для просмотра любого типа файлов на любом устройстве. В него можно сохранить документ, таблицы, презентацию, текст, чертежи, вычисления, графики и всё остальное, что можно показать на экране любого устройства. Именно его лучше всего использовать для печати.
Например, если Вам нужно распечатать чертёж из автокада, Вы сохраните чертёж на флешку, но будет ли автокад в пункте печати? А если будет, то нужная версия с нужными библиотеками? Именно для этого и нужен формат PDF - в нём точно будет показано верно вне зависимости от того, в какой программе создали PDF-файл и есть ли нужная программа для его просмотра.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
