диссертация (1169751), страница 2
Текст из файла (страница 2)
Вчастности, монографии Бена Терра и Петера Ваттеля «Европейское налоговоеправо» (Ben J.M. Terra, Peter J. Wattel, European Tax Law (2012)), Даниэла Пирву«Гармонизация корпорационного налога в Европейском Союзе» (Daniela Pîrvu,Corporate Income Tax Harmonization in the European Union (2012)), две работыДениса Вебера (Dennis Weber) «Европейское прямое налогообложение: Судебнаяпрактика и регулирование» (European Direct Taxation: Case Law and Regulations(2012)) и «Традиционные и альтернативные пути к Европейской налоговойинтеграции» (Traditional and Alternative Routes to European Tax Integration (2010)),Феликса Лессамбо «Основы прямого налогообложения в ЕС» (Felix Lessambo,Fundamentals of European Union Direct Tax (2010)), Майкл Лэнг, Паскаль Пистон,Захаров А.С.
Налоговое право ЕС: актуальные проблемы функционирования единой системы / А.С. Захаров. –М.: Волтерс Клувер, 2010. – 672 с.2Синицына М.Л. Налоговый федерализм в Европейском Союзе: дис. … канд. юрид. наук : 12.00.04 / СиницынаМария Леонидовна. – М., 2013. – 210 с.; Захаров А.С. Становление системы налогового права ЕС: дис.
... канд.юрид. наук : 12.00.14 / Захаров Александр Сергеевич. – М., 2010. – 201 с.; Иванов Д.О. Регулированиеналогообложения прибыли компаний в праве ЕС: дис. ... канд. юрид. наук : 12.00.14 / Иванов Денис Олегович. –М., 2009. – 156 с.; Баев С. А. Правовое регулирование избежания двойного налогообложения в отношениях междуРоссийской Федерацией и государствами Европейского Союза: дис. ... канд.
юрид. наук : 12.00.14 / Баев СергейАлександрович. – М., 2007. – 146 с.16Джозеф Шух, Клаус Старингер «Введение в европейское налоговое право:прямое налогообложение» (Michael Lang, Pasquale Pistone, Josef Schuch, ClausStaringer, Introduction to European Tax Law: Direct Taxation (2008)) и другие.Следует отметить, что указанные работы не переведены на русский язык идоступны лишь юристам, профессионально владеющим иностранными языками.Важным материалом для проведения анализа помимо монографийзарубежных и отечественных авторов стали статьи в юридических журналах иматериалы, опубликованные на сайтах международных организаций. Анализимеющихся юридических источников показал, что тема диссертационногоисследования заслуживает дальнейшей детальной разработки в российскойнаучной литературе, так как вопрос регулирования прямых налогов в ЕС неявлялся отдельным предметом юридического исследования российских ученыхюристов, поскольку в основном были изучены вопросы имплементации права ЕСв сфере косвенного налогообложения.Объектомисследованиявыступаютобщественныеотношения,складывающиеся в процессе формирования интеграционного права ЕС о прямомналогообложении и выработки механизмов его имплементации.Предметом исследования является интеграционное право, включая актывторичного права и решения Суда ЕС в сфере регулирования прямых налогов, атакже иные документы европейских институтов и международные договоры обизбежании двойного налогообложения между государствами-членами ЕС итретьими странами.ЦельюправовыхисследованиямеханизмовналогообложениядляявляетсяпроведениеимплементацииобнаруженияправаключевыхЕСкомплексноговпроблемсфереанализапрямогоинтеграционногоналогового права ЕС и выявления основных препятствий на пути эффективногофункционирования внутреннего рынка при сохранении налогового суверенитетагосударств-членов ЕС, чтобы в последующем изученный опыт мог бытьиспользован в интеграционных образованиях, в которых участвует Россия.Достижению этой цели способствует решение следующих задач:7Во-первых,рассмотретьгосударствами-членамиивопросраспределенияЕвропейскимСоюзомполномочийвсферемеждупрямогоналогообложения, определить основной метод и особенности имплементацииправа ЕС о прямом налогообложении, изучить основные директивы о прямыхналогах в отношении юридических лиц, проанализировать их правовые средстваи способы, выявить общие черты, присущие всем директивам.Во-вторых, рассмотреть решения Суда ЕС по вопросам, возникшим врезультате имплементации директив о прямых налогах; проанализироватьсудебную практику относительно «налогообложения при выходе»; на основепроведенного исследования установить признаки налоговых злоупотреблений всфере прямого налогообложения и выявить критерии, используемые Судом ЕСдляопределениясовместимостиположенийпоборьбесналоговымизлоупотреблениями, принимаемыми государствами-членами ЕС.В-третьих,проанализироватьактыинститутовЕСповопросамсотрудничества государств-членов ЕС в сфере прямых налогов для определенияуровней, основных направлений и целей сотрудничества; выявить общие иотличительные черты основных директив в сфере сотрудничества; изучитьпрактику Суда ЕС относительно сотрудничества государств-членов ЕС в сфереобмена информацией и помощи в сборе прямых налогов, определить насколькосозданный механизм является эффективным.В-четвертых, определить права государств-членов ЕС по налогообложениюпри заключении ими налоговых договоров, проанализировать практику Суда ЕСпо спорным вопросам соотношения международных соглашений об избежаниидвойного налогообложения и норм права ЕС в сфере прямого налогообложения,рассмотреть планируемые меры для более эффективного разрешения проблемдвойного налогообложения и уклонений от уплаты налогов внутри ЕС.Методологическая основа диссертационного исследованияМетодологической основой диссертации являются общие и специальныеметоды научного познания.
В ходе проведения диссертационного исследованиябылииспользованыметодысистемного,правового,логическогои8лингвистического анализа. Также в ходе написания работы автор применял идругие научные методы исследования, такие как выявление связи между общим ичастным, а также формально-юридический метод анализа текстов нормативноправовыхактов.использовалисьМетодыприправовогоанализемоделированиямодельногоиположенияпрогнозированияобограничениипреимуществ, предусмотренных в налоговом договоре.Системный подход к рассмотрению отдельных аспектов проблематикидиссертации позволил сделать анализ комплексным, последовательным илогичным.Теоретической основой диссертации послужили труды по общей теорииправа,теорииевропейскогоправаиисследованияосоотношениимеждународного, европейского права и национального права. Среди них работыС.С.
Алексеева, М.Н. Марченко, B.C. Нерсесянца, Л.М. Энтина, С.Ю. Кашкина,М.М. Бирюкова, А.Я. Капустина, Г.П. Толстопятенко, Б.Н. Топорнина и др., атакже работы, раскрывающие общетеоретические вопросы финансового иналогового права, таких авторов, как И.А.
Гончаренко, Е.Ю. Грачева, И.И.Кучеров, С.Г. Пепеляев, Г.В. Петрова, Р.А. Шепенко, А.А. Шахмаметьев, Д.В.Щекин и др.Нормативную правовую базу исследования составляют: Учредительныедоговоры, акты институтов ЕС, в частности директивы в сфере прямогоналогообложения, регулирующие основные принципы взимания прямых налоговипринципысотрудничестваналогообложения,государств-членовмеждународныедоговорыобЕСвсфереизбежаниипрямогодвойногоналогообложения и законодательство государств-членов ЕС и РоссийскойФедерации.Эмпирическую основу исследования составили решения Суда ЕС,содержащие разъяснения положений директив о прямом налогообложении иобязательств государств-членов ЕС по обеспечению экономических свобод,гарантированных первичным правом ЕС, а также опубликованные материалы,9разработанные международными организациями, такими как ОЭСР, в сферепротиводействия размыванию налогооблагаемой базы и перемещению прибыли внизконалоговые юрисдикции.Научная новизна настоящего диссертационного исследования заключаетсяв том, что оно представляет собой одно из первых в российской правовой наукекомплексных исследований особенностей имплементации права ЕС в сферепрямого налогообложения.
В рамках проведенного анализа выявлены основныепринципысотрудничествагосударств-членовЕСвсферепрямогоналогообложения и правовые особенности нового международного стандартаобмена налоговой информацией.Впервые проведен анализ положения об ограничении преимуществ,предоставляемыхпоналоговомудоговору,закрепленныйвМодельнойКонвенции США и сформулированы рекомендации по включению данногоположения в международные договоры.Более подробно научная новизна настоящей диссертации сформулирована вряде теоретических положений и практических рекомендаций, которые выносятсяна защиту.Положения, выносимые на защиту:1. Основной правовой формой имплементации правил ЕС о прямомналогообложении являются директивы.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
