Диссертация (1152603), страница 16
Текст из файла (страница 16)
Стоимость добытого полезного ископаемогоопределяется исходя из выручки от реализации без НДС и акциза и может бытьуменьшена на величину транспортных расходов. Вместе с тем указанный режимналогообложения является временной мерой, и нефтегазовые компании могутприменять его в течение 5-15 лет с последующим переходом к обложениюдобычи по специфической ставке.Ставки другого важнейшего фискального платежа - вывозных таможенныхпошлин определяются с учетом мировых цен на нефть марки «Юралс».
Взависимости от уровня мировых цен на нефть Законом № 5003-1 от 21.05.2003 г.«О таможенном тарифе» установлены следующие предельные максимальныеставки экспортной пошлины на нефть (табл. 26).Мироваяцена намарку«Юралс»(долл. СШАза 1 тонну)1До 109,5109,5-146146-182,5От 182,5Таблица 26 - Предельные ставки экспортных пошлин на нефть63Ставка экспортной таможенной пошлины, долл. США/ тонны2002 -20042004 - 20132014/2015/20162030(Р-109,5) ×35%12,78+(P-182,5) ×45%40(Р-109,5) ×35%12,78+(P-182,5) ×45%29,2+(P-182,5)×42%/36%/30%(Р-109,5) × 35%25,53+( P-182,5) ×40%29,2+(P-182,5) ×65%Составлено автором на основе Закона РФ от 21.05.1993 № 5003-1 «О таможенном тарифе» [Электронный ресурс]// Официальный сайт компании «КонсультантПлюс».
– 2015. – Режим доступа:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_1995/ (дата обращения: 17.08.2015).6383В период высоких цен на нефть размер экспортной таможенной пошлинысоставляет около 40% от цены нефти, что отражает прогрессивную зависимостьвеличины ставки вывозной таможенной пошлины от уровня мировых цен нанефть (табл. 27).Таблица 27 - Зависимость вывозной таможенной пошлины от уровня мировых цен нанефть (по состоянию на 01.01.2015 г.)Цена на нефть,Цена на нефть,МаксимальнаяСоотношениедолл. США задолл. США заставка экспортнойставкибаррельтоннупошлины, долл.экспортнойСША за тоннупошлины и ценына нефть, %12344029275,192650365105,852960438136,513170511167,173380584197,833490657228,4935100730259,1536110803289,8136120876320,4737130949351,13371401 022381,79371501 095412,4538Источник: расчеты автора.С 2015 г.
осуществляется ежегодное понижение ставок вывозныхтаможенных пошлин, связанное с «налоговым маневром» в нефтяной отрасли.Кроме того, Федеральным законом от 24.11.2014 № 366-ФЗ уставлены льготныеставки экспортной пошлины на нефть. В отношении «сверхвязкой» нефти ставкаэкспортной пошлины не может превышать 10% от ставки экспортной пошлины нанефть сырую, а для нефти, добытой на месторождениях, расположенных вВосточной Сибири и морских месторождениях, применяется особый алгоритмрасчета, также предусматривающий более льготный режим налогообложения.В случае экспорта природного газа за пределы государств – участниковсоглашений о Таможенном союзе ставка вывозной таможенной пошлины84составляет 30%.64При разработке месторождений углеводородного сырья законодательствомо недропользовании также установлена обязанность по уплате:разовых платежей за пользование недрами;регулярных платежей за пользование недрами, асбор за участие в конкурсе (аукционе).Размер данных платежей незначителен по сравнению с поступлениями отНДПИ и вывозной таможенной пошлины.
Сбор за участие в конкурсе (аукционе)взимаются с целью компенсации административных расходов государства наорганизацию конкурса (аукциона) при выдаче лицензии на недропользование илисвязаны с наступлением определенных событий, которые определены влицензиях. Разовые платежи взимаются при наступлении определенных событий,оговоренных в лицензии и соответствуют понятию «бонусы», используемому вмировой практике, а регулярные платежи, уплачиваемые за пользованиетерриторией, соответствуют понятию «ренталс».
Указанные платежи лишь вограниченной степени обеспечивают изъятие ренты государством, а также неучитывают горно-геологические и географико-климатические условия разработкиместорождений.Начиная с 1993 г. часть месторождений углеводородного сырья в Россииразрабатывается на условиях СРП. Заключение соответствующих СРП былонаправленонапривлечениезарубежныхинвестицийнаразработкуместорождений углеводородного сырья, расположенных в труднодоступныхтерриторияхвприарктическомрайоне,иморскихместорождений,расположенных вблизи о.
Сахалин. Законодательством установлены жесткиетребования по осуществлению разработки месторождений углеводородного сырьяна условиях СРП (труднодоступность месторождений, отсутствие технологий поПостановление Правительства РФ от 19 августа 2003 г. № 507 [Электронный ресурс] // Официальный сайткомпании «КонсультантПлюс».
– 2015. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_43925/(дата обращения: 17.08.2015).6485добыче углеводородного сырья на данной территории и др.).В настоящее время в России действуют три СРП. Краткая характеристикакаждого из них приведена в табл.
28.Таблица 28 - Краткая характеристика действующих в России СРПНаименованиеСахалин-1Сахалин-2Харьягинскоеместорождение1234РоссийскиеОАО «Роснефть» ОАО «Газпром» -50%Зарубежнефть -20%участники (доля)- 20 %плюс 1 акцияОАО «Ненецкаянефтяная компания»- 10%.ИностранныеExxonMobil –Shell — 27,5 % минус 1 Total- 40%;участники (доля)30%;акция;Statoil - 30%;Sodeco – 30%.Mitsui — 12,5 %;ONGC – 20%Mitsubishi — 10 %;Запасы307 млн. тонн182,4 млн.
т нефти97 млн. тонн нефтиуглеводородногонефти;633,6 млрд. м³ газасырья485 млрд. м³ газаДата подписания1995 г.1994 г.1995 г.соглашенияИсточник: составлено автором на основании положений соглашений о разделе продукции.Действующие в настоящее время СРП были заключены еще до вступления всилу Закона о СРП, а также соответствующих норм в НК РФ и основываются наусловиях, прописанных в этих соглашениях.
В рамках СРП налогоплательщикосвобожден от уплаты части обязательных налогов и платежей, а часть налогов иплатежей может компенсироваться за счет добываемого углеводородного сырья.Таким образом, инвестору предоставляются более «благоприятные» налоговыеусловия для осуществления инвестиций в труднодоступные и высокозатратныеместорожденияуглеводородногосырья.Практикасвидетельствует,чтофискальные поступления от СРП являются незначительными ввиду того, чтоинвесторы осуществляют уплату налогов после компенсации понесенных имизатрат.
Добыча нефти на месторождениях, разрабатываемых на условиях СРП, в2013г. составила лишь 3,1% от общего объема добычи нефти в России (табл. 29).86Таблица 29 - Соотношение объема нефти, добытой по СРП, с общим объемомдобычи в России, млн тонн65200920102011201220132014201512345678Общий объем494505511518523526534добычи нефти поРоссииОбъем добычи14,814,415,114,114,014,714,9нефти в рамках СРПДоля, %3,43,23,43,13,12,82,8Учитываяспецифическиеусловия,прикоторыхместорождениеуглеводородного сырья может разрабатываться на условиях СРП, а также ввидунебольшого количества СРП и малой доли в добыче нефти и газа в России,данный режим нами не анализируется.Существующие в настоящее время НДПИ и экспортная таможеннаяпошлина обеспечивают значительные налоговые поступления от нефтегазовойотрасли. Поскольку алгоритм расчета ставки НДПИ и вывозной таможеннойпошлины на нефть учитывает мировую цену на нефть сорта «Юралс», бюджетныепоступления от НДПИ и вывозной таможенной пошлины находятся от нее вкорреляционной зависимости (рис.
13).Средний уровень цен нефти сорта "Юралс",долл.США/ баррель (Ц)14012%Доля доходов от налогов и пошлин, связанных собложением нефти, газа и нефтепродуктов (% кВВП)12010010%80608%40200янв.08янв.09янв.10янв.11янв.12янв.136%200820092010201120122013Рисунок 13 - Сравнительный анализ динамики изменения цены на нефть и доходов отналогов и пошлин, связанных с обложением нефти, природного газа и нефтепродуктовПри увеличении цены на нефть также растут и налоговые нефтегазовыедоходы, что является риском при долгосрочном бюджетном планировании,Данные Минэнерго России [Электронный ресурс] // Официальный сайт Минэнерго России. – 2016. – Режимдоступа: http://www.minenergo.gov.ru/activity/oil/ (дата обращения: 15.10.2016).6587поскольку в случае резкого изменения цены на энергоресурсы следует такое жерезкое изменение величины нефтегазовых доходов бюджета. При увеличениицены нефти сорта «Юралс» с 40 долл. США до 140 долл.
США за баррель долявывознойтаможеннойпошлиныиНДПИвцененефтисущественноувеличивается. Доля вывозной таможенной пошлины возрастает с 34,5% до56,4%, а НДПИ с 13,8% до 19,5%. При указанном росте цен доля НДПИ ивывозной таможенной пошлины увеличивается почти в 2 раза – 48% до 76% (рис.14).6660%50%49,70%40%52,80%54,80%18,70%19,20%44,60%30%34,40%20%13,70%17,90%16,50%10%4060НДПИ в % к цене нефти марки Urals80100120Экспортная пошлина на нефть в % к цене нефти марки UralsРисунок 14 - Зависимость ставок НДПИ и экспортной таможенной пошлины от уровнямировых цен (долл.
США за баррель)Таким образом, при увеличении цены на нефть современная российскаясистеманалогообложенияпропорциональныйростдобычиуглеводородногофискальныхпоступленийсырьяиобеспечиваетпропорциональноеувеличение доходов бюджета. Вместе с тем, поскольку НДПИ и вывознаятаможенная пошлина взимаются исходя из объема добытых углеводородов,ставка НДПИ и вывозная таможенная пошлина не учитывают изменениерентабельности разработки месторождения.В результате исследования развития российской системы налогообложениядобычи углеводородного сырья можно сделать следующие выводы.Роль платежей, уплачиваемых нефтегазовыми компаниями при добычеуглеводородов, постепенно росла. В досоветский период их величина быланезначительной, и их взимание было направлено на обложение реализациипродуктов нефтепереработки.
В советский период роль поступлений отЭкспортные пошлины на нефть и нефтепродукты: необходимость отмены и сценарный анализ последствий /Бобылев Ю.Н., Идрисов Г.И., Синельников-Мурылев С.Г. – М.: Издательство Института Гайдара, 2012. С. -236688специфических налоговых платежей в форме фиксированных (рентных)платежей, уплачиваемых НГДУ, также была несущественной. Однако припомощиданныхплатежейобеспечивалосьдифференцированноеналогообложение добычи нефти и природного газа на месторождениях с разнымиусловиямиразработки.Вновыйроссийскийпериодналогообложениеосуществлялось при помощи нескольких налогов, которые не обеспечивалинеобходимого уровня фискальных поступлений, а также не дифференцировалиналогообложение разработки разных месторождений углеводородов.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
