Автореферат (1152602)

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла

I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫАктуальность темы исследования. Нефтегазовая отрасль обеспечиваетболее половины доходов федерального бюджета России и в значительнойстепени определяет экономическое состояние страны. В условиях сложившейсяценовой конъюнктуры на мировых сырьевых рынках изучение проблем изъятиягорной ренты, образующейся при добыче углеводородного сырья, при помощисистемы налогообложения приобретает особую актуальность.

Изъятие горнойренты в России осуществляется при помощи налога на добычу полезныхископаемых (НДПИ) и вывозных таможенных пошлин. Поскольку в настоящеевремя добыча углеводородного сырья в России смещается на месторождения,расположенные в труднодоступных регионах и на континентальном шельфе,российская система налогообложения недропользователей должна решать ужене только задачи фискального характера, но и обеспечить условия длярентабельной добычи углеводородов на месторождениях с особыми условиямидобычи.Актуальностьтемыдиссертационнойработыобусловленанеобходимостью:–системыоценки целесообразности сохранения современной российскойналогообложениядляобеспечениястабильныхфискальныхпоступлений в долгосрочной перспективе;–формированиявРоссииединойсистемыдифференциацииналогообложения для всех видов углеводородного сырья, учитывающейфакторы, которые влияют на величину горной ренты;–определения дальнейших направлений развития современнойроссийской системы налогообложения добычи углеводородного сырья с цельюсозданиянеобходимыхусловийдляосвоенияновыхместорождений,расположенных в труднодоступных регионах;–оценки экономического эффекта от замены НДПИ налогом,объектом которого является прибыль от добычи и реализации углеводородов.3Степень научной разработанности проблемы.

Концептуальные основытеории ренты изложены в трудах А. Смита, Д. Рикардо, К. Маркса, А.Маршалла. В трудах отечественных ученых-экономистов (C. Г. Струмилин,А.С. Асхатов, Н.В. Володомонов, В. Н. Герасимович, А. А. Голуб, К. Л.Пожарицкий), посвященных вопросам изъятия ренты, исследовались, преждевсего, практические вопросы расчета ее величины.

Проблемы изъятия рентыпри налогообложении добычи нефти исследовались С.А. Аржаевым, Ю. П.Беловым, Ю. Н. Бобылевым, С. Ю. Глазьевым, С. С. Ежовым, М. А.Комаровым, А. А. Конопляником, А.В. Ложниковой, Д. С. Львовом, В. В.Сердюковым, А.И. Токаревым, С.В. Чернявским, Д. Джонстоном.Несмотря на то, что изъятие ренты при добыче углеводородов широкоисследовалось учеными разных стран, нерешенными остаются вопросы,связанные с формированием единой для всех видов углеводородного сырья(нефти, природного газа и стабильного газового конденсата) системыдифференцированногоналогообложения,государствомрентыгорнойиобеспечивающейучитывающейусловияизъятиеразработкиместорождений.

Недостаточная теоретическая проработка данных вопросовопределила цель и задачи исследования.Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследованияявляетсяопределениедальнейшихнаправленийразвитиясистемыналогообложения добычи углеводородного сырья в России, учитывающейгорно-геологические, географико-климатические и экономические условияосвоения месторождений при определении размера налоговых изъятий.Для достижения поставленной цели в работе решались следующиезадачи:–определить режим налогообложения, обеспечивающий получениегосударством фискальных поступлений на уровне, соответствующем величинегорной ренты;4–разработать алгоритм расчета ставок НДПИ, обеспечивающийединый для всех видов углеводородного сырья подход к дифференциацииналогообложения;–определитьдальнейшиенаправленияразвитияроссийскойнефтегазовой отрасли, включая выработку предложений по усилениюдифференциации ставок НДПИ;–выработать меры налогового администрирования и оценитьперспективы внедрения специального налога на прибыль от добычи иреализации углеводородов;–раскрыть элементы специального налога на прибыль от добычи иреализации углеводородного сырья.Объект исследования – экономические отношения между государствоми российскими нефтегазовыми компаниями, связанные с налогообложениемдобычи углеводородного сырья.Предметом исследования является система налогообложения добычиуглеводородного сырья в России.Область исследования.

Содержание диссертационного исследованиясоответствует требованиям специальности 08.00.10 – «Финансы, денежноеобращение, кредит» паспорта научных специальностей ВАК при МинобрнаукиРоссии(экономическиенауки)вчастиподпунктов:2.5.Налоговоерегулирование секторов экономики; 2.9. Концептуальные основы, приоритетыналоговой политики и основные направления реформирования современнойроссийскойналоговойсистемы;2.17.Бюджетно-налоговаяполитикагосударства в рыночной экономике.Теоретическая база исследования.

Основой диссертации послужилифундаментальные труды А. Смита, Д. Рикардо, Дж. Андерсона, К. Маркса, А.Маршалла. Также были использованы научные работы как зарубежных авторов(Д. Джонстон, К. Бидерман, Р. Майксел, Х. Хотелинг), так и отечественных5(В.И. Данилов-Данильян, С.С. Ежов, С.А. Кимельман, М.К. Клубничкин, А.А.Конопляник, Д.С. Львов, В.Е. Новиков, А.И. Перчик, В.А. Слепов и др.).В процессе исследования широко использовались нормативно-правовыеакты зарубежных стран в области налогообложения добычи углеводородногосырья, а также аналитические материалы, подготовленные профильнымиминистерствами и агентствами зарубежных государств.Методологическая основа исследования. При написании диссертациииспользованыметодыструктурного,логического,статистическогоисравнительного анализа, методы группировки, экспертной оценки, а такжематематического моделирования.Информационнаябаза.Врамкахисследованияиспользовалисьположения нормативных правовых актов России, Росстата, Минфина России,МинэнергоРоссии,Федеральнойналоговойслужбы,информационныематериалы научно-практических конференций и семинаров; бухгалтерскиеданные о финансово-хозяйственной деятельности нефтегазовых компаний(Роснефть, Газпром, Лукойл, Сургутнефтегаз, Газпром нефть, Татнефть,Башнефть, ННК) за 2010 – 2015 гг.РабочейгипотезойформированиявисследованияРоссииединойявляетсясистемынеобходимостьдифференцированногоналогообложения добычи углеводородного сырья, которая заключается вусилении дифференциации НДПИ и введении специального налога на прибыльнефтегазовых компаний от добычи и реализации углеводородов, с цельюстимулирования разработки новых месторождений с особыми условиямидобычи и рационального недропользования на разработанных месторождениях.Научная новизна исследования заключается в разработке и обоснованиитеоретическихосновипрактическихрекомендацийдляопределениядальнейших направлений развития российской системы налогообложениядобычиуглеводородногосырьянаместорождениях.6разныхпоусловиямразработкиРезультаты исследования, составляющие его научную новизну иотражающие личный вклад автора в решение поставленных задач, заключаютсяв следующем.1.

Доказано, что специальный налог, взимаемый с прибыли от добычи иреализации углеводородов, учитывает условия добычи на месторождениях приосуществленииналогообложениябезвведениядополнительныхмер,направленных на учет факторов дифференциации, что позволяет получатьгосударству фискальные поступления на уровне, соответствующем величинегорной ренты.2. Разработана единая для всех видов углеводородного сырья модельдифференциации ставок НДПИ, обеспечивающая учет факторов, которыевлияют на величину горной ренты, а именно: уровня цен на углеводородноесырье, горно-геологических и географико-климатических условий освоенияместорождения и необходимого уровня рентабельности, что способствуетвыравниванию налоговой нагрузки при добыче разных видов углеводородногосырья.3.

Предложены меры налогового администрирования, развивающиеположения по контролю в области трансфертного ценообразования, а такжеустанавливающие предельную величину расходов, учитываемых при расчетеналоговой базы специального налога на прибыль от добычи и реализацииуглеводородов, создающие условия для введения в российскую налоговуюсистемуспециальногоналоганаприбыльотдобычииреализацииуглеводородов.4. Сформулированы предложения по усилению дифференциации ставокНДПИ, которые направлены на обеспечение учета условий добычи наместорождениях при осуществлении налогообложения и которые заключаютсявустановленииединогоуглеводородногосырьякоэффициентов,заменеалгоритманарасчетаоснованииадвалорных7ставкидлядействующихставокивсехвидовпонижающихналоговыхвычетовпонижающими коэффициентами, а также введении новых понижающихкоэффициентов.5.

Установлены элементы специального налога на прибыль от добычи иреализации углеводородов, позволяющие осуществить внедрение данногоналога в российскую систему налогообложения добычи углеводородногосырья.Теоретическая значимость результатов диссертационного исследованиязаключается в развитии налоговой теории посредством:–разработкипредложенийпосовершенствованиюалгоритмаопределения размера горной ренты, возникающей при добыче углеводородов,которые заключаются в расчете ренты за весь период освоения месторождения,а также период вывода из эксплуатации активов, используемых при добычеуглеводородов;–систематизации и классификации существующих в мире способовдифференциацииналогообложениязависимостифакторовотфинансово-экономические);добычидобычисырьяв(производственно-технологическиеикатегорииуглеводородногоместорождений(стандартныеместорождения и месторождение с нетрадиционными запасами), объектаналогообложения (валовой доход и прибыль от добычи углеводородов);–выявления тенденции изменения объекта налогообложения добычиуглеводородов в развитых зарубежных странах, которая заключается впереходе от налогообложения валового дохода к налогообложению прибылипри добыче углеводородного сырья на месторождениях с особыми условиямидобычи.Практическая значимость диссертационного исследования состоит в:–формулировании предложений по усилению дифференциацииНДПИ посредством введения новых понижающих коэффициентов;–выработке мер налогового администрирования, необходимых дляуспешного внедрения специального налога на прибыль от добычи и реализацииуглеводородов;8–разработке элементов и алгоритма расчета налоговый базыспециального налога на прибыль от добычи и реализации углеводородов,заменяющего НДПИ.Результаты диссертационного исследования могут быть использованыорганами законодательной и исполнительной власти Российской Федерации врамках законотворческих инициатив в сфере налогообложения добычиуглеводородного сырья.Апробация(направленияработы.усиленияРезультатыдиссертационногодифференциацииНДПИ,исследованияразработкаэлементовспециального налога на прибыль от добычи и реализации углеводородов)использованы компанией ООО «ПрайсвотерхаусКуперс Консультирование» врамках консультационной деятельности при взаимодействии с Министерствомэнергетики РФ в исследовании возможных направлений развития российскойсистемы налогообложения добычи углеводородного сырья на морских ишельфовых месторождениях, а также при оценке экономического эффекта отзамены НДПИ специальным налогом на прибыль от добычи и реализацииуглеводородного сырья.Основные положения диссертационного исследования представлялись вформе научных докладов и сообщений на научно-методических и научнопрактических конференциях в Волгограде (2012 - 2013 гг.), Москве (2012-2014гг.), а также использованы в учебном процессе при проведении практическихзанятийсостудентамиРЭУим.Г.В.Плехановаподисциплинам«Налогообложение природопользования», «Налоговая политика».Публикации.

Основные положения диссертации опубликованы в 11печатных работах общих объемов 4,1 п.л. (авт. 3,9 п. л.), в том числе в 5печатных работах в ведущих рецензируемых ВАК журналах.Структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав,заключения, списка использованной литературы и приложений.9II. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ДИССЕРТАЦИИ,ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ1. Доказано, что специальный налог, взимаемый с прибыли отдобычи и реализации углеводородов, учитывает условия добычи наместорождениях при осуществлении налогообложения без введениядополнительных мер, направленных на учет факторов дифференциации,что позволяет получать государству фискальные поступления на уровне,соответствующем величине горной ренты.Специальный налог на прибыль от добычи и реализации углеводородовпозволяет учитывать различия в условиях разработки месторождений приопределении размера фискальных изъятий за счет схожести алгоритма расчетатакого налога с алгоритмом расчета горной ренты, образующейся при добычеуглеводородного сырья (формулы 1, 2).;, где(1)(2)RДУС – рента, образующаяся при добыче углеводородного сырья;TДУС – налог, взимаемый с прибыли от добычи и реализации углеводородного сырья;IДУС – сумма доходов от добычи и реализации углеводородного сырья;EДУС – сумма расходов, связанных с добычей углеводородного сырья;EВОЭ – сумма расходов, связанных с выводом из эксплуатации объектов, используемых придобыче углеводородного сырья;TR – ставка налога (в %);R – норма рентабельности (% к величине всех расходов, связанных с добычейуглеводородов);PRДУС – премия за специфические геологические и технологические риски (% к сумме всехрасходов, связанных с добычей углеводородов);n – количество лет разработки месторождения углеводородного сырья.Схожесть алгоритмов расчета горной ренты и специального налога,взимаемого с прибыли от добычи и реализации углеводородного сырья,объясняется тем, что их величина определяется как часть прибыли от добычи иреализации углеводородов.Горная рента определяется как разница между доходами от реализацииуглеводородов и всеми расходами, связанными с добычей углеводородов и10увеличенными на величину необходимого уровня рентабельности затратнефтегазовых компаний.

Характеристики

Тип файла PDF

PDF-формат наиболее широко используется для просмотра любого типа файлов на любом устройстве. В него можно сохранить документ, таблицы, презентацию, текст, чертежи, вычисления, графики и всё остальное, что можно показать на экране любого устройства. Именно его лучше всего использовать для печати.

Например, если Вам нужно распечатать чертёж из автокада, Вы сохраните чертёж на флешку, но будет ли автокад в пункте печати? А если будет, то нужная версия с нужными библиотеками? Именно для этого и нужен формат PDF - в нём точно будет показано верно вне зависимости от того, в какой программе создали PDF-файл и есть ли нужная программа для его просмотра.

Список файлов диссертации