Автореферат (1152602), страница 3
Текст из файла (страница 3)
В основутакого показателя может быть положена цена нефти, поскольку она такжеоказывает существенное влияние на цену реализации природного газа истабильного газового конденсата.2) Обеспечение зависимости ставки НДПИ от изменения ценыуглеводородногосырьяможетбытьдостигнутозасчетприменениякоэффициента Кp, учитывающего динамику цен на соответствующий видуглеводородного сырья (аналогично действующим в настоящее времякоэффициентам Кц и Еут). Вместе с тем учет только экспортных цен прирасчетеданногоформированиякоэффициентавыручкинеотражаетнефтегазовыхреальныекомпанийотнаправленияреализацииуглеводородного сырья в России. Поэтому при расчете коэффициента Кpнеобходимо также учитывать цены внутреннего рынка (например, наосновании данных информационно-ценовых агентств).3) При расчете мультипликативного коэффициента для всех видовуглеводородного сырья используются коэффициенты:–выработанности (Kв);–запасов (Кз);–выработанности по конкретной залежи углеводородного сырья–коэффициент,(Кдв);характеризующийрегиондобычиисвойствауглеводородного сырья (Ккан).4)Коэффициент,понижающихучитывающийкоэффициентов,мультипликативныйустановленныхдляэффектопределенногоотвидауглеводородного сырья, может определяться отдельно для нефти (Kо) и дляприродного газа и стабильного газового конденсата (Kgс).
Коэффициент Kорассчитывается как мультипликативный коэффициент, который включает всебя коэффициент Kд, характеризующий степень сложности добычи нефти, а17также Kсвн – новый коэффициент, характеризующий добычу сверхвязкойнефти, значение которого будет равно 0 в случае добычи сверхвязкой нефти.Коэффициент Kgс рассчитывается как мультипликативный коэффициент,который включает в себя следующие ныне действующие коэффициенты:–коэффициент,характеризующийглубинузалеганиязалежиуглеводородного сырья (Kгз);–коэффициент, характеризующий принадлежность участка недр,содержащего залежь углеводородногосырья,крегиональной системегазоснабжения (Kас);–коэффициент,характеризующийособенностиразработкиотдельных залежей участка недр (Kорз);–коэффициент,характеризующийвеличинузатратнатранспортировку природного газа (Тг).5) Для формирования единого подхода к дифференциации НДПИналоговые вычетыпоНДПИ необходимо заменить на понижающийкоэффициент Кнв, характеризующий добычу углеводородного сырья наместорождениях с высокой степенью выработанности в Татарстане иБашкортостане, в размере 0,87 и 0,95, соответственно.6) Поскольку добыча углеводородов на морских месторождениях ишельфе требует особого налогового режима ввиду более сложных географикоклиматических и горно-геологических условий освоения месторождения, дляобеспечения более льготного налогообложения в течение всего срока освоенияместорождения следует установить специальный понижающий коэффициентКш, характеризующий разработку морского месторождения углеводородногосырья.
Значения указанного коэффициента могут быть заданы в табличномвиде в зависимости от географического расположения месторождения. Крометого, учитывая рост добычи на морских или шельфовых месторождениях вбудущем, целесообразно ввести коэффициенты, характеризующие условияразработки морских месторождений, а именно коэффициенты, учитывающиеглубину расположения месторождения - КD, а также расстояние до береговой18линии – КL, значения которых также могут быть представлены в табличномвиде.В результате предлагаемых изменений по произведенным расчетамналоговая нагрузка на одну единицу добываемого сырья на месторождениях,добыча на которых стабилизировалась, в незначительной степени увеличится(на 9,5 п.п. - 13,4 п.п.
в зависимости от вида углеводородов) по сравнению сналоговой нагрузкой, установленной современной системой налогообложения.Для месторождений, в отношении которых установлены налоговые льготы,налоговая нагрузка уменьшится на 44,8 п.п. - в отношении добычи нефти, иостанется на прежнем уровне при добыче природного газа и стабильногогазового конденсата.5. Установлены элементы специального налога на прибыль отдобычи и реализации углеводородов, позволяющие осуществить внедрениеданногоналогавроссийскуюсистемуналогообложениядобычиуглеводородного сырья.Налогоплательщиками специального налога на прибыль нефтегазовыхкомпаний от добычи и реализации углеводородов (СНПДУ) будут являтьсяорганизации, осуществляющие разработку месторождений углеводородногосырья, степень выработанности запасов которых по состоянию на 01.01.2017года не превысила 5% (т.е.
месторождений, на которых не началасьпромышленная эксплуатация). Элементы налогообложения СНПДУ приведеныв таблице 1.ЭлементналогообложенияТаблица 1. – Элементы налогообложения СНПДУКраткая характеристика1ОбъектналогообложенияНалоговая база2Прибыль от добычи углеводородного сырья на месторождениях,которая определяется как разница между доходами от реализациидобытого углеводородного сырья и операционными и капитальнымирасходами, связанными с его добычей.Денежное выражение прибыли от добычи и реализацииуглеводородов, определяемой нарастающим итогом.19ЭлементналогообложенияКраткая характеристика12Налоговая ставкаВариант 1: Ставка СНПДУ изменяется в зависимости от уровнянакопленной рентабельности затрат и определяется по следующейформуле:, где – NP – накопленная рентабельность затрат.Вариант 2: Налогообложение по фиксированной процентной ставке.Налоговый периодКалендарный год.Отчетный периодПервый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.Порядок исчисления Сумма СНПДУ определяется как соответствующая налоговой ставкеналогапроцентная доля налоговой базы.
В течение отчетного периоданалогоплательщики также исчисляют и уплачивают суммуежемесячного авансового платежа. Размер авансового платежаопределяется как 1/3 (одна третья) от суммы СНДПУ, уплаченного впредыдущем квартале. По итогам отчетного (налогового) периодаосуществляется корректировка суммы СНПДУ, которая подлежитуплате в бюджет, с учетом суммы ранее уплаченных авансовыхплатежей по СНПДУ.Порядок и срокиСНПДУ подлежит уплате в бюджет не позднее 28-го января года,уплаты налогаследующего за прошедшим налоговым периодом. При этомежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим отчетнымпериодом.Составлено автором.Налоговая база определяется с учетом следующих особенностей:доходы, используемые при расчете налоговой базы, не должныбыть ниже расчётного дохода, определенного исходя из расчетных ценреализации углеводородов, публикуемых ФНС России;в ситуациях, когда добытые углеводороды не реализуются, аперерабатываются по давальческой схеме, при расчете налоговой базы будетиспользоваться расчётный доход, определенный исходя из расчетных ценреализации углеводородов, публикуемых ФНС России;СНПДУ,расходы, учитываемые при определении налоговой базы поопределяютсясучетомкорректирующегокоэффициента,устанавливающего предельный уровень расходов, принимаемых для целейналогообложения;капитальные расходы учитываются единовременно по мере ихосуществления;20для стимулирования геологоразведочных работ величина расходовна геологоразведку, учитываемых при расчете налоговой базы по СНПДУ,принимается с коэффициентом 2;в целях равномерного признания предстоящих расходов, связанныхс завершением добычи углеводородов, создается резерв под такие расходы,размер отчислений в который в каждом налоговом периоде определяетсяисходя из прогнозируемой суммы предстоящих расходов.По результатам моделирования установлено, что режим налогообложениядобычи углеводородов, основанный на СНПДУ, взимаемом по фиксированнойставке, обеспечивает наибольший уровень фискальных изъятий по сравнению сдействующим режимом налогообложения и режимом налогообложения,основанном на СНПДУ, взимаемом по прогрессивной ставке (рис.
2).400%Действующий режимналогообложенияПредлагаемый режимналогообложения(фиксированная ставка)200%0%НефтьПриродный газПредлагаемый режимналогообложения(прогрессивная ставка)Рисунок 2. - Сравнение общей суммы поступлений в бюджет при различных режимахналогообложенияВзаключениидиссертационнойработыобобщенырезультатыпроведенного исследования, сформулированы основные выводы и данырекомендации по их практическому применению.21III. ПУБЛИКАЦИИ АВТОРА ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИСтатьи в изданиях, рекомендованных ВАКом Минобрнауки РФ:1.АнищенкоВ.А.Предложенияпоувеличениюфакторовдифференциации и унификации расчета ставки НДПИ по действующимместорождениям нефти и газа. Вестник университета (ГУУ).
– 2015. - № 1/2015.- С. 168-171. – 0,4 п.л.2.АнищенкоВ.А.Влияниеновыхправилтрансфертногоценообразования на возможность введения налога на дополнительные доходы //Российское предпринимательство. — 2014. — № 9 (255). - С. 118-128. — 0,8п.л.3.Анищенко В.А. Совершенствование налогообложения добычиуглеводородного сырья на континентальном шельфе России, а также морскихместорождениях с учетом международного опыта // Вестник РоссийскогоЭкономического Университета им. Г.В. Плеханова. – 2014. - № 4 (70).
- С. 3443. - 0,6 п.л.4.АнищенкоВ.А.Трансформацияроссийскойсистемыналогообложения добычи углеводородного сырья // Вестник университета(ГУУ). – 2014. - № 12/2014. - С. 90-96. – 0,2 п.л.5.переходуАнищенко В.А. «Налоговый маневр» как предварительный шаг ккналогообложениюрезультатовфинансово-хозяйственнойдеятельности нефтегазовых компаний // Вестник университета (ГУУ). – 2015. № 5/2015. - С. 127 - 130. – 0,2 п.л.В прочих научных изданиях:6.АнищенкоВ.А.Государственнаяполитикавобластиналогообложения добычи углеводородов на континентальном шельфе России //Актуальные проблемы теории и практики налогообложения: материалы IМеждународной научно-практической конференции. – Волгоград, 2012.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
