Диссертация (1152309), страница 58
Текст из файла (страница 58)
В СОШ № 19высокая оборачиваемость материальных запасов — 2 дн., самая высокая оборачиваемость финансовых активов — 298,2, что свидетельствует об эффективном использовании финансовых активов на выполнение задания.Во второй группе образовательных учреждений низкой оборачиваемостью материальных запасов в части бюджетного финансирования отличается СОШ № 47 —8 дн., высокой СОШ № 73 — 2 дн. Кроме того, СОШ № 73 имеет высокую оборачиваемость финансовых активов — 87,42, что подтверждает эффективное использование финансовых активов на выполнение задания.По третьей группе образовательных учреждений, можно выделить СОШ№ 95 с высокой оборачиваемостью материальных запасов — 3 дн., и высокой обо-491«Отчет о финансовых результатах».247рачиваемостью финансовых активов — 84,27 по выполнению государственного задания.
СОШ № 84, несмотря на большую долю внебюджетных средств — 5,04% вобщем объеме субсидии на выполнение задания, имеет низкую оборачиваемостьматериальных запасов — 74 дн. по внебюджетной деятельности.К четвертой группе можно отнести СОШ № 100 с высокой оборачиваемостьматериальных запасов — 1 дн., высокой оборачиваемостью финансовых активов —108,83 по выполнению государственного задания. СОШ № 93, несмотря на большую долю внебюджетных средств — 3,69% в общей доле субсидии на выполнениезадания, имеет низкую оборачиваемость материальных запасов — 27 дн., и низкуюоборачиваемость финансовых активов — 5,36 по деятельности, приносящей доход.Коэффициент эффективности использования финансовых активов рассчитан подеятельности выполнения задания и предпринимательской деятельности.
Так, по первой группе образовательных учреждений эффективнее всего использовались финансовые активы по деятельности, приносящей доход, в СОШ № 55, значение коэффициента оборачиваемости составило 17,1. Наименьшая скорость обращения финансовых активов в СОШ № 19 — 0,6, что свидетельствует о замедленном процессе привлечения и использования внебюджетных средств.Если рассматривать деятельность по выполнению задания, то количествооборотов финансовых активов в течение финансового года может означать соблюдение кассовой дисциплины по бюджетному финансированию: чем выше значениекоэффициента оборачиваемости финансовых активов, тем своевременнее осуществляются платежи и отсутствуют остатки по счетам. В СОШ № 19 максимальное значение КоборФА — 298,2, в СОШ № 53 наименьшее значение — 21,59.Во второй группе образовательных учреждений коэффициент оборачиваемостифинансовых активов высокий и по заданию, и по деятельности, приносящей доход, вСОШ № 73, наименьшие показатели в СОШ №57.В третье группе учреждений наибольший коэффициент оборачиваемости финансовых активов по деятельности, приносящей доход, в СОШ № 95 — 13,66, чтоподтверждает деловую активность бюджетного учреждения.
В СОШ № 89 КоборФАпо выполнению задания высокий — 97,56, а КоборФА по деятельности, приносящей248доход, наименьший — 2,46, что говорит об имеющемся потенциале и имущественнойвозможности в деятельности образовательного учреждения.В четвертой группе учреждений СОШ № 100 не расширяет внебюджетнуюдеятельность, о чем свидетельствует не только показатель внебюджетных доходовк объему субсидии — 0,58%, но и КоборФА — 2,54. А вот по выполнению государственного задания СОШ № 100 имеет положительные показатели, КоборФА равен108,83 — как эффективное использование финансовых активов. При анализе результатов ФХД образовательных учреждений отметим, что анализ движения денежных средств учитывает потоки источников финансового обеспечения: бюджетные и внебюджетные. Так, в соответствии с законодательством РФ объем субсидии на выполнение задания рассчитывается учредителем и распределяется в рамках исполнения плана ФХД.
Расходование средств субсидии на иные цели, на капитальные вложения строго ограниченно перечнем расходов, подлежащих обязательному санкционированию. Таким образом, можно сделать вывод о том, что вотношении потоков бюджетных средств управление денежными потоками учреждением в его традиционном понимании, применительно к коммерческим учреждениям, осуществляться не может, в отличие от внебюджетной деятельности.Анализ денежных потоков сводится в основном к анализу исполнения сметныхназначений по ф. 0503737492. Отметим, что бюджетные учреждения имеют правозаимствования между источниками финансового обеспечения, поэтому при анализе денежных потоков в разрезе видов деятельности необходимо учитывать особенности, представленные на рис.
4.11.Поступления по приносящей доход деятельностиВыплаты по приносящейдоход деятельностиСубсидия на исполнениегосударственного заданияВыплаты по деятельности выполнения государственногозаданияЦелевая субсидия, субсидияна капитальные вложенияВыплаты за счет средствцелевой субсидии, субсидии на капитальныевложенияРисунок 4.11 — Схема положительных и отрицательных денежных потоковпо бюджетной и приносящей доход деятельностиИсточник: составлено автором.492Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности.249Анализ расчета денежного потока осуществляется двумя методами — прямым и косвенным.
При этом именно косвенный метод позволяет отследить, в силукаких именно причин возникают различия между величиной чистой прибыли и чистого денежного потока, представляющего собой разность между фактическимпритоком и фактическим оттоком денежных средств. Расчет чистого денежного потока косвенным методом, адаптированный для бюджетных учреждений, приведенв табл. 4.5 на основе ф. 0503721493.Таблица 4.5 — Формирование чистого потока денежных средств бюджетного учрежденияНаименование показателяЧистый операционный результатАмортизацияПрирост дебиторской задолженностиСнижение запасовСнижение кредиторской задолженностиДоходы будущих периодовИтого денежный поток от операционнойдеятельностиПриобретение основных средствПриобретение нематериальных активовПриобретение непроизведенных активовИтого денежный поток по инвестиционнойдеятельностиСнижение задолженности перед резидентамиСнижение задолженности перед нерезидентамиИтого денежный поток по финансовойдеятельностиИТОГО чистый денежный потокИсточник: составлено автором.Номер строки в отчете о финансовых результатахстр.
300стр. 261стр. 480стр. 360стр. 540стр. 110Изменение(+, –)стр. 320стр. 330стр. 350+++стр. 520стр. 530++-Основой анализа достаточности и сбалансированности денежных потоковучреждения является сопоставление положительного и отрицательного потоков денежных средств учреждения. В рамках данного анализа сопоставляются фактически полученные доходы учреждения (стр. 010, гр.
5–7 ф. 0503737), источники финансирования дефицита средств (стр. 500, гр. 5–7 ф. 0503737) и фактически осуществленные расходы (стр. 200, гр. 9 ф. 0503721).Оптимальной считается ситуация, когда поступления денежных средств достаточны для осуществления текущих выплат. Если проводить данную оценку спомощью коэффициента ликвидности денежного потока, то его рекомендуемымзначением является единица. Если величина коэффициента меньше единицы, это493Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения250означает недостаток денежных средств для осуществления текущих выплат. Значение коэффициента более единицы показывает превышение входящего денежногопотока над расходами, что, в свою очередь, может свидетельствовать о неэффективном использовании денежных средств в учреждении.
Для того чтобы сделатьобоснованный вывод, необходимо провести анализ данного коэффициента в разрезе источников финансового обеспечения. Будучи измеренным на определенныедаты в течение финансового года (поквартально или помесячно), коэффициент достаточности денежного потока позволяет оценить не только достаточность денежных средств учреждения для осуществления текущих выплат, но и сбалансированность финансовых потоков.Во всех группах образовательных учреждений доля внебюджетной деятельности в общем объеме субсидии на выполнение государственного задания оченьнезначительная, максимальное значение только в СОШ № 41 — 5,4% первойгруппы учреждений, минимальное значение в СОШ № 43 — 0,05%.
Данные показатели свидетельствуют, что анализируемые учреждения имеют большой потенциал для развития деятельности, приносящей доход: формирование профильныхклассов при высших учебных заведениях, выполнение научно-исследовательскихработ с привлечением школьников старших классов, сдача в аренду свободныхплощадей, выпуск учебной, методической литературы, учебно-производственнаядеятельность мастерских, типографий, подразделений общественного питания,проведение выставок, экскурсий, культурно-массовые мероприятия и т.д.Коэффициент сбалансированности денежного потока по выполнению государственного задания практически во всех учреждениях равен единице, что свидетельствует о полном кассовом исполнении бюджетного финансирования, несмотряна изменяющийся контингент образовательных учреждений в течение финансового года. Коэффициент сбалансированности денежного потока по деятельности,приносящей доход, характеризует эффективность управления денежными потоками, раскрывает соответствие и синхронность притока и оттока денежныхсредств.
Практически во всех образовательных учреждениях Ксдп равен единице.251Достаточность денежного потока на выполнение задания для погашения обязательств характеризует возможность образовательных учреждений погашатьначисленные денежные обязательства. В первой группе образовательных учреждений денежный поток на бюджетную деятельность покрывает почти полностьюначисленные денежные обязательства только в СОШ № 34, 53, 55 на 92%. В СОШ№ 24 на 64%, что является недостаточным и требует корректировки исполненияплана финансово-хозяйственной деятельности.
По деятельности, приносящей доход, денежный поток покрывает финансовые платежи почти во всех учреждениях,кроме СОШ № 53 (на 43%), СОШ № 43 (на 5%).Во второй группе образовательных учреждений начисленные денежные обязательства на выполнение задания превысили поступления во всех учреждениях, ана деятельность, приносящую доход, — только СОШ № 46 необходимы дополнительные денежные ресурсы, так как финансовые платежи покрыты только на 6%, востальных учреждения денежный поток достаточен, чтобы погасить обязательства.В третьей и четвертой группах учреждений начисленные фактические расходы на выполнение задания превысили поступления во всех учреждениях.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
