Диссертация (1152256), страница 48
Текст из файла (страница 48)
Не все риски, представленные на рисунке, относятся непосредственно к индивидам - собственникам человеческого капитала. Носителем рисков наступления старости, инвалидности и, каких следствие, утраты способности к труду является исключительно работник.Аналогичная ситуация складывается с риском возникновения медицинскихрасходов.
При отсутствии страхования эти расходы ложатся бременем на бюджет домохозяйства.Оговоримся, что в данном исследовании достижение пенсионного возраста не рассматривается в качестве риска человеческого капитала, так как смомента завершения трудовой деятельности носитель капитала перестает получать доход от его использования. Человеческий капитал к этому времени в256значительной степени амортизирован.
Индивид получает пенсию – отложенный доход на инвестиции в капитал. Однако к этому моменту времени он ужене может повлиять на объем этих инвестиций и дохода, поскольку их формирование осуществляется на протяжении трудовой деятельности. Наступлениестарости – неотъемлемый и естественный процесс. С точки зрения страхования жизни (пенсии, ренты, аннуитета) единственным рисковым аспектомэтого процесса является риск долгожительства, что, наоборот, является положительным фактором, влияющим на воспроизводство человеческого капитала(чем больше ожидаемая продолжительность жизни, тем сильнее мотивацияиндивида к инвестициям в человеческий капитал). Таким образом, рискутраты дохода причине наступления старости выходит за рамки нашего исследования.К финансовым рискам работодателя, связанных с использованием рабочей силы, относятся его компенсационные выплаты при утрате работникамитрудоспособности в результате болезни или травмы.
Если в некоторых странахработники самостоятельно уплачивают часть страхового взноса на страхование на случай временной нетрудоспособности, то для страхования от несчастных случаев на производстве подобная практика не характерна. Данный видобязательного страхования финансируется исключительно за счет взносов работодателей.Исходя из вышесказанного, наиболее подходящим видом ОСС, в котором обязанность уплачивать страховые взносы может частично возлагаться наработающих граждан, является ОМС. Демографические тренды и рост благосостояния населения приводят к изменению структуры спроса на медицинскиеуслуги, что в совокупности с технологическими инновациями приводит кнеобходимости формирования качественно новых подходов к организации ифинансированию медицинского страхования.Мировой практике известны четыре основных способа сокращения финансового дефицита в здравоохранении:257I.Увеличение сборов в сочетании с модификацией структуры фи-нансирования, что предполагает поиск дополнительных источников финансирования, расширение базы для исчисления платежей (страховых взносов) илиувеличение их ставки;II.Урезание расходов посредством контроля за бюджетом медицин-ских учреждений, регулирования предложения и спроса на медицинскиеуслуги;III.Снижение размера возмещения затрат на медицинское обслужива-ние путем увеличения доли участия населения в оплате своих медицинскихрасходов, установления лимитов ответственности страховщиков, регулирования и нормирования методов лечения;IV.Всесторонняя реорганизация системы, предполагающая внедре-ние рыночных элементов в механизм социального медицинского страхования,изменение структуры здравоохранения, реорганизацию системы оказания медицинской помощи населению.Следует отметить, что введение каждой из вышеназванных мер дает различные результаты, и их использование зависит от конкретных целей и задачреформирования.
Поэтому мы остановимся только некоторых мерах, направленных на увеличение поступления финансовых средств в систему ОМС Российской Федерации и их экономических последствиях.Решению некоторых проблем, характерных для отечественной системыОМС, должно способствовать изменение организации ее финансирования, вчастности, привлечение трудоспособного населения к уплате страховых взносов путем разделения ответственности за их уплату между работником и работодателем. Дать объективную оценку последствиям такого нововведения,на наш взгляд, можно только определившись с самой сущностью расходовнаселения, работодателей и государства на медицинское страхование.
Дляэтого необходимо ответить на три ключевых вопроса:1.Почему работодатели зачастую оплачивают для своих сотрудни-258ков добровольные программы медицинского и иных видов личного страхования (жизни, пенсий, от несчастных случаев), но практически не предлагаютдругие виды страхования (например, автострахование)?Что собой представляют взносы организаций на ОСС работников:2.инвестиции в человеческий капитал или налоговую нагрузку?Кто является фактическим плательщиком страховых взносов: ра-3.ботодатель или работник?Ответ на первый вопрос очевиден. Статистика свидетельствует, что организации действительно в основном уплачивают страховые взносы в основном на добровольное личное страхование работников (рисунок 71).0,70,60,60,50,60,40,30,10,20,10ДобровольноепенсионноестрахованиеДобровольноемедицинскоестрахованиеИные видыдобровольногострахованияРисунок 71 - Расходы организаций на добровольное страхованиеработников в % к фонду оплаты труда, Российская Федерация, 2013 г.Источник: составлено автором по данным РосстатаЭто объясняется тем, что налоговые льготы предоставляются только вслучае уплаты взносов на добровольное медицинское, пенсионное и прочиевиды личного страхования работников262.
Отсутствие возможности уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль делает прочие виды страхования работников чрезмерно затратными для работодателя.Ст. 255 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ262259Кроме того, многочисленные научные исследования доказали наличиеположительной взаимосвязи между страхованием здоровья и производительностью труда работников. Также страхование здоровья способствует сокращению убытков организаций, вызванных невыходами на работу по причине болезни. Как было установлено ранее, работодатели заинтересованы в воспроизводстве человеческого капитала и удержании ценных сотрудников для обеспечения бесперебойности деятельности организации и повышения конкурентоспособности.Предоставление работникам полисов личного страхования дополнительно выступает в качестве мотивирующего фактора.
При отсутствии у сотрудников мотивации, их человеческий капитал находится в состоянии стагнации. Сильная мотивация, наоборот, повышает производительность труда,уровень лояльности работников. Проведенное исследование263 показало, чтоналичие в организации социального пакета является более важным, нежелиуровень заработной платы.Из ответа на первый вопрос вытекает ответ на второй. Если страхованиездоровья выступает источником формирования прибыли компании, то страховые взносы являются формой инвестиций, а не налоговой нагрузкой. Болеетого, применять термин «налоговая нагрузка» к взносам на ОСС не совсемкорректно, поскольку эти платежи сами по себе уменьшают налогооблагаемую прибыль организаций. Страховые взносы включаются в состав расходовна оплату труда и, с одной стороны, они увеличивают стоимость рабочей силы.Но, если их трактовать как инвестиции в человеческий капитал, то их будущийэффект важнее производимых затрат.Ответ на третий вопрос уже не столь однозначен.
Обязательные видысоциального страхования закреплены законодательно, поэтому работодательлишен права выбора. Несмотря на то, что обязательные страховые платежи263Челухина Н.Ф., Бакланова Л.Д. Оценка отдачи от человеческого капитала в системе высшего образования // Вестник Российского экономического университета им. Г.В. Плеханова. - 2015. - № 2 (80). -с. 2433.260увеличивают стоимость рабочей силы, многие компании дополнительно уплачивают взносы на добровольное личное страхование сотрудников, котороеоказывает не только мотивирующий эффект и используется в целях управления человеческими ресурсами, но и выступает инструментом финансовогопланирования264. В системе ОСС и в случае добровольного корпоративноголичного страхования страхователями для работающих лиц выступают организации-работодатели.
Однако нельзя сказать однозначно, что именно работодатели являются плательщиками этих страховых взносов.Согласно ст. 129 Трудового кодекса Российской Федерации265 «заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости отквалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавкистимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты)».
Таким образом, общую формулу заработной платы можно выразить формулой5.1, где ЗП – заработная плата, ЧК – специфический человеческий капитал работника, ПТ – производительность труда.ЗП = (ЧК, ПТ)(5.1)С точки зрения микроэкономики, работники получают столько, сколькоони стоят.
Иными словами, чтобы рынок труда находился в состоянии равновесия, уровень заработной платы должен быть равен стоимости дополнительного продукта, произведенного в результате усилий рабочей силы. Компенсация работодателя работнику за труд может принимать различные формы. Этоможет быть денежный доход, предоставленный отпуск, оплата больничноголиста, корпоративная машина, мобильный телефон, улучшенные условиятруда, страхование и т.д. Если работники получают ровно столько, сколько264Челухина Н.Ф. Страхование ключевых сотрудников компании и защита бизнеса // Финансы.
2014.- №9,.- С. 51-55265Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп.,вступ. в силу с 03.10.2016)261они стоят, то в случае, когда что-либо добавляется к его обычному вознаграждению (компенсационному пакету), то равная сумма должна вычитаться из ихдохода. Если этого не происходит, то фактически возникает ситуация, когдаработодатель платит работнику больше, чем он стоит (рисунок 72). Очевидно,что в условиях рыночной экономики работодатель не будет намеренно платитьработнику больше, чем тот стоит.РаботникКомпенсационныйпакетРисунок 72 - Дисбаланс в оплате трудаИсточник: разработано авторомВышеописанный процесс корректировки компенсационного пакетапредставляет собой компенсационные различия.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
