Диссертация (1152233), страница 32
Текст из файла (страница 32)
Посредствомбюджетированияпроисходитдетализацияиконкретизациянамеченнойпрограммы действий, которая, прежде всего определяет необходимые длярешения поставленных задач ресурсы в количественном и качественномвыражении. Таким образом, грамотно выстроенная система бюджетов, а такжерегулярный мониторинг их показателей, являются действенным инструментомэффективногооперативногофинансовогоконтроллингакакотдельныхструктурных единиц, так и холдинга в целом. Схема мониторинга бюджетногоцикла представлена на рисунке 3.23.189ФОРМИРОВАНИЕ РАСХОДОВИЗМЕНЕНИЕ ЗАПАСОВГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИФОРМИРОВАНИЕДОХОДОВБЮДЖЕТ ПО ПРОИЗВОДСТВУИЗМЕНЕНИЕ ЗАПАСОВ СЫРЬЯИ МАТЕРИАЛОВБЮДЖЕТ ПО ОТГРУЗКЕИЗМЕНЕНИЕЗАДОЛЖЕННОСТИ ПОПОКУПАТЕЛЯМИЗМЕНЕНИЕЗАДОЛЖЕННОСТИ ПОПОСТАВЩИКАМ И ОПЛАТЕТРУДАПриток ДСОтток ДСБЮДЖЕТ ДДСФОРМИРОВАНИЕденежных потоковРисунок 3.23 - Бюджетный циклИсточник: составлено авторомВажным аспектом оперативного финансового контроллинга является так жеподдержание состояния равновесия.
Финансовое равновесие представляет собойсостояние, обеспечивающее ликвидность и платежеспособность холдинга влюбой момент времени.Мониторинг финансового равновесия может быть одной из основных целейоперативного финансового контроллинга, поскольку обеспечивает непрерывностьпроцесса производства, «своевременность расчетов с поставщиками и клиентами,персоналом предприятия, выплату налоговых платежей и т.п.» [152].«Соблюдение условий финансового равновесия не позволяет предприятию, содной стороны, увеличить заемные средства, а с другой — нерациональноиспользовать уже накопленные собственные средства, а также накладываетопределенные ограничения на размер его обязательств: перед работникамипредприятия, кредиторами, бюджетом, банками и инвесторами» [152].190Задачей оперативного финансового контроллинга на данном этапе являетсяоценкапортфеляужевыпускаемойвтекущемпериодепродукцииирекомендации относительно целесообразности выпуска данных объемов того илииного вида продукции на будущие периоды в соответствии с наметившимисятенденциями.Припроведениианалитическихпроцедур«используютразличныестандартные методы: на основе договоров (оценок) с клиентами; трендовые, т.е.определение основной тенденции развития продаж за предыдущий период ипрогнозированиенаэтойосновединамикипродажнаперспективу;статистического факторного анализа, при котором оценивают зависимостьпродаж от основных факторов, определяющих эту продажу; анализ скидок, впроцессе которого необходимо рассчитать дополнительный объем продаж,необходимый для того, чтобы доход организации не упал в результатепредоставления скидок» [78]; анализ ценообразования по сопоставимыморганизациям в рамках бенчмаркинга.Вероятности реализации частных прогнозов определяются экспертнымпутем.
При этом задачей оперативного финансового контроллинга являетсяпредоставление наиболее вероятных и аналитически обоснованных сценариев,обеспечивающих принятие экономически выгодных и наиболее приближенных кстратегическойтраекторииразвитияхолдингауправленческихрешений,минимизирующих ошибку управленческого выбора.4) Следующим этапом разработки оперативного финансового контроллингабизнес-процессов промышленных холдингов является оценка необходимостиоптимизации основных и поддерживающих бизнес-процессов.
Для повышенияэффективности бизнес-процессов необходима, в первую очередь, структуризацияи систематизация всей цепочки бизнес-процессов холдинговых структур.Эффективность (от латинского effectivus - дающий определенный результат)- это способность приносить эффект, оказывать действие. Эффективность вобщепринятом смысле представляет собой соотношение затрат и результатов и191отражает степень реализации поставленных целей. Следовательно, эффективностьбизнес-процессов можно определить как систему действий предполагающихминимизацию стоимости используемых ресурсов с достижением максимальновозможного результата, достигнутого при распределении, использовании итрансформации ресурсов для достижения целей предприятий.Любой эффективный бизнес-процесс должен быть в полном объеме описан ирегламентирован, приводить к необходимым результатам требуемого качества,являться эффективным элементом целостной системы бизнес-процессов и иметьоптимальнуюархитектуру.Критерииэффективностиосновныхиподдерживающих бизнес-процессов приведены в Приложениях 12 - 14.Система контроллинга включает в себя непрерывный мониторинг иконтроль эффективности бизнес – процессов на протяжении всего операционноуправленческого цикла, при котором деятельность предприятия рассматриваетсякак совокупность бизнес-процессов, имеющих свои цели, достигая которыеможно добиться наиболее высокой эффективности.Модель, показанная на рисунке 3.24, иллюстрирует непрерывный процессоперативного финансового контроллинга бизнес-процессов и включает в себя:процессы моделирования и реализации, планирования, мониторинга, оценки иповышения эффективности.Одно из важных мест в системе контроллинга занимает регулярныймониторинг, который предполагает постоянное наблюдение для последующегоанализа и корректировки действий внутри бизнес-процессов холдинга, а такжеконтроль эффекта этих действий для понимания масштаба и темпов прогресса напути достижения поставленных целей.Целью мониторинга является наблюдение широкого спектра мероприятий вовнутренней среде холдинга, которые могут оказать влияние на процесспланирования и эффективное достижение запланированных целей.
Это требуетприменениясоответствующихпоказателейобеспечениясоответствующейобратнойоценкисвязинаэффективностиэтапахдлядостижения192поставленных целей. Анализ выявленных расхождений приводит к реализациимер, способствующих исправлению ситуации и повышению эффективности.Регулярный мониторинг прогресса достижения запланированных результатовприводит к непрерывному повышению эффективности бизнес-процессов.РегулярныймониторингПланированиеэффективностиОписание иреализацияОценкаэффективностиКорректировки с цельюповышения эффективностиМоделированиебизнес-процессовКонтроллинг бизнес-процессов в промышленномхолдингеРисунок 3.24 - Процесс контроллинга бизнес-процессовИсточник: составлено авторомЧтобы добиться прогресса в контексте достижения целей все мероприятия врамках того или иного бизнес - процесса и степень эффекта от их проведениядолжны быть однозначно определены.
Отправной точкой в моделированиибизнес-процесса является определение последовательности движения выполнениямероприятий в составе бизнес-процесса.5) Одним из наиболее важных этапов разработки системы оперативногофинансового контроллинга является разработка системы мониторинга, анализа ипроцедур минимизации рисков. Для этого, в первую очередь, необходимо193классифицировать наиболее характерные для промышленных холдингов даннойотрасли/региона/масштаба и архитектуры холдинга риски.Под классификацией рисков понимается систематизация их множества попризнакам, позволяющим объединить часть из них в укрупненные группы сосвойственными только им чертами и признаками.Необходимо отметить, что единой классификации рисков не существует.Более того, даже использование идентичных классификационных признаков негарантирует единообразие выделенных групп рисков.Количество признаков классификации рисков велико, однако во всем ихмногообразии существуют те, которые являются наиболее распространенными идают более полное понимание природы рисков и степени их многообразия.Наиболее часто встречающиеся классификации рисков приведены в таблице 3.10[67].Процесс анализа рисков является комплексным и крайне многогранным ввиду сложности самой категории «риск» и наличия множества его проявлений.Результирующимитогомцикланаправленных на оценку степениупорядоченныханалитическихпроцедур,риска, должна стать четко обозначеннаясовокупность наиболее существенных и значимых рисков, угрожающихпредприятиям холдинга, а также конкретные рекомендации, направленные наминимизацию рисков и последствий их реализации.
Корректную и логическивыстроенную последовательность можно представить в виде схемы (рис. 3.25).Указанные этапы должны выполняться в своей последовательности, посколькукаждый из них является логическим следствием и продолжением предыдущих.Вследствие создания эффективной системы мониторинга, анализа ипроцедур минимизации рисков промышленный холдинг получает выгоду в видеснижения потерь активов, занятых в уже освоенных видах деятельности, а такжеза счет осознанного и контролируемого участия организации в тех областях,уровень риска в которых был необоснованно расценен как слишком высокий.194Таблица 3.10 - Классификация рисков [67]Источник: составлено автором195Выявление внутренних и внешних факторов,увеличивающих конкретный вид рискаАнализ выявленных фактовОценка конкретного вида рискаОпределение финансовойсостоятельностиОпределение экономическойцелесообразности вложенияфинансовых средствУстановка допустимого уровня рискаАнализ операций по уровню рискаМероприятия по снижению рискаРисунок 3.25 - Схема анализа финансовых рисков [39]Снижение риска возможно на этапе планирования, принятия решений инепосредственного осуществления операций.
Необходимо отметить, что чемраньше риск будет идентифицирован и будут приняты соответствующие меры поего минимизации, тем меньше потери понесет холдинг в случае реализации риска.При этом важно осознавать, что риск может так же приводить кдополнительным доходам, поскольку наряду с вероятностью не достичьнамеченного результата так же существует вероятность и превысить его. Поэтомупри разработке данной системы важно учитывать множество факторов, которыеимеют различную интенсивность колеблющихся взаимодействий, коррелируютмежду собой и, зачастую, разнонаправленно воздействуют на предприятияхолдинга и результаты их деятельности.Однако грамотно выстроенная система мониторинга, анализа и процедурминимизации рисков позволяет не просто обезопасить промышленный холдинг отвнешних и внутренних угроз, но и выступает одним из инструментов контроля,196прогнозирования и моделирования, дополняя систему оперативного финансовогоконтроллингабизнес-процессовэффективныманалитически-контрольныминструментарием.Таким образом, система оперативного финансового контроллинга бизнеспроцессов разрабатывается последовательным проведением основных этапов, врезультате которых создается механизм интеграции с системой стратегическогофинансового контроллинга, обеспечивается оперативный мониторинг событийвнешней среды, в том числе действий конкурентов и наиболее перспективныхпредприятий отрасли, что создает дополнительные возможности экономическогороста благодаря использованию бенчмаркинга, поддерживается регулярнаясистема анализа и разработки процедур минимизации рисков и постоянноповышается эффективность основных и поддерживающих бизнес-процессовпромышленного холдинга на основе инструментов целевого и процессногобюджетирования.197ГЛАВА IV.
МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕСИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЛИНГАБИЗНЕС-ПРОЦЕССОВ ПРОМЫШЛЕННЫХ ХОЛДИНГОВ4.1. Разработка методики организации и функционирования процессоориентированного управленческого учетаВо многих промышленных холдингах со сложной производственнойструктурой процесс формирования, внедрения и методического обеспечениясистемы финансового контроллинга «Гибкого реагирования» осложняетсясложившейся несогласованной практикой управленческого учета различныхбизнес-единиц. Это обусловлено отчасти непониманием руководителей ролиуправленческого учета в управляемых ими организациях, целей и задач еговнедрения и использования, отчасти отсутствием единой методологической базыи особенностями становления системы управленческого учета в России.Типичными для российских промышленных холдингов являются ситуацииотсутствия единых стандартов учета для всех бизнес-единиц и структурныхподразделений холдинга, когда используются различные структуры затрат,методики оценки активов, отсутствуют единые представления об объектах учета иконсолидацииотчетности,и,какследствие,становитсяневозможнымиспользование информации управленческого учета для сравнения результатовдеятельности бизнес-единиц, план-факт сопоставления, и, тем более, еепрактического применения в системе финансового контроллинга.Такаяинформационнаяфункционированиясистемынесогласованностьфинансовогодляконтроллингаполноценногобизнес-процессовпромышленных холдингов категорически недопустима.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
