Стратегия развития налогообложения недвижимого имущества в Российской Федерации (1142825), страница 3
Текст из файла (страница 3)
119–131).Положения,выносимыеназащиту.Наосновеобобщенияконцептуальных подходов к налогообложению недвижимого имущества ианализа современной практики налогообложения недвижимости, а такжепроведенных исследований на защиту выносятся следующие положения:!!концепцийсистематизациятеоретическихналогообложениянедвижимогоподходовкимуществаобоснованиюианализихпрактического применения (С. 16–36);!!научное обоснование принципов, определяющих направлениястратегического развития налогообложения недвижимого имущества в России(С. 37–51);!!выявленныефакторы,влияющиенаметодологиюналогообложения недвижимого имущества физических лиц в среднесрочной11перспективе (С. 52–68; 93–100);!!нанаучное обоснование несоответствия отдельных льгот по налогуимуществоорганизацийпринципамстратегическогоразвитияналогообложения недвижимого имущества (С.
79–92);!!концептуальныйподходкразвитиюналогообложениянедвижимого имущества физических лиц и методическое обеспечение егореализации (С. 101–118);!!предложенияорганизаций,понаправленныеразвитиюнаналогообложениястимулированиеихимуществаинвестиционнойдеятельности (С. 119–131).Теоретическая значимость диссертации заключается в разработке иобоснованиистратегическихнаправленийразвитияналогообложениянедвижимого имущества в Российской Федерации, реализация которыхдолжна способствовать достижению распределения налоговой нагрузки нафизических лиц с учетом имеющихся у граждан в собственности объектовнедвижимости и возможности к уплате налога, а также стимулированиюинвестиционной деятельности субъектов экономических отношений.Практическая значимость диссертации.
Практическая значимостьрезультатов работы заключается в возможности использования основныхположений и выводов научного исследования в целях совершенствованиядействующегопорядканалогообложениянедвижимогоимуществафизических лиц и организаций и направлений его развития для увеличенияфискальной значимости соответствующих поступлений в региональные иместные бюджеты бюджетной системы Российской Федерации. В частности,самостоятельное практическое значение имеют:!!исключение из перечня имущества, установленного ст. 407 НК РФ,гаражей и машино-мест, поскольку это имущество не является социальнозначимым;!!предложение субъектам Российской Федерации отказаться отустановления предельного уровня площади объекта по налогу на имущество12организаций, когда применяется налогообложение по кадастровой стоимости;!!предложение выбрать единый подход к снижению налоговойнагрузки по налогу на имущество организаций для приоритетных группналогоплательщиков, в частности, отказаться от установления вычета поналогу, заменив данную преференцию установлением пониженной ставкиналога;!!обоснование предложения отказаться от применения вычета ввиде уменьшения налоговой базы на определенную величину кадастровойстоимости площади объекта недвижимости, установив взамен необлагаемыйналогом стоимостной предел в целях увеличения поступлений налога наимущество физических лиц в бюджет и обеспечения более справедливогоналогообложения;!!аргументацияпредложенияучитыватьуровеньдоходовналогоплательщиков – физических лиц при установлении налоговых льгот нафедеральном уровне;Методология и методы исследования.
Методология диссертационнойработы основана на философских и общенаучных принципах (объективности,системности, всесторонности, единства теории и практики). При проведенииисследования использовались общие методы научного познания (анализ,синтез, индукция, дедукция, аналогия, обобщение) и статистическогоисследования (метод статистического наблюдения, сводки и группировкиданных, расчета обобщающих показателей), графический и табличный методыпредставления данных.Информационную базу исследования составили официальные данныеМинистерствафинансовРоссийскойФедерации(МинфинаРоссии),Федеральной налоговой службы (ФНС России), Федеральной службыгосударственнойстатистикигосударственнойрегистрации,(Росстата),кадастраиФедеральнойкартографиислужбы(Росреестра),Российского мониторинга экономического положения и здоровья населенияНИУ ВШЭ (РМЭЗ НИУ ВШЭ), Организации экономического сотрудничества13и развития (The Organisation for Economic Co-operation and Development,OECD), Международного валютного фонда (International Monetary Fund, IMF),Международного бюро налоговой документации (International Bureau of FiscalDocumentation, IBFD).Областьисследования.Диссертационнаяработавыполненавсоответствии с п.
2.9 «Концептуальные основы, приоритеты налоговойполитики и основные направления реформирования современной российскойналоговой системы», п. 2.28 «Налоговый потенциал региона и муниципальныхобразований», п. 3.14 «Теория, методология и базовые концепцииналогообложенияхозяйствующихсубъектов»Паспортанаучнойспециальности 08.00.10 – Финансы, денежное обращение и кредит(экономические науки).Степень достоверности, апробация и внедрение полученныхрезультатов исследования.Достоверность результатов и выводов диссертации подтверждаетсяиспользованием в качестве теоретической и методологической базыисследования фундаментальных трудов российских и зарубежных ученых вобласти теории и методологии налогообложения, государственных имуниципальных финансов, а также материалов монографий и научных статейпо проблематике исследования.
Достоверность проведенного исследованиябазируется также на использовании в работе актуальной нормативно-правовойбазы в части налогообложения недвижимого имущества в РоссийскойФедерации, статистической и аналитической информации, размещенной наофициальных сайтах Министерства финансов Российской Федерации,Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации,Федеральной налоговой службы Российской Федерации, законов субъектовРоссийской Федерации о налоге на имущество организаций, нормативныхправовых актов представительных органов муниципальных образований оналоге на имущество физических лиц, а также данных Международного бюроналоговой документации (IBFD).Основные положения и результаты проведенного исследования14рассматривались и получили одобрение: на VI Международном научномстуденческом Конгрессе «Гражданское общество России: становление и путиразвития» (Москва, Финансовый университет, 04 апреля 2015 г.); наХ Фестивале науки в ходе панельной дискуссии «Налоговая политикагосударства и регионов» (Москва, Финансовый университет, 10 октября2015 г.); на круглом столе «Развитие бюджетно-налоговых отношений вКрыму» (Москва, Финансовый университет, 12 октября 2015 г.).Результатыдиссертационногоисследованияиспользуютсявпрактической деятельности Департамента налоговой и таможенно-тарифнойполитикиМинфинаРоссииприподготовкенаправленийпосовершенствованию налогообложения недвижимого имущества в виде:!!практического применения результатов анализа действующегопорядка налогообложения недвижимого имущества;!!практических рекомендаций по совершенствованию механизманалогообложения недвижимого имущества физических и юридических лиц.Результаты диссертационной работы позволили дополнить имеющийсяинформационный ресурс по вопросам практического применения налогов нанедвижимоеимущество,атакжеподготовитьрекомендациипосовершенствованию развития действующего механизма налогообложениянедвижимого имущества.Материалы диссертации используются Департаментом налоговойполитики и таможенно-тарифного регулирования Финансового университетав преподавании учебных дисциплин «Налоги и налоговая система РоссийскойФедерации»,«Налогообложениефизическихлиц»,«Налогообложениеорганизаций» (бакалавриат); «Налоговая политика Российской Федерации:проблемы и перспективы» (магистратура).Внедрение результатов диссертации подтверждено соответствующимисправками.Публикации.
Основные положения и результаты диссертации нашлиотражение в 11 работах общим объемом 7,66 п. л. (авторский объем 7,29 п. л.),15в том числе 9 работ общим объемом 6,8 п. л. (авторский объем 6,43 п. л.)опубликованы в рецензируемых научных изданиях, определенных ВАКМинобрнауки России.Структура и объем диссертации определены целью, задачами илогикой исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав,заключения, списка литературы из 137 источников и 19 приложений. Текстдиссертации изложен на 227 страницах, содержит 13 таблиц, 18 рисунков.16ГЛАВА 1МЕТОДОЛОГИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕДВИЖИМОГОИМУЩЕСТВА1.1 Концептуальные подходы к налогообложению недвижимогоимуществаЗемля как фактор производства имеет определенную тенденцию кувеличению своей стоимости во времени, кроме того, земля как часть земнойсуши ограничена и невоспроизводима, что обуславливает стремление к ееболее эффективному использованию.
Эффективность использования земельобеспечивается за счет того, что те, для кого налог оказывается экономическинепосильным, должны уступить место тому, кто на данном земельном участкесможет работать с выгодой. Наряду с этим, невозможность произвольногорасширения земельных участков приводит к ограниченности второйсоставляющейнедвижимости–зданий,строенийисооружений,расположенных на земле, долговечность которых выше долговечности иныхтоваров (за исключением драгоценных металлов и камней), что позволяетиметь достаточно стабильный источник налоговых поступлений. Кроме того,стационарность и невозможность перемещения в пространстве наземныхобъектов недвижимости без причинения им физического ущерба илиразрушения исключает дополнительные издержки на администрирование,присущие мобильным объектам налогообложения. Однако, в отличие отземли, стоимость которой возрастает со временем, стоимость наземныхобъектов недвижимости, как правило, со временем снижается, чтообусловленопостепеннымизносомэтихобъектовиконъюнктуройсоответствующего сегмента рынка.
Таким образом, несмотря на всепреимущества недвижимости как объекта налогообложения, построение17налогового механизма затруднено, о чем свидетельствуют различныеконцептуальные подходы, получившие свое широкое распространение ипослужившие основой для действующих налогов на недвижимое имущество взарубежных странах.Проведенный в рамках данного исследования анализ концептуальныхподходов к налогообложению недвижимого имущества показал, чтоисторически для этих целей в качестве объекта налогообложения экономистывыделяли землю и возведенные на ней объекты недвижимости.
При этом вкачестве основания для налогообложения обосновывалась возможностьполучения дохода от владения или пользования объектами недвижимости.Основополагающие идеи развития налогообложения земли и других объектовнедвижимого имущества нашли отражение в научных трудах представителейразличных экономических школ, в числе которых французская школаэкономистов, получившая широкое распространение во второй половинеXVIII в., школа классической политической экономии и неоклассическаяэкономическая теория, учение джорджистов.Проведенныйанализразвитияподходовкналогообложениюнедвижимого имущества позволил обобщить теоретические подходы кобоснованию концепций налогообложения недвижимого имущества с учетомособенностей, присущих недвижимости как объекту налогообложения.Основные положения концептуальных подходов к налогообложениюнедвижимого имущества представлены в таблице 1.Таблица 1 – Теоретические подходы к обоснованию концепций налогообложениянедвижимого имущества с учетом особенностей, присущих недвижимости как объектуналогообложенияОбъектНазначениеПодход к налогообложениюнедвижимости использования1.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
