Стратегия развития налогообложения недвижимого имущества в Российской Федерации (1142825), страница 2
Текст из файла (страница 2)
Вопросы развитияналогообложениянедвижимогоимуществарассматривалисьвфундаментальных трудах Ф. Кенэ, А. Смита, Д. Рикардо, Дж. Ст. Милля,А.Маршалла.Учеными-экономистамиобоснованацелесообразностьналогообложения недвижимого имущества как одного из значимыхисточников государственных доходов, заложены концептуальные основытакого налогообложения, а также выделены отдельные аспекты, которыеследует учитывать при установлении налогов на недвижимое имущество.В работах современных зарубежных ученых и исследователей, вчастности, Г.
Арона, Р. Бахля, Р. Вессмера, Дж. Зодрова, П. Мишковского,Д. Нетцера, Г. Саймона, Ч. Тибу выявлены и обоснованы эмпирическим путем6тенденции, возникающие вследствие установления различных налогов нанедвижимое имущество на местном уровне.Изучениютеоретическихипрактическихаспектовразвитияналогообложения недвижимого имущества организаций и физических лиц вРоссии, а также вопросам необходимости реформирования системыналогообложения недвижимого имущества уделено внимание в работахсовременных отечественных экономистов и исследователей: Х.Б.
Алиева,И.А. Дрожжиной, Р.Л. Маргулиса, Е.Н. Михасевой, Е.В. Михиной,Д.А. Смирнова.Вопросы самостоятельности бюджетов субнациональных уровнейбюджетной системы Российской Федерации и фискального федерализмаосвещены в работах И.А. Майбурова, В.Г.
Панскова, Д.Г. Черника.Особое внимание вопросам установления налогов на недвижимоеимущество с учетом мирового опыта уделено в работах М.Ю. Березина иИ.В. Горского. Применение льгот при налогообложении недвижимогоимущества как физических, так и юридических лиц в России рассматриваетсяв работах Л.И. Гончаренко, М.Р. Пинской, С.С. Шаталовой. Вопросамсовершенствования налогового механизма и социальным аспектам налоговогореформирования посвящен ряд работ Н.И.
Малис.Решению проблем, связанных с определением величины налоговой базыдля целей налогообложения недвижимого имущества, рассчитываемой покадастровой стоимости, с применением различных методик для ее исчисления,посвятили свои работы Н.В. Волович, А.В. Пылаева, М.А. Федотова. Вэкономической литературе ученые и практики отмечают отдельныенегативные стороны действующего порядка определения налоговой базы покадастровой стоимости и предлагают пути их устранения. Вопросыобеспечения эффективного налогового администрирования при переходе навзимание налогов на имущество в части объектов недвижимости на основекадастровой стоимости нашли отражение в работах М.В. Мишустина.7Несмотря на значимость указанных исследований, растянувшийся вовремени переход к налогообложению недвижимого имущества исходя изкадастровойстоимостивРоссийскойФедерацииобуславливаетнеобходимость дальнейшего изучения специфики установления такихналогов.
В этой связи необходима проработка широкого круга вопросов,включающиханализконцептуальныхподходовкналогообложениюнедвижимого имущества, исследование международного опыта установленияналоговых ставок и видов недвижимости для целей налогообложения, а такжевыявление мер по совершенствованию применяемых в зарубежных странахналогов на недвижимое имущество и проводимых в рамках этого вопроса вэтих странах реформ.
Данный анализ важен с точки зрения определениявозможных путей развития налогообложения недвижимого имущества вРоссийской Федерации с учетом сложившихся тенденций и действующегомеханизма налогообложения недвижимого имущества организаций ифизических лиц исходя из кадастровой стоимости.Цель и задачи исследования. Цель работы состоит в обоснованиистратегическихнаправленийразвитияналогообложениянедвижимогоимущества в Российской Федерации с учетом мирового опыта и в разработкепрактических рекомендаций по их реализации.В рамках сформулированной цели выделены следующие задачи,определившие логику и структуру диссертационного исследования:!!на основе анализа концептуальных подходов к налогообложениюнедвижимого имущества выявить факторы, которые необходимо учитыватьпри установлении соответствующих налогов ввиду особенностей, присущихнедвижимости как объекту налогообложения;!!исследовать опыт зарубежных стран по установлению налогов вотношении объектов недвижимого имущества и выявить принципыприменения пониженных (повышенных) налоговых ставок, льготныхрежимов, проведения реформ в странах ОЭСР;8!!на основе анализа данных о величине и структуре налоговыхпоступлений по налогу на имущество организаций, налогу на имуществофизических лиц и земельному налогу определить направления развития этихналогов с учетом сложившихся тенденций развития налогообложениянедвижимого имущества в Российской Федерации;!!на основе анализа регионального и местного законодательства,устанавливающего порядок взимания налога на имущество организаций иналога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости, выявитьособенности применения налоговых ставок и льгот по этим налогам;!!в целях разработки стратегических направлений развитияналогообложения недвижимого имущества физических и юридических лиц покадастровой стоимости в Российской Федерации определить сложившиесяусловия для исчисления налоговой базы;!!разработатьпредложенияпоразвитиюналогообложениянедвижимого имущества физических лиц по кадастровой стоимости;!!разработатьпредложенияпоразвитиюналогообложениянедвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости.Объектом исследования является налогообложение недвижимогоимущества.Предметомисследованияявляютсяфакторы,стратегическиенаправления и методы развития налогообложения недвижимого имущества вРоссийской Федерации.Научная новизна диссертации заключается в решении научнойпроблемы разработки теоретико-методических положений по обоснованиюцелесообразности налогообложения недвижимого имущества в РоссийскойФедерации и стратегических направлений его развития, направленных наувеличение доходного потенциала субъектов Российской Федерации имуниципальных образований.
В частности, новыми являются следующиенаучные результаты:!!систематизированы теоретические подходы к обоснованию9концепций налогообложения объектов недвижимости с учетом особенностей,присущих им как объекту налогообложения. Доказано, что принципыопределения основных элементов налогообложения недвижимого имуществав зарубежных странах (объектов налогообложения, налоговой базы,налоговых ставок, льготных режимов) и проводимые налоговые реформысоответствуютосновнымклассическимконцепциямналогообложенияобъектов недвижимости (С. 16–33; 37–51);!!обоснованы основные принципы налогообложения недвижимогоимуществадлянедвижимогоформированияимуществаналогооблагаемыхвстратегииРоссийскойобъектов,развитияналогообложенияФедерации(дифференциацияопределениеоценочнойстоимостинедвижимости, дифференциация налоговой ставки, определение уровняналоговой нагрузки с учетом бюджетной обеспеченности финансовымиресурсами) (С.
34–48);!!определены факторы, которые необходимо учитывать приустановлении налогов на недвижимость (специфические свойства земли поотношениюкнедвижимости,недвижимогоинымобъектампрогрессивныйимуществанедвижимости,характержилогосозданиекадастраналогообложенияобъектовназначения,соблюдениепринципаадресности и нуждаемости при предоставлении налоговых льгот); выявленыинституциональные факторы, препятствующие реализации в РоссийскойФедерациирациональнойполитикиналогообложениянедвижимогоимущества на среднесрочную перспективу: незавершенность работ посозданию кадастра объектов недвижимости и их оценке; недооценкафискальной значимости налогов для региональных бюджетов) (С.
36–45; 52–78; 93–100);!!экономически обосновано, что предоставление вычета по налогуна имущество организаций исходя из кадастровой стоимости, а такжеотсутствие единого подхода к установлению льгот по налогу на имуществоорганизаций в отношении одинаковых категорий налогоплательщиков натерриторииразныхсубъектов10РоссийскойФедерацииприводиткнеравномерному налогообложению объектов одного вида и распределениюналоговой нагрузки между налогоплательщиками (С. 79–92);!!обосновананеобходимостьперераспределенияналоговойнагрузки в сторону владельцев дорогостоящей недвижимости в целяхобеспечения принципа справедливости налогообложения недвижимогоимущества физических лиц.
Для его реализации предложены: методикаопределения величины налоговой ставки по налогу на имущество физическихлиц с разной кадастровой стоимостью; механизм предоставления льгот поналогу на имущество физических лиц на основе соблюдения критериевадресности и нуждаемости (С. 101–118);!!доказано, что для стимулирования инвестиционной деятельностиэкономических субъектов в регионах Российской Федерации необходимо: всреднесрочной перспективе – сокращение перечня налогооблагаемыхобъектов движимого имущества по мере перехода к налогообложениюнедвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости, в долгосрочнойперспективе–исключениедвижимогоимуществаизобъектовналогообложения налогом на имущество организаций (С.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
