Экспертное исследование мошеннических действий в системе бухгалтерского учета (на примере строительной отрасли) (1142803), страница 17
Текст из файла (страница 17)
Целевая направленность данного шага – обработкаполученной информации по участникам и расчет коэффициентов проводитсяв несколько этапов.1. Проверка существования экономического субъекта.Проверка проводится с помощью сайта Федеральной налоговой100службы [177]. По единственному критерию (ИНН или ОГРН)осуществляетсяпоиск организации в единой базе данных налоговой службы. Даннуюпроверку успешно прошли все участники торгов. Рабочий документ экспертапредставлен в таблице 14.Таблица 14 – Рабочий документ эксперта по проверке существования экономическихсубъектов, участвующих в торгахНаименованиеучастника торговИННДатаоснованияэкономическогосубъектаДатавнесенияпоследнихизмененийв ЕГРЮЛПричинавнесенийпоследнихизменений вЕГРЮЛДатапрекращениядеятельностиПереподчинение адресныхобъектов-ПобедителиООО «СТРОЙЦЕНТР»290207016918.03.201129.02.2016УчастникиНе связано сизменениями вООО «БЕЛЫЙ290117831430.04.2008 28.06.2010 учредительДОМ»ныхдокументахВнесениеООО «СТЕЛЛИТизменений в290207127511.08.2011 09.12.2015С»учредительные документыПАОПереподчине«РОСИНВЕСТ502917177704.03.2013 10.08.2016 ние адресныхПРОЕКТ»объектовРегистрация вкачествеООО «СТРОЙ771898386406.06.2014 30.07.2016 страхователя вПРОЕКТ»ПенсионномфондеВнесениеОООсведений об«ПОМОРЬЕ290206901115.02.2011 14.06.2016 учете вСТРОЙ»налоговоморганеВнесениесведений обООО «СКФ290204890318.01.2005 04.08.2016 учете в«МОНОЛИТ»налоговоморганеИсточник: составлено автором по материалам Федеральной налоговой службы [177].1012.
Результаты проверки взаимосвязей участников тендера представлены вприложении Д.Проверка структуры организаций и взаимозависимость с другимиэкономическими субъектами выявило отсутствие дочерних компаний упроверяемыхобъектов.Спискиаффилированныхлицневключалинаименования конкурентов по торгам.
Таким образом, предположить сговорна данном этапе проверки не представляется возможным.Анализрасширялнаименованиясферуаффилированныхпроверки:сначалалиц-организаций.сопоставлялисьПриотсутствиинарушений эксперт углубляется в анализ аффилированных физических лицдлясопоставленияфамилийиосуществляетповерхностныйпоискродственных связей между собственниками. Следующий этап - это проверкаконтрагентов.Результатамипроверкивыявлено,чтоЗаказчик–Администрация Северодвинска – обеспечивает заказами почти всехучастников в разных временных периодах. Основную долю выручки всехучастников торгов обеспечивают муниципальные заказы [175].3.
Результатыанализа«чистоплотности»компаниивотношенииарбитражной практики представлены в приложении Е.Экспертом проводился анализ последних исков, проигранных дел исумм, причитающихся с организаций к взысканию (внимание уделялосьсведениям об обязательствах хозяйствующих субъектов перед поставщикамии покупателями, сотрудниками организации и перед налоговыми органами).По результатам исследования выявлено, что ПАО «Росинвестпроект»имеет задолженность по выполнению исполнительных производств наобщую сумму 19 611 428 руб., из которых 3 263 258 руб.
составляетзадолженность по налогам и сборам. Организация выступает ответчиком вделе на сумму 29 млн руб., что можно отнести к негативным факторам,снижающим балльную оценку при выборе победителя в гос. закупке.Экспертом обнаружено, что наиболее частым оппонентом по судебным102разбирательствам у организаций ООО «Спец строй», ООО «Стеллит С» иООО «Поморьестрой» является Администрация Северодвинска, т.е. Заказчиктендера. Он же является и основным контрагентом данных хозяйствующихсубъектов. Кроме того, ООО «Поморьестрой» судится с ООО «Госзаказ.ру»на предмет справедливости размещенных торгов [175].4.
Результатыпроверкиналичияресурсовпредставленывбухгалтерскойиприложении Ж.Даннаяпроверкавключаетрассмотрениепостатистической отчетности наличия производственных мощностей, а так жетрудовых и финансовых ресурсов.Порезультатампроверкивыявлено,чтодваучастника:ПАО «Росинвестпроект» и ООО «Стройпроект» не могли принимать участиев тендере, т.к. их вид деятельности не соответствует необходимому дляисполнениягосударственногозаказа.Следуетотметить,чтовиддеятельности «Строительство зданий» не был отмечен, как условие участияили выигрыша в торгах, между тем оно является подразумеваемым.Негативным признаком является отсутствие (малое количество)основныхОООфондову«Поморьестрой»,следующихОООучастников:«СКФООО«МОНОЛИТ»и«Стройпроект»,у победителяООО «Строй центр».Все участники не обеспечены достаточным количеством трудовыхресурсов, что свидетельствует о необходимости привлечения подрядчиковдля выполнения государственного заказа.Вышеизложенноеоправдываетпроведениедальнейшегоанализатолько для двух участников, лидирующих по результатам исследования:ООО «Белый Дом», ООО «Стеллит С» и победителя торгов ООО «Стройцентр» [175].5.
Расчетосновныханалитическихкоэффициентовпредставленвприложении И.Экспертом проведен анализ платежеспособности, ликвидности и103рентабельности компании; финансовые коэффициенты, высчитаны поотчетностям организаций, удостоверенным налоговыми органами.Все три анализируемые организации имеют показатели, отличные отсредне нормативных значений. У всех участников коэффициент текущейликвидностиниженормативногозначения2,0.УорганизацийООО «Стеллит С» и ООО «Строй центр» показатель обеспеченностиобязательств компании ее активами ниже нормативного значения 1,0.Коэффициент абсолютной ликвидности ООО «Стеллит С» находится ниженормативногозначения0,2.Данныепоказателисвидетельствуютофизической невозможности организаций отвечать по своим обязательствам вкоротком временном периоде, об их необеспеченности собственнымиисточниками финансирования.Участники торгов ООО «Строй центр» и ООО «Стеллит С» имеютнегативную динамику показателей за исследуемый период.
Финансовоесостояние обоих предприятий ухудшилось и, на конец рассматриваемого2015 года, остановилось на уровне кризисно неустойчивого. В перечненеобходимых условий для выигрыша в тендере нет критерия финансовогосостояния. Использование логических связей приводит к предположению оневозможности организаций с кризисным финансовым состоянием победитьв государственном тендере, т.к. они не смогут выполнить заказ.Анализ динамики показателей платежеспособности победителя торговООО «Строй центр» за рассматриваемый период выявил ухудшениекоэффициентов, что требует проведение дополнительных исследований ввиде анализа сделок организации, для выявления причин ухудшенияфинансовогосостоянияхозяйствующегосубъектаиопроверженияпредположений проведения преднамеренного банкротства организации.Неудовлетворительная структура баланса, ухудшение показателейприбыли и негативная динамика финансовых коэффициентов ООО «Стройцентр» свидетельствует о невозможности организации удовлетворитьтребования кредиторов в полном объеме без существенного осложнения104и/или прекращения хозяйственной деятельности, в связи с чем, экспертомсделан вывод о наличии признаков фиктивного банкротства организации.ФаворитомпроведенногоэкспертногоисследованияявляетсяООО «Белый Дом».
Данная организация обладает наибольшим количествомресурсовизвсехучастниковторгов.Однакоихневозможноохарактеризовать достаточными для выполнения государственных заказов(всехтрех).Небольшаяарбитражнаяпрактикасвидетельствуетокачественном выполнении заказов. Финансовые коэффициенты имеютположительную динамику, и говорят о расширении организации [175].Цель любых недобросовестных действий при определении исполнителягосударственного заказа одна — получение необоснованных личных выгод.Данная выгода может проявляться в виде коррупционной составляющей:обеспечение выигрыша заранее выбранного претендента, заплатившего илиготового заплатить за свою победу.
В других случаях победителемстановится организация, имеющая аффилированность, родственные связи скомиссией, выбирающей исполнителя государственного заказа.Напрактическомпримерерассмотренияторгов,проводимыхАдминистрацией муниципального образования «Северодвинск» за первоеполугодие 2016 год обоснована сложность выявления коррумпированнойсоставляющей в организации тендера. Причиной является количествоучастников, вовлеченных в правонарушение.Выявленодвавозможныхвидасговораприпроведениилибонесколькиминедобросовестных торгов:- между заказчиком и победителем;- междузаказчикомиучастниками(всеми,участниками) тендера.По результатам исследования выявлены и сгруппированы характерныепризнакидвухпредлагаемыхвидовсговораприпроведениинедобросовестных торгов. Данные характерные признаки представлены нарисунке 16 [127].105Коррумпированный тендерУчастники - ЗаказчикПобедитель - ЗаказчикЦена контрактазначительноотличается отрыночной (как всторонузавышения, так изанижения)Совпадающие (полностью или частично)заявки от разных участников.Предложенные всеми участниками ценызначительно превышают стоимостьконтракта или стоимость предложений,полученных от тех же претендентов посхожим проектамНереальномаленький сроквыполнениязаказа, т.к.
проектпочти завершен ипроведениеконкурса являетсяформальностьюПобедивший в тендере участникнанимает в качестве субподрядчиковпроигравших конкурентовУчастники предлагают неоправданнозавышенные цены по данному лотуБольшой разрыв между ценой,предложенной победителем, иостальными претендентамиВ конкурсепрописываютсяпроизвольныетребования поналичиюлицензийПредложения участников различаются наодну и ту же величину (1-2 %)Предложения разных участниковвыглядят "сплагиаченными": схожиеошибки, однотипные формулировки,одинаковая контактная информация и др.НевнятноетехническоезаданиеПретенденты, прошедшиеквалификационный отбор, отказываютсяот участия в тендере.В конкурснойдокументациизаказчикобъединяетразличные видыработ в один лотПри появлении нового участника ценыснижаются.
Это может быть признакомиспуга победы нового участника, невошедшего в сговор о завышении ценИсточник: разработано автором.Рисунок 16 – Характерные признаки видов сговора при проведении недобросовестныхторговМетодика проведения экспертного исследования недобросовестныхторгов апробирована на практическом примере в виде тендеров, проводимых106с 01.01.2016 по 30.06.2016 гг.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
