Экспертное исследование мошеннических действий в системе бухгалтерского учета (на примере строительной отрасли) (1142803), страница 12
Текст из файла (страница 12)
Данное положение означает ориентир на выявление ипредотвращение мошеннических действий заинтересованных лиц, влекущихустановление криминально опасных ситуаций в деятельности строительныхорганизаций в экономике страны.Целеваянаправленностьисследованияиузкаяспецифичностьпредметной стороны объекта раскрываются в ситуационном подходе прианализе противоправной деятельности, маскируемой учетными записями,фиктивным документооборотом, двойной бухгалтерией [90]. Экспертноеисследованиемошенническихдействийвстроительнойотраслипредназначено для выявления документальных, учетных, аналитическихнесоответствий как признаков и специфических следов экономическихправонарушений.672.2 Формирование информационной базы экспертного исследованиямошеннических действийИнформационная база экспертного исследования в строительнойотрасли условно подразделяется на правовые нормативные документы идокументы эксперта, являющиеся основанием для вынесения субъективногомнения.
При этом второе, прямо зависит от норм, прописанных в первойчасти информационной базы.Документирование является обязательным условием для осуществленияпроцесса управления. В широком смысле под «документированием»понимается отражение фактов хозяйственной жизни на материальныхносителях, предпочтительно бумажных, однако с развитием научныхтехнологий, широко применяются и электронные носители [97]. Согласност. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011,каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичнымучетным документом [13]. Кроме того, осуществление качественногоконтроля над деятельностью экономического субъекта невозможно на основеведения только бухгалтерского учета, необходимы расширенные сведения,представляемые управленческим учетом.Документирование управленческой деятельности заключается вфиксациинеобходимыхдляцелейуправлениясведенийлюбымустановленным способом. Т.е.
документирование – есть процесс созданиядокументов. От качества данных документов зависит качество управленияхозяйственным субъектом; решения, принимаемые руководством высшегозвена; политика и стратегия компании. Кроме того, формированиебухгалтерского учета и финансовой отчетности, так же напрямую зависит отсведений, представленных в документах, ибо каждая запись в учетеосновывается на документах [97].При проведении экспертного исследования, документация занимаетособое место, так как является обязательным звеном доказательной базы прирасследовании правонарушений. Помимо этого, необходимо отметить впринципеневозможностьпроведенияэкспертизыприотсутствии68документов, т.к. экспертиза – является методом контроля, при которомдокумент сопоставляется с реальностью факта хозяйственной деятельности.Первоочередными требованиями к документам являются:- своевременность составления;- полнота сведений;- достоверность, отражаемой информации [97].Предметомисследованиянаучнойработыстроительнойявляетсяорганизациипроведениеприэкспертноговозведенииобъектовнедвижимости жилого назначения с государственным финансированием.Данной проблемой занимались следующие отечественные специалистыпрактики,чьинаучныетрудысоставляютконцептуальнуюосновупредлагаемых в исследовании положений: Звягин С.А.
[121; 123, 124],Гордеева А.А. [92]., Булей Н.В. [109; 110], Ермилова М.И. [118; 119; 120],Окружко О.А. [99].Рассмотрение информационной базы для проведения экспертногоисследованиямошенническихдействийвстроительнойотраслицелесообразно разбить на три раздела, отражающих специфику строительнойотрасли:«Подготовительный»,«Заключительный».Рациональность«Основноеданнойпроизводство»,группировкиобусловленаособенностями документов, рассматриваемых на каждом из разделов.Первый раздел «Подготовительный» подразумевает получение заказа.Так как в данной научной работе исследуются строительство социальнозначимых объектов с привлечением государственных средств, то «получениезаказа» означает победу в государственном тендере. Исследуемые документыдолжны служить доказательством справедливого выбора победителя иотсутствиякоррумпированнойсоставляющей.Анализпроводитсяссоответствием следующих нормативных документов:- Федеральный закон от 26.07.2006 № 135 ФЗ «О защите конкуренции»[17];69- Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе всфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных имуниципальных нужд» [19];- Федеральный закон от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров,работ, услуг отдельными видами юридических лиц» [16].В общем виде информационная база Подготовительного разделапредставлена на рисунке 5.СтатистическаяотчетностьУсловиятендера(документызаказчика)Документы дляанализамакроэкономическойситуацииСправедливостьтендераБухгалтерская(финансовая)отчетностьДокументы длядопуска ктендеру(документыучастников)Источник: разработано автором.Рисунок 5 – Схема информационной базы Подготовительного этапаНа рисунке 5 изображено пять блоков информационной базыПодготовительного раздела.
Конкретные документы каждого из этих блоков,а так же необходимая для экспертизы информация, исследуемая в этихдокументах, отражена в таблице 9.Раздел «Основное производство» подразумевает процесс самогостроительства от проектирования и возложения фундамента до моментасдачи объекта в эксплуатацию.70Таблица 9 – Информационная база Подготовительного разделаНеобходимаяинформацияПодготовительный разделКонкурсная или аукционнаяУсловия участия вдокументациятендереПеречень обязательных документов кНаличиеучастию (варьируется):необходимых к- Сертификатыучастию- Лицензиидокументов и их- Банковская гарантиясоответствие- Перечень подобных работ (условиямопыта)конкурсного- Проектно-сметная документацияотбора- И т.д.Рассматриваемые документыРеестры, содержащие информацию поотрасли, описывающиемакроэкономическую ситуацию:- планы и планы-графики закупок;- сведения о реализации плановзакупок и планов-графиков;- реестр заключенныхгосударственных контрактов;- реестр недобросовестныхпоставщиков;- реестр жалоб, проверок ивыданных предписаний;- результаты мониторинга иконтроля в сфере закупок;- отчеты государственныхзаказчиков;- сведения о складывающихся натоварных рынках ценахБухгалтерская (финансовая) отчетность:- Бухгалтерский баланс;- Приложения к бухгалтерскомубалансу- Отчет о финансовых результатах;- Приложения к отчету офинансовых результатах- Пояснительная записка- Отчет об изменении капитала;- Отчет о движении денежныхсредств.А так же, при наличии, аудиторскоезаключение, выражающее мнение одостоверности представленнойотчетности1)соответствие ценовойполитики тендерарыночнымусловиям2)прецеденты (жалобы),свидетельствующие о возможнойнедобросовестности заказчика3)переченьпобедителейпредыдущихтендеров данногозаказчика1)Сравнениеосновныхпоказателейотчетностипобедителя иосновныхпретендентов2)Расчет исравнениепоказателей, дляцелей проведенияфинансовогоанализапобедителяИсточникСогласно ст.
4 и 7Федерального закона от05.04.2013 № 44-ФЗ «Оконтрактной системе всфере закупок товаров,работ, услуг дляобеспечениягосударственных имуниципальных нужд»,данная информацияявляется открытой иподлежит публикации в«Единойинформационнойсистеме в сферезакупок», доступ ккоторой организуетсячерез государственныйсайт zakupki.gov.ru [19;166]Данная информация неявляетсяконфиденциальной, всоответствии со ст. 5Федерального закона от29 июля 2004 г.
№ 98-ФЗ«О коммерческойтайне», и доступ к нейвозможен через такиеинформационныесистемы, как СПАРК[18; 175].71Продолжение таблицы 9Статистическая отчетность:- Форма № ДАС «Обследованиеделовой активности строительнойорганизации». - В форме приводятсярезультаты экспертной оценкидеятельности организации в текущемквартале и ожидаемые результаты впоследующие кварталы года.- Форма № С-1 «Сведения о вводе вэксплуатацию зданий и сооружений».- Форма № С-2 «Сведения о ходестроительства строек и объектов,включенных в федеральную адреснуюинвестиционную программу».- Форма № П-2 (краткая) «Сведенияоб инвестициях в основной капитал».- Форма № 18-КС «Сведения обинвестициях в основной капитал,направленных на охрану окружающейсреды и рациональное использованиеприродных ресурсов» приосуществлении строительства и вводаприродоохранных объектов.- Форма № 11 «Сведения о наличиии движении основных фондов(средств) и других нефинансовыхактивов»- Форма № 12строительство «Сведения о наличииосновных строительных машин».1)Сравнениеосновныхнефинансовыхпоказателейотчетностипобедителя иосновныхпретендентов навыигрыш втендере2)Анализналичиямощностей длявыполнениятендераДанная информация неявляетсяконфиденциальной, всоответствии со ст.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
