Развитие методического обеспечения управления налоговым потенциалом региона и его муниципальных образований (1142648)
Текст из файла
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждениевысшего профессионального образования«Поволжский государственный технологический университет»На правах рукописиШемякина Марина СергеевнаРАЗВИТИЕ МЕТОДИЧЕСКОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯУПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМ ПОТЕНЦИАЛОМРЕГИОНА И ЕГО МУНИЦИПАЛЬНЫХОБРАЗОВАНИЙСпециальность 08.00.10 – Финансы, денежное обращение и кредитДИССЕРТАЦИЯна соискание ученой степеникандидата экономических наукНаучный руководитель:доктор экономических наук, профессорХанафеев Фарид ФайзрахмановичЙошкар-Ола - 20152ОГЛАВЛЕНИЕВведениеГЛАВА41ТЕОРЕТИЧЕСКОЕРАЗВИТИЕКАТЕГОРИИНАЛОГОВЫЙ ПОТЕНЦИАЛ131.1Развитие налоговых теорий в области формирования исущности категории «налоговый потенциал»131.2 Логическая модель налогового потенциала и его архитектоника271.3 Факторы, влияющие на формирование налогового потенциала41ГЛАВА2УПРАВЛЕНИЕНАЛОГОВЫМПОТЕНЦИАЛОМРЕГИОНА НА ОСНОВЕ ЕГО КОМПЛЕКСНОЙ ОЦЕНКИ532.1 Управление налоговым потенциалом как фактор обеспеченияналоговой безопасности региона532.2 Методический инструментарий оценки налогового потенциаларегиона672.3 Моделирование налогового потенциала региона с учетомкоэффициента равномерности при использовании корреляционнорегрессионного анализа88ГЛАВА 3 МЕТОДИКА КОМПЛЕКСНОЙ ОЦЕНКИ НАЛОГОВОГОПОТЕНЦИАЛА МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ1083.1 Методическое обеспечение оценки налогового потенциаламуниципального образования1083.2 Информационное обеспечение оценки налогового потенциаламуниципального образования1193.3 Развитие оценки налогового потенциала муниципальныхобразований на основе инструментов их рейтингования130ЗАКЛЮЧЕНИЕ154СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ164Приложение А – Прогноз сальдированного финансового результата повиду деятельности «обрабатывающие производства» методом Хольта-3Винтерса187Приложение Б – Характеристика исследуемого региона – Республики Марий Эл на 1 января 2015 г.188Приложение В– Характеристика функций налогового администрирования и управления налоговым потенциалом190Приложение Г– Перечень налоговой статистической отчетности,используемый в информационной модели налогового паспорта муниципального образования192Приложение Д– Методики расчета налогового потенциала, закрепленные взаконодательстве субъектов Приволжского Федерального округа1964ВведениеАктуальностьтемыисследования.Налоговыепоступлениявыступают основой формирования доходной части бюджетов, в связи с чем,особый интерес вызывают вопросы оценки этих доходов, их пределов ивозможности увеличения.
Величина налоговых доходов неразрывно связана сналоговым потенциалом, проблема определения сущности и управлениякоторого является важной государственной задачей.Вопросы формирования, оценки, и прогнозирования налоговогопотенциалаполучилисовременноеосмыслениеиобоснованиевмногочисленных научных трудах отечественных и зарубежных налоговедов.Однако, многие проблемные вопросы всё еще требуют осмысления и новыхнаучных подходов. Недостаточно изучено влияние различных факторов наформирование налогового потенциала регионов и их муниципальныхобразований, что необходимо для эффективного его управления в рамкахналогового администрирования.
До настоящего времени не утвержденаединая методика оценки налогового потенциала, а субъекты РоссийскойФедерациипо-разномуоцениваютеговзависимостиотуровняинформационного обеспечения, а также территориальных особенностей.В связи с этим, уточнение теоретических основ и разработкауниверсальных практических рекомендаций по развитию методическогоинструментария управления налогового потенциала на региональном имуниципальном уровнях на основе его оценки в современных условияхявляются важными задачами налоговой науки и практики.Степень разработанности проблемы. Теоретико-методологическуюоснову исследования составляют научные труды российских и зарубежныхученых по проблемам развития и реформирования налоговой и бюджетнойсистем государства.
Концептуальные основы исследуемой области финансовбылизаложеныЭ. Н. Берендтс,такими5классикамиэкономическойнауки,как:С.Ю. Витте, Дж. М. Кейнс, Д.С. Милль, У. Петти,Д. Рикардо, А. Смит, А.А. Соколов, Й. Шумпетер, И.И. Янжул, и др.Теоретическиеипрактическиеаспектысущностиналоговогопотенциала с разной степенью полноты рассматривались в трудахМ.Р. Дзагоевой,Л.И.
Гончаренко, Н.В. Кашиной, А.С. Каратаева,Т.Ю. Васильевой, М.В. Васильевой, Л.Л. Игониной, Д.В. Власова, LukyAlfirman, Hemlata Rao, Carola Pessino, Ricardo Fenochietto и другихэкономистов. Анализ и оценка налогового потенциала региона являетсядостаточно важной проблемой для российской науки и практики, требующейрешения и постоянного развития. В настоящее время в этой областиполучилиП.А.известностьКадочников,О.В.работыИ.В.Калининой,Вачугова,С.Н.Леонова,И.В.Е.В.Горского,Лятиной,Е.С. Осиповой, А.Б. Паскачев, Д.Р. Попенкова, В.В. Рощупкиной,Р.А. Саакяна, Т.Ф.
Юткиной, Ф.Ф. Ханафеева и других, позиции которыхизучены и систематизированы для дальнейшего методического решенияпроблемы.В этой связи тема исследования представляется нам актуальной,недостаточно изученной и значимой для практики.Цель исследования. Целью диссертационного исследования являетсяразвитие теоретических положений в части формирования и управленияналоговым потенциалом региона на основе усовершенствованных методовего оценки, а также разработка методического инструментария оценкиналогового потенциала для обеспечения устойчивого развития.Для достижения поставленной цели в работе определены следующиезадачи: раскрыть сущность категории налоговый потенциал, выявитьособенности управления им на основе оценки в краткосрочном исреднесрочномпериодах;уточнитькритерии,систематизироватьи6классифицировать подходы к определению категории налоговый потенциалдля уточнения его сущности; разработатьструктурнуюмодельналоговогопотенциала,отвечающую целям управления администрируемых налоговых доходов; систематизировать критерии, разработать классификацию факторови выделить факторы, оказывающие наибольшее влияние на налоговыйпотенциал региона и муниципальных образований; представитьконцепциюиразработатьмодельуправленияналоговым потенциалом для обеспечения налоговой безопасности региона; обосновать выбор методов на основе систематизации известныхподходов к оценке налогового потенциала на разных уровнях управления иразработать методический инструментарий оценки налогового потенциаларегиона; систематизироватьметодыоценкиналоговогопотенциаламуниципального образования, разработать форму налогового паспортамуниципального образования; разработатьуниверсальнуюметодикурейтинговойоценкиналогового потенциала муниципальных образований для управления нарегиональном уровне.Объектомисследованияявляетсямеханизмформированияиметодический инструментарий оценки налогового потенциала региона имуниципальных образований.Предметом исследования выступают экономические и налоговыеотношения, возникающие в процессе формирования и оценки налоговогопотенциала на всех уровнях управления им.Научная новизна диссертационного исследования заключается вразвитии категории "налоговый потенциал", теоретическом обосновании иразработке научного методического инструментария комплексной оценки7налогового потенциала, обеспечивающего устойчивое развитие региона и егомуниципальных образований.Положения.выносимыеназащиту.Наиболеесущественныерезультаты диссертационного исследования, содержащие научную новизнупрактическую значимость, заключаются в следующем: уточненыидополненыкритериииусовершенствованаклассификация подходов к определению категории налоговый потенциал;выделеныкритерииклассификации:качественнойиколичественнойхарактеристикам, по прикладной направленности его исследования, а также,по отношению к налогоспособности субъектов налоговых отношений;обоснована необходимость рассматривать налоговый потенциал с двухпозиций: как прогнозную величину и объект управления и как фактическоепоступление налоговых доходов в бюджетную систему; (с.19-25) представлены два вида логической модели налогового потенциала,отвечающих целям управления администрируемыми налоговыми доходами иоценивающихналоговыедоходы:первая–спозицииресурсовналогоплательщиков; вторая– с позиции формирования налоговых доходовбюджета; даны определения налогового потенциала в широком и узком егозначении; выделены и обоснованы экономические, политические, правовые,технологические, природно-экологические, социальные факторы, а такжефактор "система ценностей", влияющие на формирование налоговогопотенциала; (с.25-30, с.36-49) выявленаиобоснованавзаимосвязьуправленияналоговымпотенциалом с обеспечением налоговой безопасности региона, угрозыкоторойклассифицированы в три группы: необеспеченность территорииналоговыми доходами федеральный бюджет, необеспеченность территорииналоговыми доходами региональный бюджет, необеспеченность территорииналоговыми доходами местный бюджет; обоснован механизм выявленияугроз налоговой безопасности через классификацию и идентификациюналоговых рисков; (с.51-64)8 на основе научного анализа методического инструментария оценкиналогового потенциала произведена систематизация методов оценки,предложено их деление на: эвристические, фактологические и методыкомплексной оценки; предложен методический инструментарий прогнознойоценкиналоговогопотенциаларегионаразработанныйнаосновекорреляционно-регрессионного анализа и оценки равномерности налоговыхпоступлений; обоснована необходимость внедрения данного методическогоинструмента в АИС «Налог» и ее аналитические подсистемы; (с.84-100) на основе сравнительного анализа существующих методов оценкиналоговогопотенциаламуниципальныхобразований,обосновананеобходимость унификации методики расчета налогового потенциаламуниципальногообразованиянаосновеиспользованиявкачествеинформационного обеспечения – предложенной формы налогового паспортамуниципального образования; определен механизм межведомственноговзаимодействияпоиспользованиюинформациипоформированиюналогового паспорта муниципального образования; (с.109-124) разработана методика рейтингования муниципальных образованийна основе оценки налогового потенциала; выделены 7 групп показателей,характеризующих развитие налогового потенциала за счет производствапромышленной продукции, строительства, инвестиций, потребительскогорынка, трудовых ресурсов, сельского хозяйства; разработана методикаоценки и ранжирования муниципальных образований по значению условногоналогового потенциала.
(с.125-144)Теоретическаяипрактическаязначимостьисследования.Теоретическая значимость диссертации заключается в том, что основные еевыводы и положения развивают методологические основы управленияналоговым потенциалом региона и его муниципальных образований.Практическая значимость диссертации состоит в том, что разработанные висследованиирекомендации,методики,направленынаповышение9аналитических функций налоговых органов в части управления и оценкиналогового потенциала региона и его муниципальных образований.Наиболее значимыми авторскими разработками являются: методика управления налоговым потенциалом в целях обеспечениемналоговой безопасности региона; методическийпотенциаларегиона,инструментарийпрогнознойразработанныйнаоценкиосновеналоговогокорреляционно-регрессионного анализа и оценки равномерности налоговых поступлений; разработанный налоговый паспорт муниципального образования; методика рейтингования муниципальных образований на основеоценки условного налогового потенциала.Методология и методы исследования.
Характеристики
Тип файла PDF
PDF-формат наиболее широко используется для просмотра любого типа файлов на любом устройстве. В него можно сохранить документ, таблицы, презентацию, текст, чертежи, вычисления, графики и всё остальное, что можно показать на экране любого устройства. Именно его лучше всего использовать для печати.
Например, если Вам нужно распечатать чертёж из автокада, Вы сохраните чертёж на флешку, но будет ли автокад в пункте печати? А если будет, то нужная версия с нужными библиотеками? Именно для этого и нужен формат PDF - в нём точно будет показано верно вне зависимости от того, в какой программе создали PDF-файл и есть ли нужная программа для его просмотра.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
