Развитие методического обеспечения управления налоговым потенциалом региона и его муниципальных образований (1142648), страница 9

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 9)

Группам, получившим высокуюоценку, необходимо уделить особое внимание.Источник: составлено автором.Рисунок 14– Степень влияния рассмотренных факторов на формированиеналогового потенциала региона52Анализ представленных факторов обусловил их деление в зависимостиот возможности количественной оценки. В связи с чем в классификациифакторов выделены количественные и качественные.Подколичественнымифакторами,влияющиминаналоговыйпотенциал региона мы понимаем параметры, отражающие количественнуюопределенность степени воздействия фактора на динамично развивающуюсясовокупность налоговых ресурсов региона.

К ним относятся: экономические,правовые и политические.Подкачественнымифакторамипонимаютсяпараметры,неподдающиеся количественной оценки, но оказывающие определенноевлияние на формирование налогооблагаемых ресурсов в регионе: природноэкологические, социальные, «систему ценностей».Таким образом, для выявления степени влияния первой группы–количественныхфакторовпродемонстрированоприменениеэконометрических методов, позволяющих выявить зависимость и построитьсоответствующие модели, для второй группы- применение интегральнойоценки, поскольку данный метод по сути представляет собой эффективнуюэкспертную оценку.53ГЛАВА 2УПРАВЛЕНИЕ НАЛОГОВЫМ ПОТЕНЦИАЛОМ РЕГИОНА НА ОСНОВЕЕГО КОМПЛЕКСНОЙ ОЦЕНКИ2.1 Управление налоговым потенциалом как фактор обеспечения налоговойбезопасности регионаУправление налоговым потенциалом в настоящее время осуществляетсячерез реализацию функций налогового администрирования налоговымиорганами страны и ее территориальными подразделениями.

Налоговоеадминистрирование следует рассматривать в широком диапазоне налоговыхотношений: в реализации налоговой политики, во взаимоотношенияхналоговых органов с налогоплательщиками, в контроле за реализациейналогового механизма и в управлении налоговым потенциалом [67, С.50-57].Это позволяет рассматривать функции налогового администрирования(налоговое планирование, учет налогоплательщиков, налоговый контроль,анализ, регулирование налогообложением, работа с налогоплательщиками иналоговый мониторинг [50, С.85]) в качестве функций управления, в томчисле и управления налоговым потенциалом.Влияющие на реализацию функций налогового администрированияэкономические, геополитические отношения, кризисные ситуации, рискигосударства и налогоплательщиков, обуславливают необходимость развитиясуществующих функций налогового администрирования, их содержания,выделение новых системных и целевых задач. К таким задачам всовременных условиях следует отнести задачу обеспечения налоговойбезопасности.54Налоговый потенциал является своеобразной "подушкой безопасности"в экономическом развитии региона и его территорий, что объясняется снескольких позиций:во–первых, точно определенная структура налогового потенциала иэффективная методика планирования налоговых платежей, исходя изсуществующего состояния налоговых баз, тенденций их развития,обусловленных ростом объемов производства и стоимости бизнеса,являетсяключевойинформационнойосновойбюджетнойобеспеченности, определяемой исходя из возможных поступленийналоговых доходов в бюджеты всех уровней;во–вторых,эффективностьпланированияналоговыхплатежейобусловлена: комфортной налоговой средой, в которой сохраняется иумножаетсяналоговаякультураналогоплательщиков;снижениемналоговых рисков и достижением оптимального уровня налоговойнагрузки, сочетающегося с планируемым и прогнозируемым уровнемрентабельности организации–налогоплательщика.

Такая налоговая средаможет характеризоваться достаточным уровнем налоговой безопасности;в–третьих, сформированный налоговый потенциал требует оценки нетолько плановых и прогнозных величин, используемых при егоформировании, но и фактических данных о налоговых доходахтерритории,обеспечивающихбюджет,егодоходнуючасть.Сравнительный анализ прогнозных и фактических данных налоговогопотенциала конкретной территории позволяет выявить конкретныеобласти управления, для которых требуется принятие решений в частипредотвращения налоговых рисков и повышения уровня налоговойбезопасности.Для управления и оценки построено дерево целей, в основе которогоиспользован иерархический принцип представления перспективных целейуправления налоговым потенциалом.55Цели управления налоговым потенциаломОпределение размера мобилизации потенциально возможных налоговых доходовГлавная цельЦели 1уровняЦели 2уровнярегулирование финансово - бюджетной системырегулированиемежбюджетныхотношенийоценка состоянияразвития экономики территорииопределение эффективных методов управлениягосударственнымии муниципальными финансамиоценка межбюджетного выравниванияопределение мерпо увеличениюинвестиционнойпривлекательности территорииоценка сбалансированности бюджетной системыоценка нормативов распределенияналоговых ресурсов между бюджетамиопределение мердля высоких темпов устойчивогоэкономическогоростаопределение долгосрочной бюджетной стратегииопределение соответствия структуры налогов расходным полномочиям территорийопределение условий для роста надолгосрочныйпериодоценка налоговойбезопасноститерриторииоценка рисковидентификацияугрозоценка целейобеспечения налоговой безопасностиИсточник: составлено автором.Рисунок 15– Дерево целей управления налоговым потенциалом территорииНа рисунке 15 выделена главная цель, заключающаяся в определенииразмера мобилизации потенциально возможных налоговых доходов., и целидвух уровней.Цели первого уровня определяют при каких условиях возможнодостижение главной цели, а цели второго уровня – конкретные задачи,решение которых требуется для всесторонней оценки целей первого уровня.Важнойцельюуправленияналоговымпотенциаломявляетсярегулирование межбюджетных отношений.

Следует отметить, что налоговыйпотенциал территории неразрывно связан с нормативами распределенияналоговых ресурсов между бюджетами – от их величины зависят налоговыедоходы определенного уровня бюджетной системы, а на основе индексаналогового потенциала осуществляется межбюджетное выравнивание.56Определение эффективных методов управления государственными имуниципальными финансами, оценка сбалансированности бюджета иопределениедолгосрочнойбюджетнойстратегиинеобходимыдляосуществления регулирования финансово-бюджетной сферы.К целям первого уровня отнесена оценка налоговой безопасноститерритории, под которой следует понимать состояние налоговой системы иналогового потенциала, обеспечивающих устойчивое развитие территории.Исследование данной категории предполагает разграничение таких понятийкак угрозы и риски налоговой безопасности.Под угрозами налоговой безопасности территории мы понимаемсовокупность условий и факторов, создающих опасность важным интересамгосударства в сфере формирования налогового потенциала.

Риски налоговойбезопасности представляют собой неопределенности неблагоприятногохарактера, создающие условия и формирующие факторы опасностиинтересам государства и территории. Классификация рисков приведена нарисунке 16. Следует отметить, что все риски формируются в определеннойсреде:экономической,правовой,политической,социальной,технологической и др. Причем вся совокупность рисков существует неизолировано, а находится в постоянном взаимодействии, что объясняет:появление угрозы риска, вероятность наступления риска, оценку последствийнаступления риска. Наиболее сложным на практике является процессидентификации риска.

Разработанный механизм идентификации рисковналоговой безопасности территории приведен на рисунке 17.Классификация рисков в системе налоговой безопасности территориисоциальные рискириск увеличенияинфляциириск уменьшенияобъема инвестицийриск уменьшенияобъема экспортариск уменьшенияцены на нефтьрискувеличениямиграциириск уменьшениясредней заработнойплатыриск уменьшенияприбыльныхорганизацийриск увеличениякурса валютыриск увеличениябезработицыполитические рискириск сниженияфинансированияинновацийприродноэкологическиерискириск измененияклиматическихусловийриск увеличенияполитическойнестабильностириск уменьшенияналоговой культурыриск сниженияэффективностиналогового контроляриск увеличениятеневой экономикириск увеличениядоливыпадающихдоходовриски, зависящие отналоговой политикириск измененияналоговогозаконодательствариск увеличенияналоговойнагрузкиправовые рискириск увеличениясанкций за налоговыеправонарушенияИсточник: составлено автором.Рисунок 16– Классификация рисков в системе налоговой безопасности территории57риск сниженияэкономическиактивногонаселениятехнологическиерискириск измененияналоговой средыэкономические рискиРискиНеопределенное будущееЭкономическаясредаНалоговаясредаС1Временной горизонтриск1……Альтернатива1СоциальнаясредаТехнологическаясредаСnЗначимость дляналоговогоадминистрированияриск2ПолитическаясредаПравоваязначимостьПолитическаязначимостьСоциальнаязначимостьрискnАльтернатива2…Альтернатива nИсточник: составлено автором.Рисунок 17– Механизм идентификации рисков налоговой безопасности территорииТехнологическаязначимость58ЭкономическаязначимостьС2Правоваясреда59Следует отметить, что риски и среда, в которых они возникают,отличаются по степени их влияния на налоговую безопасность разныхтерриторий.

Например, риск уменьшения цены на нефть особо актуален длярегионовсбольшойдолейнефтедобывающихорганизаций,аегонаступление свидетельствует об угрозе необеспеченности региональногобюджета поступлениями налога на прибыль, федерального бюджета –налогом на добычу полезных ископаемых.В исследуемом регионе – Республике Марий Эл наибольшую опасностьсоставляют социальные риски и риски изменения налоговой среды. Этосвязано со структурой налоговых доходов исследуемой территории: налог надоходыфизическихлицимеетнаибольшийобъем,следовательно,наступление риска снижения экономически активного населения и среднейзаработной платы приведет к уменьшению налоговых доходов бюджета;риски изменения налоговой среды оказывают существенное воздействие наобъем налоговых доходов, поступающих в бюджетную систему.

Характеристики

Список файлов диссертации