Развитие методического обеспечения управления налоговым потенциалом региона и его муниципальных образований (1142648), страница 10
Текст из файла (страница 10)
Наступлениеданных рисков в исследуемом регионе позволяет идентифицировать угрозуэкономической безопасности и устойчивому развитию территории.Исследованиеидентифицироватьвышеназванныхрискииусловийвыделитьугрозыифакторовналоговойпозволяетбезопасноститерритории, отраженные на рисунке 18.Следует отметить, что снижение угроз налоговой безопасноститерритории возможно при налоговом администрировании (управленииналоговыми отношениями), которому присущи функции: мониторинг,контроль, анализ, регулирование, планирование и прогнозирование. Причем,откачестваналоговогоадминистрирования,котороеопределяетсяэффективностью контрольных мероприятий и урегулированием налоговойзадолженности, зависит снижение степени неопределенности будущего60состояния налоговой системы и налогового потенциала, а также повышениедостоверности прогнозов.УсловияФакторыСредаРискиУгрозы налоговой безопасностиУгроза не полнойобеспеченностиналоговыми доходамиместного бюджетаУгроза не полнойобеспеченностиналоговыми доходамирегиональногобюджетаУгроза не полнойобеспеченностиналоговыми доходамифедерального бюджетаУгроза недоформирования налогового потенциала до установленнойпрогнозной величиныУгроза устойчивому развитию регионаИсточник: составлено автором.Рисунок 18– Угрозы налоговой безопасности территорииПроцесс принятия управленческих решений по обеспечению налоговойбезопасности территории (приведенна рисунке 19) должен состоять изследующих этапов:1 – определение целей обеспечения налоговой безопасности территории;2 – идентификация рисков, угроз налоговой безопасности;3 – мониторинг индикатора налоговой безопасности территории–налогового потенциала;4 – снижение угроз налоговой безопасности;615 – создание стратегии налоговой безопасности территории.Особое внимание следует уделить стратегии налоговой безопасности.
Всоответствии со стратегией должны определяться основные направленияналоговой политики.Функции налогового администрирования и управления налоговым потенциаломНалоговое планирование и прогнозированиеУчет налогоплательщиковНалоговыйконтрольАнализРегулированиеМониторингОбеспечение налоговой безопасности территорииЦели обеспечения налоговой безопасности территорииФормирование максимально возможных налоговых доходовналогоплательщиков при минимальных налоговых рисках.Формирование налогового потенциала в объеме, обеспечивающем устойчивое развитие территорииИдентификация рисковформирующих угрозыналоговой безопасноститерриторииИдентификация угрозналоговой безопасноститерритории– экономические риски–риск изменения налоговой среды– социальные риски–политические риски– правовые риски– технологически риски– природно-экологические рискиугроза неполной обеспеченности налоговыми доходами федерального бюджетаугроза неполной обеспеченности налоговыми доходами регионального бюджетаугроза неполной обеспеченности налоговыми доходами местного бюджетаСнижение угроз налоговой безопасности территорииНалоговая политикаСтратегия налоговой безопасности территорииИсточник: составлено автором.Рисунок 19– Логическая модель обеспечения налоговойбезопасности территории62Представленная в диссертационном исследовании модель обеспеченияналоговой безопасности территории позволяет выделить специфическую(комплексную) функцию налогового администрирования и управленияналоговым потенциалом – «обеспечение налоговой безопасноститерритории».Обобщенная характеристика функций налогового администрирования вчасти управления налоговым потенциалом представлена на рисунке 20.Основные функцииФункции налогового администрирования и управления налоговым потенциалом1Налоговоепланирование и прогнозированиеУстановка целей, на достижение которых ориентировано управление налоговым потенциалом.
Текущая оценка налогового потенциала, его планирование и прогнозированиеУчетналогоплательщиковСбор и систематизация информации о налогоплательщиках(особое внимание уделяется основным и крупнейшим), их налоговых платежей.НалоговыйконтрольВыявление латентной налоговой базы, мобилизация в бюджетную систему скрытых налоговых доходовАнализАнализ внутренней отчетности, формируемой налоговыми органами: статистической налоговой отчетности и налогового паспорта. Анализ социально-экономического положения территории и влияния различных факторов на формирование налоговогопотенциала. Анализ предполагаемых изменений налогового законодательства.НалоговоерегулированиеРеализуется в следующих формах: введение новых налогов, изменение элементов существующих налогов (налоговой базы,налоговой ставки, налоговых льгот, порядка исчисления и взимания и других).
Такие изменения налогового законодательстваприводят к изменению структурных элементов налогового потенциала.Специфические (комплексные) функции2НалоговыймониторингМониторинг выполнения плана налоговых поступлений. Оценкаэффективности деятельности Федеральной налоговой службы иее территориальных налоговых органов. Мониторинг, обобщение и анализ сведений о налоговом потенциале.Обеспечение налоговой безопасноститерриторииОпределение целей обеспечения налоговой безопасности территории.
Идентификация рисков, угроз налоговой безопасности, ихснижение. Создание стратегии налоговой безопасности территории.Источник: составлено автором.Рисунок 20– Функции налогового администрирования и управленияналоговым потенциалом63Рассмотрим более подробно выделенные функции.Генерированиевозможныхсценариевформированияналоговогопотенциала и управление им обуславливает выделение такой функции какналоговое планирование и прогнозирование.Исходя из целей, процесс налогового планирования можно разделить надвесоставляющие:(прогнозирование).индикативноеКистратегическоепланированиеиндикативномупланированиюмыотносимоперативное (текущее), краткосрочное (на 1 год) и среднесрочное (на период3-5 лет) планирование налоговых доходов.
К стратегическому планированию(прогнозированию) – долгосрочное (на период превышающий 10 лет) исверхдолгосрочное (на период, превышающий 15-20 лет).Особое внимание необходимо уделить стратегическому планированию.В 2014 году вступил в силу Федеральный закон «О стратегическомпланировании в Российской Федерации» [17]. Согласно п.4 ст.11кдокументам стратегического планирования в частности отнесен бюджетныйпрогноз на долгосрочный период.
Построение бюджетного прогнозанеразрывно связано с определением показателя налоговых доходов и, какследствие, с концепцией формирования налогового потенциала территории.При этом варианты стратегических решений (план/прогноз, стратегия иконцепция) зависят от вида налогового планирования.План и прогноз выступают результатами деятельности по оперативному(контрольныезадания),среднесрочномукраткосрочному(бюджетгосударства,(бюджетсубъектапоналогам)федерацииии.т.д.)планированию.
Результатом деятельности по определению возможного объеманалоговых поступлений и их формализации в официальных документахявляются возможные сценарии развития: инерционный, оптимистический ипессимистический.Созданиестратегиихарактерносверхдолгосрочного планирования [38].длядолгосрочногои64Концепция управления налоговых доходов может разрабатываться врамках стратегии и содержать генеральную цель, методы, а также задачи,выполнение которых будет способствовать реализации бюджетной и налоговойполитики.
Официально утвержденной концепции налогового планирования несуществует, но на законодательном уровне данный процесс регулируетсяФедеральным законом «О стратегическом планировании в РоссийскойФедерации» [17] и законами субъектов федерации «О межбюджетныхотношениях».Среди теоретических подходов к изучению процесса планированияследует выделить генетический и телеологический подходы.Генетический(илиизыскательский)подходпредставляетсобойизучение и анализ предыстории развития объекта исследования – процессапланированияналоговыхпоступлений.Данныйподходопределяетособенности развития, выявляет тенденции и закономерности. На основеполученных данных формируются прогнозы относительно объема налоговыхпоступлений в будущем.Телеологический (или нормативный) подход отражает необходимостьвлияния на объект исследования, исходя из целей планирования налоговыхпоступлений.
При данном подходе важны те стратегические решения, которыемогут быть приняты для достижения поставленных целей.Совместное применение генетического и телеологического подходовпозволяет составлять более точные прогнозы налоговых поступлений вбюджетнуюсистему,делаетихцеленаправленными,объективными,достоверными, информативными и сбалансированными.Средиметодическихподходовкналоговомупланированиюипрогнозированию нами выделены: эвристический, фактологический икомплексные подходы.Эвристический подход основывается на исследовании и раскрытииранее неизвестных [38, С.31-32] аспектов налогового планирования.Основным методическим инструментом при данном подходе является методэкспертныхоценок.Данный65методприменяетсявусловияхнеопределенности возможного развития экономики при ограниченностиинформации о факторах влияния на прогнозную величину налогооблагаемойбазы (например, при финансово-экономических кризисах).Фактологическийподходбазируетсянаосновеисследованиястатистических данных (макроэкономических показателей, от которыхзависит прогнозная величина каждого из планируемых налогов), логическоманализе фактов (выявление налоговых рисков при процессе планирования,оценка их влияния на показатели бюджета по налогам).Комплексныйподходпредполагаетодновременноеприменениеразличных методов прогнозирования в зависимости от поставленных целей.Реализация данного подхода означает, что при прогнозировании различныхналогов должны использоваться определенные методы, при которых прогнозналоговых поступлений является более точным.Для управления налоговым потенциалом следует рассматривать такиефункции налогового администрирования как: учет налогоплательщиков,налоговыйконтроль,анализ,налоговоерегулирование,налоговыймониторинг.Учет налогоплательщиков представляет собой сбор и систематизациюинформации о налогоплательщиков, а также формирование баз данных поначисленным, поступающим в бюджет налогам и сборам, и состояниирасчетов с бюджетом, что позволяет получить оперативную информацию оструктуре налогового потенциала.Налоговый контроль позволяет выявить скрытые налоговые доходы врезультате проведения камеральных и выездных налоговых проверок.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
