Развитие методического обеспечения управления налоговым потенциалом региона и его муниципальных образований (1142648), страница 8
Текст из файла (страница 8)
33]. Уровень налоговой культуры общества влияет на соблюдениеналоговой дисциплины. Именно этот термин в большей степени отражаетусловия в процессе трансформации ресурсов, формирующих налоговую базу вналоговые доходы.Рассмотрим группу политических факторов, влияющих на налоговыйпотенциал,включающую:политическуюстабильность,коррупцию,налоговую конкуренцию, уровень государственного управления, идеологиюи налоговую политику.Одним из основных факторов, влияющих на доходность бюджетов вцелом, и, в частности, на их налоговую часть, является политическаястабильность в стране. Дисбаланс и неустойчивость в осуществлениигосударственной политики тормозит или замедляет процесс долгосрочныхналоговых реформ, что негативным образом отражается на возможныхналоговых доходах.
Так, в исследованиях Bretschneider (1989)[152]обосновывается взаимосвязь политических изменений и их влияние напрогнозирование государственных доходов.Ключевым в группе политических факторов является идеология,господствующаявгосударствеисущественновоздействующаянаобщественное сознание. Она складывается на основе действующих партий иполитических групп. Смена идеологии приводит к изменению векторовразвития как политических, социальных, так и экономических.
Контурнаяидеология, которая в настоящее время сложилась в России, ориентирована наэволюционный путь развития, а ее основные положения по социальноэкономическому развитию отражены в «Стратегии-2020» [64].Следуетотметить, что идеи реформирования налоговой системы также содержатся вданном документе.В группу политических факторов, по нашему мнению, можновключить и такой фактор как «уровень государственного управления».Нельзя не согласиться сT. Ajaz и E. Ahmad [150] (2010) в том, чтоэффективное государственное управление коррелирует с показателем47налоговые доходы бюджета. Однако по мнению авторов данный эффектдостигается путем комбинации регионального управления, налоговогоадминистрирования и макроэкономической политики.
Отметим, что данныйпоказатель формируется не только за счет перечисленных факторов, а такжепод влиянием качественного уровня налогового администрирования накаждой территории.Для многих зарубежных исследований (Patrick A. Imam, Davina F.Jacobs [156], 2007; Tanzi,1999 [172] George T. Abed, Sanjeev Gupta, 2002[162] и др.) характерно также включение в данную группу факторов такогопоказателя как «коррупция». Теоретически мы выделяем данный фактор какоказывающий влияние на налоговый потенциал, однако считаем, что вусловиях российской действительности в сфере налогообложения он неоказывает существенного влияния на налоговые доходы бюджета.Налоговую конкуренцию как фактор, влияющий на формированиеналогового потенциала, мы рассматриваем в двух аспектах: внешнем ивнутреннем. С одной стороны, это конкуренция между регионами в частиустановленияналоговыхльготиразличныхпреференцийдляналогоплательщиков, что теоретически оказывает влияние на уровеньналоговых доходов отдельно взятойтерритории, однако, налоговыйпотенциал государства при этом остается неизменным.
С другой стороны,налоговую конкуренцию следует рассматривать в контексте глобализациикак межгосударственное явление. В исследованиях Keen M., Konrad K. A.(2012) [158]подчеркивается, что национальные налоговые меры могутвызвать экономическую активность по перемещению капитала черезграницы.Современная международная налоговая конкуренция наблюдается врамках эффекта BEPS (Base Erosion and Profit Shifting). Данный термин былвведен ОЭСР в 2013 году и означает перевод налоговой базы и перемещениеприбыли, чаще всего в низко налоговые юрисдикции.Налоговая политика представляет собой совокупность мероприятий всфере налогообложения, осуществляемых для обеспечения фискальныхинтересовгосударстваи48целяхвразвитияэкономикизасчетперераспределения ресурсов.
Возможные типы, модели и инструментыналоговой политики представлены на рисунке 13.ПолитикамаксимальныхналоговМодель налоговой политикиФискальныйТип налоговой политикиФискальноперераспределительныйПолитикаминимальных налоговФискальноконкурирующийРегулирующийПолитика разумныхналоговФискально-регулирующийИнструменты налоговой политикиНалоговая базаНалоги, их состав,налоговые режимыНалоговые санкцииНалоговая ставкаСоставналогоплательщиковНалоговые льготыОбъектыналогообложенияПорядок и сроки уплатыналоговИсточник: составлено автором на основе материалов [44, С.28-42].Рисунок 13– Типы, модели и инструменты налоговой политикиПравовыефакторывключаютдвесоставляющие:изменениеналогового законодательства и систему санкций.
Влияние изменений,вносимых в налоговое законодательство достаточно сложно поддаетсяколичественной оценке. В этой связи, нельзя не согласиться с мнениемChristina D. Romer и David H. Romer (2007) [167] по делению исследуемогофакторанагруппы:эндогенныеиэкзогенные.Первыевызваныантициклическими изменениями и изменением структуры государственныхрасходов, вторые необходимы для финансирования дефицита бюджета истимулирования долгосрочного экономического роста. Количественнаяоценкаимодельвлияния,построеннаяРомерами,неоднократно49подвергалась критике.
Одной из последних таких работ является VARмодельRobertoPerotti[164],включающаяпараметрывоздействиядискреционных и эндогенных компонентов налогообложения.Группуособенности,«Социальныечисленностьфакторы»населения,составляютмиграция,демографическиеуровеньразвитияинфраструктуры (производственной, социальной, кредитно-финансовой,инстутитуциональной). Последний фактор имеет прямую связь с качествомжизни, а уровень его развития отражается на миграционном процессефизических лиц между субъектами РФ. Численность населения следуетрассматривать с позиции трудоспособного населения, занятого в экономике,т.к.
данный макроэкономический показатель оказывает непосредственноевлияние на фонд оплаты труда, который, в свою очередь является налоговойбазойпоНДФЛ,налогу,занимающему одноизпервыхмествконсолидированных бюджетах регионов.Глобализационные процессы в мировой экономике, а также их влияниена налоговый потенциал территории приобретают особую актуальность внастоящее время, в связи с непростой внешнеэкономической политикой,которую осуществляют в отношении России Западные страны. Анализвовлеченности России в глобальные процессы показывает, что по степениинтеграции в международную экономику в 2014 г.
государство занимало 56место (KOF Index of Globalization [174]).Несмотря на отрицательное заключение о прогнозе налоговыхдоходов на плановый период [177] (значительное их снижение к уровнюпрошлого года), уровень налоговых поступлений в интервале 17-18% отВВП удастся сохранить за счет увеличения с 1 января 2015 г. ставки налогана прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов отроссийских и иностранных организаций российскими организациями, с 9до 13%; повышения базовой ставки НДПИ на нефть, а также ставки НДПИна газовый конденсат; индексации размера государственной пошлины;стабильнойдинамики50администрированиявнутрироссийскогоНДС.Однако, прогноз западных ученых не столь оптимистичен (например,TomasMalmlöf,Bengt-GöranBergstrand,MikaelEriksson,SusanneOxenstierna and Niklas Rossbach, 2014 [162]).На наш взгляд, чистый эффект от санкций на экономику, в том числе ина налоговый потенциал территории, оценить достаточно сложно, но исходяиз прямой зависимости ВВП и исследуемого параметра, с учетом изменений,вносимых в налоговое законодательство, можно прогнозировать изменениевеличины налоговых доходов, особенно в регионах с большей долейэкспортируемых товаров.Следует отметить, что в настоящее время экономические санкциистановятся традиционным политическим инструментом в осуществлениимеждународной политики, а цель территории, подвергшейся влияниюсанкций– найти эффективные резервы, позволяющие снизить негативныепоследствия, увеличить способность перераспределения рисков, сохранивпри этом тенденцию к экономическому росту, увеличить налоговую базутерритории и доходную часть бюджета.Влияние инфляции на налоговые доходы бюджета было изученоэкономистом Танзи (Tanzi, 1992) [171].
В своем исследовании автор показалкаким образом на налоговые поступления влияет фактор инфляции. Обратнаясвязь между данными категориями объясняется тем, что реальное значениеналоговых поступлений изменяется под воздействием инфляции, так каксуществует период времени между датой уплаты и моментом времениэффективного сбора этих налоговых поступлений. Данный негативныйэффект в экономической теории обозначается как эффект Оливера-Танци(Оливера-Танзи).В некоторых исследованиях показатель «индекс розничных цен»рассматривается как основной фактор, влияющий на налоговые доходы. Вчастности, в работе Guo Bin, Hou Long-qiang (2012) [155], авторы исследуя51структуру доходов бюджета Китая, большую часть которых составляютналоги, приходят к выводу, что показатель «индекс розничных цен»оказывает существенное влияние на налоговые поступления.
В первуюочередь он отражает тенденции и степень изменения уровня розничных цен вопределенном периоде: если наблюдается рост цен, то это вероятнее всегоприведет к росту прибыли торговых предприятий, что соответственноувеличит показатель налоговых доходов бюджета.Охарактеризованные ранее группы факторов следует оценить постепени их влияния на формирование налогового потенциала. Оценкапроизведена методом попарных сравнений, в результате чего рассчитанынормированныеприоритеты,графическаяинтерпретацияполученныхзначений представлена на рисунке 14.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
