Развитие методического обеспечения управления налоговым потенциалом региона и его муниципальных образований (1142648), страница 3
Текст из файла (страница 3)
Схожее определениетакже дано и Консультационным комитетом по межправительственнымотношениям США[149]. Безусловно, доходная часть любого бюджета должнапокрывать расходы государства или превышать их, создавая стабилизационныйфонд, однако, она состоит не только из налоговых доходов, включает весьмасущественные объемы неналоговых доходов.Следует отметить, что в англоязычной научной литературе категорииналоговый потенциал и налоговая нагрузка (отношение налогов к ВВП)иногда употребляются как синонимы (например Стефан Брем, 2013 [170]),что, на наш взгляд, не совсем верно причем в некоторых публикациях этимиже авторами разграничиваются понятия как: «taxable capacity» и «taxcapacity».
Так, в исследованиях Tuan Minh Le, Blanca Moreno-Dodson и JeepRojchaichaninthorn[171] подтермином «taxable capacity» понимаютпрогнозную величину показателя налоговой нагрузки (соотношения налоговк ВВП), оцениваемую с помощью регрессионного анализа с учетомособенностей страны, а категорию налоговый потенциал относят к составнойчасти финансового (доходного) потенциала.Профессор Hemlata Rao [166], рассуждая о количественной оценкеналогового потенциала и мерах по его мобилизации, определяет данныекатегории как меру дохода (1) и сумму полученных налоговых доходов (2).
Впервом случае доход принимается в качестве меры налогового потенциала,формируемой за счет поступивших в бюджет государственных и местных17налогов и других неналоговых доходов. Во втором – налоговый потенциалозначает ресурсы, т.е прогнозную сумму налоговых доходов любогогосударства, полученную при различных уровнях налогообложения исравнениирезультатовсдругимигосударствами,чтодает«меруотносительного налогового потенциала».
Неразрывность данных категорийсвязана с тем, что при сравнении налоговых доходов с налоговымпотенциалом, необходимо учитывать и усилия налоговых органов для ихмобилизации.Наибольший интерес представляет исследование Luky Alfirman [151] остохастических границах налогового потенциала. Согласно мнению автора,налоговый потенциал (tax potential) определяется как налогоемкость, котораяможет быть получена, если экономика использует все свои ресурсы испособности для мобилизации всех возможных налоговых доходов с учетомосновных характеристик.
Другими словами, налогоемкость- это фактическаявеличина налоговых поступлений, а налоговый потенциал – прогнознаявеличина налоговых поступлений, полученная в результате регрессионногоанализа стохастических границ. Причем налоговая граница понимается каксистема различных налоговых потенциалов.Enlinson Mattos, Fabiana Rocha и Paulo Arvate [161] придерживаютсяточки зрения Alfirman (2003) и отмечают, что неиспользованный налоговыйпотенциал является мерой неэффективности, однако, считают, что ееневозможно определить.Расчетиндексаналоговогопотенциалахарактерендлястран,использующих для оценки налогового потенциала репрезентативнуюналоговую систему (РНС). Horacio Sobarzo [168] определяет этот индекс какTax Potential Index Use (TPIU) и предлагает рассчитывать как частноефактических налоговых поступлений к возможным.Российские налоговеды используют различные термины (taxablecapacity, tax capacity, tax potential) для раскрытия содержания категорииналоговый потенциал.
Большинство подходов во многом схожи, разница в18понятиях, как правило, объясняется целями исследований, либо задачамиуправления конкретной национальной системой налогообложения , чтопоказано в таблице 1.Таблица1–Характеристикапонятия"налоговыйпотенциал",данная в работах российских налоговедовОпределение понятия"Налоговый потенциал"121.С.Г. Синельников-Мурылев, Разграничивают понятия налоговый потенциал иП.А.КадочниковиГ.И. налоговые усилия. Налоговые усилия выступают меройИдрисов [62, с.
10-11]налоговогопотенциалаипоказываютдолюпоступивших в бюджет налогов.ФИО авторов, источник2. Горский И.В. [105]3. Н. Д. Матрусов [ Цит. по 88]4. Лятина Е.В.[87, с.6]5. Рощупкина В.В. [90,с.12]6. Саакян Р. А. [92, с.11]7. Алехин С.Н. [101]Предлагает три подхода к определению даннойналоговой категории: с точки зрения уровня власти,фактических налоговых поступлений и совокупногопотенциала региона. Под налоговым потенциалом вцелом понимает общую сумму потенциалов налогов,администрируемых на данной территории.Определяет «налоговый потенциал в «широком» смыслекак совокупность финансовых ресурсов, которая можетбыть эффективно мобилизована через налогообложениев системе «население — хозяйство — территория», вкоординатах которой протекают основные процессыжизнедеятельности общества в границах региона»Трактует налоговый потенциал как «расчетнуювеличину, дающую качественную характеристикусостояния экономики страны или региона именяющуюся вследствие применения определеннойфискальной политики в условиях фактическогоналогообложениякисточникамиобъектам,существующим и взаимодействующим в рамкахэкономического комплекса».Представляет исследуемую категорию как «финансовыевозможностиповоспроизводствуналоговыхпоступлений в бюджетную систему, рассчитанныхпропорционально налогооблагаемой базе, сложившейсяв регионе, без отрицательного воздействия нахозяйствующие субъекты».Налоговый потенциал – «максимально возможнаясумма начисленных налогов и сборов в условияхдействующего налогового законодательства».Считает, что «потенциал (от лат.
potentia — сила)обозначает возможности, либо средства, которые могутбыть использованы. Понятием «налоговый потенциал»можно охарактеризовать возможности привлеченияналогов в бюджет».19Продолжение таблицы 118. Ханафеев Ф.Ф. [97, с.15]9. Дзагоева М.Р. [108]10. Юткина Т.Ф. [72]2Под налоговым потенциалом понимает «возможности испособности экономической системы, которые могутобеспечить: формирование источников за счет налогов иналоговых платежей, и рациональное использованиересурсов с целью эффективного развития этойсистемы».Полагает,чтоналоговыйпотенциал–этофундаментальный институт, выделяемый в рамкахформирования налоговой политики, в которомспецифическим образом отображается взаимодействиевласти и собственности.
Налоговый потенциалнеобходиморассматриватьсдвухсторон:количественной и качественной.Выделяеттривиданалоговогопотенциала:«стратегический(сущностный),означающийспособность системы налогообложения удовлетворятьпотребностиобщества,базирующаясянаплатежеспособностисубъектовсферыбизнеса;тактический(функциональный),включающийпрогнозируемый объем налоговых поступлений ифискальный,означающийфактическоефинансирование расходов бюджета за счет налоговыхпоступлений с учетом всех льгот и санкций».11. Васильева М.В. [77]Дает определение налогового потенциала с позициибюджетно-налоговогофедерализма:налоговыйпотенциал – «способность базы налогообложения впределах какой-либо административной единицыприносить доходы в виде налоговых поступлений (но нефактическая сумма налоговых поступлений кактаковых)».12.
Кузьменко В. В., Ефимец Е. Налоговый потенциал понимают как «способностьА. [39]какой-то совокупности субъектов налоговых отношенийсформировать массу (поток) налоговых платежей приусловии, что правовое поле и экономическая системаналогообложения заданы».13. Т. Ю. Васильева, А. А. Полагают, что налоговый потенциал – это «объектВасильев [103]планового управления, осуществляется через налоговуюполитику,способствующуюстимулированиюинвестиционной и предпринимательской активности,развитию производства, расширению сферы оказанияуслуг для населения как основы для получения в будущемсобственных доходов».14. Прокопенко Р.А.
[121]Считает, что определение понятия налоговый потенциалзависит от методики его оценки.15. Осипов С.Л., Осипова Е.С. Определяют налоговый потенциал как «максимально[118]возможныеналоговыересурсыобществадляудовлетворения социальных потребностей населения,сформированныхприминимальнодопустимыхизъятиях части доходов у хозяйствующих субъектов ифизических лиц».20Продолжение таблицы 1116. Залуцкая Н.М. [111]2Считает налоговый потенциал «многогранным системнымявлением, зависящим от региональных особенностей иусловийхозяйствования,отресурсно-сырьевого,демографического, инновационного, производственного идругих потенциалов».17. Каратаев А.С. [36, с. 5-20]Потенциал понимает «как возможности и способности,которыемогутбытьактуализированыприрациональном использовании ресурсов для развитиясистемы».Потенциалусвойственныразличныесостояния: он может быть реальным, номинальным,достигнутым и т.д.18.
Симонов В.В., Сулакшин Данное понятие означает показатель, который в первуюС.С.,ПодпоринаИ.В., очередь зависит не от размеров налоговых ставок, а отПогорелко М.Ю. [25, с.143]объемов и структуры налогооблагаемой базы.19. Власов Д.В. [28, с.57]Подходит к исследованию налогового потенциала спозиции устойчивости воспроизводства, считая, чтопотребности- это потенциальные расходы государства,необходимые для выполнения возложенных на негофункций, а ресурсы – средства, поступающие вгосударственныйбюджетчерезсистемуналогообложения.20.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
