Развитие методического обеспечения управления налоговым потенциалом региона и его муниципальных образований (1142648), страница 4
Текст из файла (страница 4)
Игонина Л.Л.Рассматривает налоговый потенциал в рамках системы[45, с. 417-428]«ресурсы-условия- результат»: «налоговый потенциалэто совокупность налоговых отношений, связанных странсформацией налоговых ресурсов в налоговыедоходы бюджета, эффективность которых определяетсястепенью паритетности фискальной и регулирующейфункций налогообложения в условиях достигнутогоуровня развития экономической системы и ееинституциональной организации».21. Калинина О.В. [84, с.6]Под налоговым потенциалом понимается «способностьнационального хозяйства произвести и мобилизовать вбюджет всех уровней долю национального дохода,определяемую потребностями общественного развитияивозможностямигосударственныхналоговыхинститутов».Источник: составлено автором.Перечень приведенных в таблице определений, безусловно, не являетсяисчерпывающим, поскольку работ, посвященных проблеме налоговогопотенциала, очень много.
Все определения можно признать результатомчастного случая, решения авторами конкретной задачи, поставленной намомент проводимого ими исследования [140]. Разница в подходах копределению просматривается достаточно широкая, и осмысление требуетклассификациидлячего21нами выделеныосновных7критериев,представленных на рисунке 1.Представленнаясхемаотражаетклассификациюподходовкопределению категории «налоговый потенциал».
Критериями, на которыхосновывается данная классификация, являются:1 – качественная характеристика категории;2 – количественная характеристика категории;3 – прикладная направленность исследования категории (понимание понятияв узком или широком смысле);4 – используемый в исследовании подход;5 – по отношению к категории налогоспособность;6 – по времени формирования и оценки;7 – по территориальному признаку.Значение категории «налоговый потенциал» различно в каждомисследовании и зависит от поставленных целей и решенных задач, которые,какпоказаланализ,обусловленывыборомодногоизподходов:институционального, ресурсного, воспроизводственного и результативностидеятельности, результаты отражены в таблице 1 [69].
В таблице 2 рассмотренгенезис налогового потенциала в отечественных исследованиях.Таблица2–Концептуальныеподходыкопределениюкатегории"налоговый потенциал"ПодходИнституциональныйРесурсныйВоспроизводственныйРезультативныйАвторыДзагоева М.Р.Осипов С.Л. и Осипова Е.С., Josiah StampЛ.Л.
Игонина, Д.В. Власов, В.В.Рощупкина, Luky Alfirman,Hemlata RaoТ.Ю. Васильева и А.А. Васильев, В. В. Кузьменко и Е. А.Ефимец, М.В. Васильева, Горский И.В., Carola Pessino, RicardoFenochiettoИсточник: составлено автором.22Налоговый потенциалВ широкомсмысле:Та часть доходов, которая изымается в бюджетв условияхдействующего законодательстваПо качественнымхарактеристикам:1. Система информации длярегулирования развитием экономики.2. Объект планового управления, которое осуществляетсячерез налоговую политику.3. Существует в экономическомпространстве, состоит в возможности отчуждения доходов.4.
Мера налогового потенциалаопределяет ресурсы воспроизводства.5. Расчетная величина, дающаякачественную характеристикусостояния экономики страныВ узкомсмысле:Максимально возможная сумманалоговыхдоходов наданной территорииПо количественнымхарактеристикам:1. Максимально возможнаясумма налогов и сборов: в условиях действующего законодательства; необходимая для удовлетворения социальных потребностей.2.
Способность базы налогообложения в пределах какой-либоадминистративнойединицыприносить доходы в виде налоговых поступлений.3. Способность определеннойсовокупности субъектов налоговых отношений сформировать массу (поток) налоговыхплатежей.С позиции:1. Институционального подхода. Фундаментальный институт,выделяемый в рамкахформирования налоговой политики.2.
Ресурсного подходамаксимальную сумму,которой сообщество всостоянии покрыватьгосударственные расходы.3. Воспроизводственного подхода. Совокупность налоговыхотношений , связанныхс трансформациейналоговых ресурсов вналоговые доходы.4. Результативности.Способность налоговой системы обеспечить доходыПо времениформированияи оценки:- фактический истратегический;- краткосрочный,среднесрочный,долгосрочныйПо отношениюк налогоспособности:Способностьплательщиковуплачивать налоги или способность правительстваполучатьдоходыПо территориальному признаку:Государства,округа, региона,муниципальногообразования,налогоплательщикаИсточник: составлено автором.Рисунок 1– Классификация подходов к определениюкатегории "налоговый потенциал"Несомненно, каждый из приведенных выше подходов, описываетсущность категории «налоговый потенциал», но в то же время следуетотметить различия в целеполагании исследований направленных на: формирование основных положений о сущности и роли налоговогопотенциала; либо23 систематизацию знаний и развитие методического инструментарияоценки налогового потенциала; либо развитие концепции налогового потенциала в рамках вопросовбюджетной обеспеченности и бюджетного регулирования.Можно выделить и ряд комплексных исследований, затрагивающих 2или все 3 из сформулированных направлений.
Однако, необходимость развитияподхода к категории «налоговый потенциал», который бы синтезировалвоспроизводственный, ресурсный, результативный и институциональныйподходы, остается на наш взгляд малоизученной. Применение данного подходабудет способствовать созданию целостной картины «налогового потенциала» иобусловит использование более широкого инструментария для его оценки.Таблица 3– Генезис категории налоговый потенциал в отечественныхисследованияхЭтап1ПериодИсследователи23Период1999-2004 Горский И.В.
(1999), ДьяковаразвитияЕ.Б. (2002), Кашина Н.В. (2002),налоговойНасырова В.И. (2002), МорозовсистемывА.Д. (2002), Юткина Т.Ф.условиях(2002), Вачугов И.И. (2003),становленияБакиновП.Д.(2003),рыночныхИбрагимова И.И. (2003), ХуакоотношенийиХ.Ш. (2004), Крысько С.Н.становления(2004), Кириллова С.С. (2004),налоговогоДзагоева М.Р. (2004)администрированиякаксистемыуправленияналоговымиотношениямиРеформировани 2004-2009 Алехин С.Н. (2005), Кузьменкое системыВ. В.
(2005), Ефимец Е. А.налогового(2005), Севрюкова Л.В. (2005),администрировЛевченкоР.Ю.(2005),ания, развитиеКалинина О.В. (2006), КузнецовзаконодательноА.А. (2006), Фатеев Д.И. (2006),й базыПопенков Д.Р. (2006), ОрлованалогообложеЕ.Н. (2006), Анаева З.К. (2006),нияЖеребцов А.Б.
(2007),Основные положенияисследований авторов4Налоговыйпотенциалрассматриваетсякакинструментрегиональногоэкономического анализа.Обосновываетсянеобходимостьиспользованияналогового потенциала вгосударственномпланировании налоговыхдоходов.Выявляютсяособенности структурыналогового потенциаладепрессивного региона.Вводитсяпонятие«субфедеральныйналоговый потенциал»,рассматриваютсяразличные его состояния(произведенный,вмененныйидр.).Разрабатываетсяметодология и методика24Продолжение таблицы 3123Ислямутдинов С.И. (2007),Саранова С.Н.
(2007), УлыбинаЛ.В. (2007), Кузнецова Л.Н.(2007), Рощупкина В.В. (2007),Поющева Е.В. (2007), ЛиеваЛ.М. (2007) Ханафеев Ф.Ф.(2008), Лятина Е.В. (2008),Васильева Т.Ю. (2008), ОсиповаЕ.С. (2009), Лобова Ю.А.(2009), Зенченко С.В. (2009)Развитиес 2010 посистемынастояналоговогощее времяадминистрирования в условияхглобализациимировойэкономикиимеждународнойинтеграцииналоговыхотношенийСлободчиковД.Н.(2010),Корсун А.Ю. (2010), КусраеваД.Э.
(2010), Толстая О.В. (2010),Каратаев А.С. (2011), ЛосеваА.В. (2011), Магомедов П.О.(2011), Скляр А.В. (2011) ,Харитонов А.В. (2011), ВолковА.А. (2012), Фокина О.Г. (2012),МироновА.А.(2012),ХмелевскойВ.В.(2013),Кобесова Н.Б. (2013) , РевякинаТ.Ю. (2014), Восканян Э.С.(2014), Рощупкина В.В. (2014)4анализаразвитияналогового потенциаларегиона, а также системаинструментов,повышающаяэффективностьуправленияегоформированиемииспользованием.Вводитсяпонятиеналоговыйпотенциалкрупнейшегоналогоплательщика.Разрабатываетсяформализованнаядиагностическая модельидентификации степениналоговой активности иналоговойвосприимчивостирегиона.
Резервы ростаналогового потенциаларассматриваютсяспозициисовершенствованияналоговойполитикирегиона.Источник: составлено автором.Категория «налоговый потенциал государства» как показано нарисунке 2 с одной стороны состоит из совокупности налоговых потенциаловвсех регионов, который в свою очередь является консолидацией налоговыхпотенциалов муниципальных образований, входящих в их состав, а с другойстороны, складывается из налоговых потенциалов плательщиков налогов исборов: в зависимости от статуса – физических и юридических лиц; поотношениюкобеспечениюналоговымидоходамиадминистративно-территориальное деление- крупнейших и основных.Свойство дуалистичности налогового потенциала влияет на выборметода его оценки, который на наш взгляд, должен учитывать не толькомакроэкономическиепоказатели,ноиповеденческуюмодель25выступающуюналогоплательщика,применяемойналоговойиндикаторомполитикииэффективностикачестваналоговогоадминистрирования.Источник: составлено автором.Рисунок 2– Дуалистичность категории "налоговый потенциал"Вышеизложенное позволяет раскрыть категорию налоговый потенциалс двух позиций:1– как прогнозную величину и объект управления;2– как объем фактических поступлений налоговых доходов вбюджетную систему.В свою очередь, поступления налоговых доходов во временныхпериодах позволяют рассматривать налоговый потенциал в совокупностидвух его составляющих:фактический налоговый потенциал;стратегический налоговый потенциал.Стратегическийналоговыхпотенциалможетрассматриватьсявразличных временных периодах, в том числе на 1 год (краткосрочный) и наболее длительные периоды (среднесрочный, долгосрочный), что обусловленометодологиейпланированияипрогнозирования,чтодоказываетеесостоятельность.Фактический налоговый потенциал – поступление налогов и сборов наконкретную отчетную дату.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
