Развитие методического обеспечения управления налоговым потенциалом региона и его муниципальных образований (1142648), страница 7
Текст из файла (страница 7)
На наш взгляд, включение данныхсумм неправомерно, т.к. данные платежи не являются налогооблагаемымиресурсами и не участвуют в формировании налогового потенциала, но приэтомпризнаютсяналоговымидоходамисогласнобюджетномузаконодательству.Трансформация «налогооблагаемые ресурсы → налоговые доходы →налоговый потенциал» приведена в виде 3-D модели налогового потенциалана рисунке 10. Среди условий, при которых происходит данный процессследует выделить: возникновение задолженности, излишней уплаты налогови сборов, несоблюдение законодательства о налогах и сборах.Имея систему показателей, основанных на анализе данных прошлыхлет или на прогнозных данных, последовательно изменяя значениеотдельных факторов в рамках законодательно допустимого предела, можносравнивать результаты хозяйственной деятельности при разных вариантахналогообложения.
Такая система показателей известна в экономическойлитературе как «налоговое поле» [85, С. 278-279].39Источник: составлено автором.Рисунок 10– Процесс трансформации налогооблагаемых ресурсов и налоговыхдоходов в налоговый потенциал (3-D модель налогового потенциала)Примечание: НП (фигура NPSO)–налоговый потенциал; НД (фигура FNML)–налоговые доходы; НР(фигура ABCDE)– налогооблагаемые ресурсыИсследование приведенных выше категорий позволяет утверждатьследующее положение: если на какой-либо территории А существуютналогооблагаемые ресурсы НР ({НР є А}), то данная территория способнаприносить налоговые доходы (НД) в бюджетную систему НД=∑=1((НР) −НЛ) × НС, а следовательно обладает налоговым потенциалом (НП).
При этомпроцессе территория пытается достичь своего экономического равновесия,40которое может быть как стационарным, когда «система возвращается впрежнее состояние при изменении ее параметров под влиянием внутреннихили внешних факторов» (свойство устойчивости), так и подвижным, когда«изменение ее показателей приводит к дальнейшей их динамике в границахтого же вектора смещения» (свойство адаптации и развития) [112].Таким образом, налоговый потенциал в широком его значении – этообеспечение оптимального объема налоговых доходов, при которыхтерритория может достигнуть экономического равновесия и устойчивогоразвития в условиях изменяющейся налоговой среды и рисков.Категорию устойчивое развитие обычно рассматривают с двух точекзрения: как концепцию развития экономики, при которой экономическийрост сбалансирован ресурсными возможностями, и как динамическоеравновесие экономической системы.
Основные положения по устойчивомуразвитию России в целом и ее регионов содержатся в стратегии,разработанной комиссией при Государственной Думе [52]. Согласно данномудокументу реализация стратегии на региональном уровне сформулированакак «создание полюсов роста и формирование собственной дееспособнойэкономической базы», посредством которой мобилизируются в бюджетнуюсистему, в том числе, и налоговые доходы. Объем последних должен бытьоптимальным при различных состояниях налоговой среды, сформированнойналоговыми отношениями в рамках установленных границ и правил.В узком значении налоговый потенциал следует рассматривать какмаксимально возможный объем налоговых доходов бюджетной системыконкретной территории, полученный в сложившихся условиях формированияналоговых баз при использовании законодательно установленного налоговогомеханизма.411.3 Факторы, влияющие на формирование налогового потенциалаНеобходимость объективной и всесторонней оценки налоговогопотенциала обуславливаетопределение и систематизацию факторов,влияющих на его формирование.Под фактором мы понимаем условие, причину или параметр,детерминирующие процесс формирования налогового потенциала.
При этомналоговые доходы бюджета формируются как результат финансовохозяйственной деятельности налогоплательщиков с учетом влияния на этудеятельность разных факторов.Не смотря на множество применяемых критериев для классификациифакторов, влияющих на формирование налогового потенциала можновыделить основные: деление факторов на внешние и внутренние, экзогенныеи эндогенные, субъективные и объективные, исторические и приобретенныеи др. Обобщенная классификация факторов приведена на рисунке 11. Внастоящеевремяостаетсяпрактическинеразработаннымвопроснепосредственной оценки этого влияния. В связи с чем возникаетнеобходимость разработки классификации исследуемых факторов.По нашему мнению, поиск решения данной проблемы являетсяключевыминструментомпостроенияэффективноймоделиоценки,планирования и управления налоговым потенциалом, т.к.
только с учетомвсех факторов, оказывающих на него воздействие, можно получить точныеданные, необходимые для расчетов доходности бюджетов, и соответственнопланирования расходных обязательств.42Источник: составлено автором.Рисунок 11– Существующие классификации факторов,влияющих на налоговый потенциалСредифакторовсуществующихбылпараллельноевыбранметодовфасетныйразделениедляметод,множестваразработкиподклассификациикоторымобъектовнапонимаетсянезависимыеклассификационные группировки [146].
В результате его применения,выделены следующие группы факторов (отражены на рисунке 12), влияющиена формирование налогового потенциала: технологические, природноэкологические, социальные, система ценностей, политические, правовые,экономические.Рассмотрим каждую из групп факторов более подробно.43Факторы, влияющие на формирование налогового потенциалаЭкономические факторыПолитические факторыВРПГлобализационные процессы в мировойэкономикеУровеньгосударственногоуправленияПолитическаяситуацияИдеологияКоррупцииНалоговаяполитикаНалоговаяконкуренцияИнфляцияПервая группа факторовИнвестицииКоличество прибыльных предприятийПравовые факторыОтраслевая структураИзменение налогового законодательства– Введение налоговых льготОбъем и структура экспорта и импорта– Введение новых налоговДоля теневой экономики– Изменение налоговых ставокЗанятость населенияСредняя заработная платаСистема санкцийНалоговая нагрузкаТехнологические факторыПоведенческая модель налогоплательщикаКачество налогового администрированияВторая группа факторовПриродно–экологическиефакторы«Система ценностей»Цивилизационный кодГеографическоеположениеДуховный климатНаличиеместорожденийполезных ископаемыхСМИ как фактортрансформации культурыКлиматическиеусловияНалоговая культураСоциальные факторыУровень развитияинфраструктурыДемографическиеМиграцияЧисленностьнаселенияСтихийные бедствияИсточник: составлено автором.Рисунок 12– Классификация факторов, влияющих на формированиеналогового потенциала44Технологические факторы разделены на две группы: экстенсивные иинтенсивные.
К первой мы относим объем выпуска продукции, вторая группаформируется под влиянием политики в области НИОКР и новых технологий.Следует отметить, что инновации играют важную роль в развитии не толькоотдельногохозяйствующегосубъекта-налогоплательщика,ноиобеспечивают конкурентоспособность экономики регионов и государства.Согласно рейтингу «Глобальный индекс инноваций» [173] (The GlobalInnovation Index), учитывающему располагаемые ресурсы и условия дляпроведения инноваций, а также достигнутые результаты, Россия в 2014 г.занимала 49 место из 143 стран, в 2013 г.– 62 из 142.
Затраты натехнологические инновации в 2013г. составляли 1,1 трлн. руб. (1,7% отВВП), а удельный вес инновационных товаров, работ, услуг в общем объемеотгруженных товаров, выполненных работ, услуг–9,2 % [175]. Данныепоказателиследуетсчитатьнедостаточнымидляобеспечениеконкурентоспособности государства по сравнению с развитыми странами, вкоторых доля таких расходов составляет 2,5 % и выше от ВВП. Однако, долядоходов от инновационной деятельности российских предприятий постоянноувеличивается, особенно в секторе высокотехнологичной продукции, чтоположительно влияет на налоговые поступления. По мнению экспертовсохранение таких темпов роста позволит в будущем изменить структуруэкономики и доходной части бюджета.Природно-экологическиефакторы,влияющиенаформированиеналогового потенциала включают: географическое положение; наличиеместорождений полезных ископаемых; климатические, почвенные условия;стихийные бедствия.
Особую роль с точки зрения эффективной территориииграет первый фактор. В России только 5,5 млн. км2 (1/3 страны) являютсятерриториями без экстремальных условий для жизни людей [30], а созданиепроизводств на них требует меньше затрат на единицу продукции.Географическоеположениетакжеопределяетистепеньраспространения стихийных бедствий природного характера. Воздействиеприродных катастроф на экономический рост и доходы определяется45сокращением ВВП на душу населения от 0,5 до 1%. Однако, в работах I. Noyи A. Nualsri [163] подчеркивается, что в зависимости от типа государства(развитое или развивающееся) данный эффект может быть обратным.
Этосвязано со страновыми различиями бюджетной политики: увеличениерасходов и снижение налогов у одних стран и снижение расходов иувеличение доходов у других.«Системаценностей»формирование налоговогокакгруппафакторов,влияющаянапотенциала, состоит из внеэкономическихэлементов, к которым мы относим: налоговую культуру, духовный климат,цивилизационный код, СМИ как информационный источник трансформациикультуры.
Изучению влияния данных факторов на развитие экономики, атакже осмыслению категории «цивилизация» посвящены работы А. Тойнби,Й. Шумпетера, Ф. Броделя, О. Шпенглера, Л. Харрисона, П. Сорокина,Н. Кондратьева.Величина, возможности и развитие выделенных факторов оказываетособое влияние на экономический рост региона и государства в целом, аследовательно и на их налоговый потенциал. «Сильная и благополучнаяэкономика создает условия для расцвета духовной и общественной жизни.Но, с другой стороны, неэкономические сферы отношений и деятельностилюдей оказывают свое влияние на экономику… Иногда эта обратная связьобретает даже первостепенную роль» [24, С.7].Категория цивилизационный код в нормативно-правовых актахвпервые введена в широкое употребление «Стратегией государственнойнациональной политики Российской Федерации на период до 2025 года».Подданнымсложившийсятерминомназаконодательтерриториипонимаетгосударствавкультурныйрезультатекод,влияниямежэтнического взаимодействия и духовной общности.Налоговая культура, как составляющая культурного кода, представляетсобой«сформировавшийся уровень социального развития общества игосударства, обусловливающий осознание их неразрывной взаимозависимости,а также понимание всеми членами общества своих прав и необходимости46добросовестного исполнения своих обязанностей в сфере налогообложения»[43, С.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
