Развитие методического обеспечения управления налоговым потенциалом региона и его муниципальных образований (1142648), страница 2
Текст из файла (страница 2)
Методология диссертационнойработы основана на принципах диалектического подхода, общих методахнаучного познания: эмпирического (сравнение, сбор и изучение данных) истатистического исследования, синтеза теоретического и практическогоматериала, принципах формальной логики.В качестве теоретической базы исследования использованы трудыотечественных и зарубежных ученых в области развития и реформированияналоговой системы государства, нормативные правовые акты РоссийскойФедерации, регламентирующие вопросы оценки налогового потенциаларегиона и муниципальных образований, учебно-методическая литература,материалы научных конференций и семинаров, научные публикации,материалы, размещенные в Интернете.Информационной базой исследования являются официальные данныеФедеральной налоговой службы, Федеральной службы государственнойстатистики.Область исследования.
Диссертация выполнена в соответствии спунктом2.28«Налоговыйпотенциалрегионаимуниципальныхобразований» Паспорта специальности 08.00.10 – «Финансы, денежноеобращение и кредит» (экономические науки).10Степень достоверности и апробация и внедрение результатовисследования. Достоверность научных положений, выводов и практическихрекомендаций, содержащихся в диссертации, обеспечивается:– научно-аргументированным подходом к исследованию проблемыметодического обеспечения управления налоговым потенциалом региона иего муниципальных образований;–изучением и систематизацией научных исследований отечественных изарубежных ученых в области развития и реформирования налоговой ибюджетной систем государства;–использованием большого массива нормативных правовых актовРоссийской Федерации, данных Федеральной службы государственнойстатистики, отчетных данных налоговых органов; научных публикаций;– положениями теории, основанными на известных достиженияхфундаментальныхиприкладныхнаучныхдисциплин(математика,статистика, налоговое администрировании, прогнозирование и планированиев налогообложении).Основные положения диссертационной работы докладывались иобсуждались на международных, всероссийских и региональных научнопрактическихконференциях:напрофессорско-преподавательскогонаучно-техническойсостава,докторантов,конференцииаспирантовистудентов Поволжского государственного технологического университета поитогам НИР за 2014 год «Исследования.
Технологии. Инновации»(г.Йошкар-Ола,ФГБОУВПО«Поволжскийгосударственныйтехнологический университет», 24-27 марта 2015 г.); на Региональнойнаучно-практическойконференции«Актуальныепроблемытеорииипрактики учета и налогообложения» (г. Йошкар-Ола, ФГБОУ ВПО«Поволжский государственный технологический университет», 18 декабря2014г.);намеждународнойнаучно-методическойконференции«Экономическая безопасность бизнеса в условиях глобализации экономики»(г.Йошкар-Ола,ФГБОУВПО«Поволжскийгосударственный11технологический университет», 8-9 декабря 2014 г.); на всероссийскойнаучно-практической конференции «Современные проблемы и перспективысоциально-экономического развития предприятий, отраслей, регионов» (г.Йошкар-Ола, ФГБОУ ВПО «Поволжский государственный технологическийуниверситет», 3-4 апреля 2013 г.); на научно-технической конференциипрофессорско-преподавательскогосостава,докторантов,аспирантовистудентов Поволжского государственного технологического университета поитогам НИР за 2012 год «Исследования.
Технологии. Инновации» (г.Йошкар-Ола, ФГБОУ ВПО «Поволжский государственный технологическийуниверситет», 9-12 апреля 2013 г.).Результаты исследования используются в деятельности ИнспекцииФедеральной налоговой службы России по г. Йошкар-Оле для расчетаналоговогопотенциаламуниципальногообразования,вчастности,используется в качестве информационного обеспечения предложенная форманалоговогопаспортамуниципальногообразования,вкоторойсистематизированы основные показатели расчета, что позволяет болеекачественно организовать работу по оценке налогового потенциаламуниципального образования, и повышать эффективность аналитическихфункций ИФНС России по г.
Йошкар-Оле.УФНС России по Республике Марий Эл использует в деятельности,разработанные в диссертации методики расчета налогового потенциаларегиона и методики рейтингования муниципальных образований на основеразвития их налогового потенциала. Применение предложенных методикпозволяет комплексно использовать накопленную в ФНС информацию,оптимизирует и снижает трудоемкость выполнения бизнес-процессов, иповышает эффективность аналитических функций УФНС России поРеспублике Марий Эл в части управления налоговым потенциалом региона.Материалы диссертации используются кафедройБухгалтерскогоучета, налогов и экономической безопасности ФГБОУ ВПО «Поволжскийгосударственный технологический университет», отдельные положения12диссертации включены в учебно-методические комплексы по дисциплинам"Налоговое администрирование", "Прогнозирование и планирование вналогообложении".Публикации.Положениядиссертационногоисследованияопубликованы в работах общим объемом 27,92 п.л.
(авторский объем27,62 п.л.), в том числе две авторские монографии объемом 18,22 п.л. и5 работ общим объемом 6,05 п.л. (весь объем авторский) опубликованы врецензируемых научных изданиях, определенных ВАК Минобрнауки России.Структура и объем работы обусловлены целью, задачами и логикойпроведенного исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав,заключения, списка литературы из 179 наименований и 5 приложений.Основной текст диссертации изложен на 163 страницах, содержит 51 таблицу и39 рисунков.13ГЛАВА 1ТЕОРЕТИЧЕСКОЕ РАЗВИТИЕ КАТЕГОРИИ НАЛОГОВЫЙ ПОТЕНЦИАЛ1.1 Развитие налоговых теорий в области формирования и сущностикатегории «налоговый потенциал»Проблема определения сущности налогового потенциала, а такжевопросы его оценки давно являются предметом научных дискуссий.
Вотечественной и зарубежной науке существует достаточно большоеколичество работ, в которых содержатся разные подходы к определению ираскрытию сущности данной экономической категории.На законодательном уровне термин налоговый потенциал введен в2004 году статьей 138 Бюджетного кодекса РФ для оценки бюджетнойобеспеченности муниципальных районов (городских округов), понимаетсякак «величина налоговых доходов, которые могут быть получены бюджетомгородского округа исходя из уровня развития и структуры экономики и (или)налоговой базы, в расчете на одного жителя» [1].Понятие налоговый потенциал региона используют для определенияразмера мобилизации потенциально возможных доходов в соответствующиебюджеты и межбюджетного (финансового) выравнивания по регионам. Вналоговой литературе это понятие часто рассматривают в широком и узкомего значении. В узком смысле «налоговый потенциал региона» представляетмаксимально возможную сумму поступлений налогов и сборов, исчисленныхв условиях действующего законодательства.
В широком смысле – это«совокупный объем налогооблагаемых ресурсов территории с учетоммакроэкономических показателей развития региона, собираемости налогов исборов, средних трансакционных налоговых издержек. То есть, это та часть14доходов территории, которая изымается посредством налогов в бюджет всоответствии с действующим налоговым законодательством» [81, С.13].Такое определение исследуемого понятия отражает эквивалентностьналогового потенциала налоговым доходам бюджета, но не в полной мереотражаетегосущность.Проведенноеисследованиеотечественнойизарубежной литературы позволило дать детальный анализ содержания данногопонятия.Термин налоговый потенциал (НП), или дословно налогоспособность(tах сарасitу), во многих странах с развитыми моделями бюджетногофедерализма отождествляется с категорией финансовый потенциал [110,С.31].В зарубежной литературе под данной категорией часто понимаетсяспособность базы налогообложения, находящейся в пределах определеннойтерритории, приносить доход в виде налоговых поступлений.
Однако взарубежной литературе, также как и в отечественной, не существует единойконцепции категории налоговый потенциал.Так, в исследованиях Carola Pessino и Ricardo Fenochietto [154]отмечено,чтоналоговыйпотенциал(taxcapacity)представляетмаксимальный доход от налогов, который страна может собрать с учетомсвоих экономических, социальных, институциональных и демографическиххарактеристик.
Данный подход во многом схож с позицией российскихученых и бюджетного законодательства.George Chun-Yan Kuo [155] определяет налоговый потенциал какспособностьплательщиковуплачиватьналогиилиспособностьправительства получать доходы. Такой же подход характерен и для LüBingyang и Guo Qingwang [157]. Авторы полагают, что налоговый потенциалобщая сумма налогов, собранная государством, которая состоит из двухчастей: налогового потенциала налогоплательщиков (taxable capacity oftaxpayers или taxable capacity) и налогового потенциала государства (taxationcapacity of the state или taxation capacity).15Нельзя не согласиться с данными подходами, однако, способностьуплачивать налоги, по нашему мнению, неправомерно отождествлять спонятиемналоговыйпотенциал.Возможностииспособностиналогоплательщиков по уплате налогов влияют на величину налоговыхдоходов, полученных государством, и возможных к получению.На характеристику «способности государства получать доходы»непосредственное влияние оказывают меры по мобилизации налогов исборов в бюджетную систему: налоговый потенциал территории может бытьвысок, но исходя из неэффективного налогового администрирования будетсуществовать отклонение между возможными налоговыми доходами иналоговымпотенциалом.налогоспособностьнапример,Сдругойплательщиковналоговаястороны,влияютзадолженностьдоказано,различныечтофакторы.характеризуетнаТак,состояниеплатежеспособности налогоплательщиков, при котором они не могутуплачивать законодательно установленные налоги и сборы.
В тоже время,налоговаязадолженность,характеризуетпотенциальновозможныеналоговые доходы государства.Рассматривая категорию налоговый потенциал, следует уточнитьиспользуемые налоговедами такие понятия как: налоговый потенциалналогоплательщика, налоговый потенциал государства, налоговая емкостьтерритории (примечание: под территорией здесь и далее по тексту мы будемпонимать регион и муниципальные образования , применительно к которымрассматривается налоговый потенциал).Налоговый потенциал территории состоит из налогового потенциалаее плательщиков, зависит в большей степени от налоговых потенциаловосновных (или крупнейших) налогоплательщиков, т.к.
они формируютбольшую часть налоговых доходов территории. Налоговая емкостьтерритории определяется как максимально возможная сумма налоговыхдоходов, которая может быть мобилизована в консолидированный бюджет16территории. Налоговый потенциал государства следует понимать каксовокупный показатель налоговых емкостей входящих в нее территорий.Получил научное признание подход зарубежных и отечественныхавторов,определяющийглавенствующуюрольналоговогопотенциалагосударства в покрытии государственных расходов.Сэр Josiah Stamp [168] определял налоговый потенциал (taxable capacity )как максимальную сумму, которой сообщество в состоянии покрыватьгосударственные расходы, не имея при этом экономических потрясений,недовольных и ведущих угнетенный образ жизни граждан.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
