Налоговое стимулирование повышения энергоэффективности национальной экономики (1142502), страница 15

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 15)

Таким образом, законодательствомустанавливаетсянедостаточноопределенныйпорядокпризнанияновогооборудования или технологий «энергоэффективными».Наравне с расплывчатым определением в законе отсутствуют нормы, которыедолжны содержать положения, определяющие, какие именно виды работ будутквалифицироваться в качестве работ по повышению энергоэффективности, какимиконкретно характеристиками должны обладать технологии, чтобы соответствоватьопределению энергоэффективных, перечень каких документов при этом необходимопредоставлять и т.д. Все это можно рассматривать как фактор налогового риска.Исходя из сложившейся практики налогоплательщики предпочтут не обращаться вналоговыеорганызаправомнаполучениеналоговыхльготопасаясьдополнительных налоговых проверок правильности исчисления налоговой базы,обоснованности применения налоговых льгот.

Соответственно и стимулов кповышению энергоэффективности у них не будет.Для устранения рисков подобного рода необходимо установить адресностьприменения налогового стимулирования, что должно сводить к минимуму влияниекачественных характеристик инновационных продуктов, в частности, направленныхна повышение энергоэффективности, на решения о том, являются ли ониинновационными или нет и должны ли к ним применяться налоговые льготы.78Представляется целесообразным в рамках решения вопроса адресностиналогового стимулирования энергоэффективности ввести как на уровне теории, так впоследующем и на уровне законодательства понятие «организация, занимающаясяповышением энергоэффективности» и выделить два типа таких организаций:1. организация, занимающаяся научно-исследовательскими разработками,ориентированными на создание оборудования и/или технологий, способствующихповышению энергоэффективности или направленных на развитие ВИЭ.2. организация, занимающаяся производствомпроизводствеэнергоэффективноеоборудованиеи/или применяющая в своеми/илитехнологии,илиоборудование, работающее на ВИЭ или необходимое для производства ВИЭ (приэтом все перечисленные виды оборудования и технологий могут быть какотечественного, так и зарубежного производства).При этом должен быть установлен контроль за учетом и выпуском подобногооборудования или технологий со стороны государства, выраженный в сертификацииразработок.

Соответственно, если продукция или технологии, направленные наповышение энергоэффективности или направленные на развитие ВИЭ, признаютсятаковыми, то и производящая, и применяющая их в своем производстве организациимогут получить право на применение налоговых льгот.На современном этапе остро стоит проблема выбора методов и инструментовналоговогостимулированиядеятельности,направленнойнаповышениеэнергоэффективности с точки зрения их практической реализации, в силу ихнедостаточности и зачастую неэффективности, что затрудняет или делаетневозможным применение действующих налоговых льгот. Особое внимание должнообращаться на то, чтобы не просто предусмотреть ту или иную меру, нужно еще иналадить их эффективное применение, то есть эффективное администрирование,выступающее необходимым условием стимулирования энергоэффективности.Анализ причин, по которым налогоплательщики обращаются к использованиюналоговых льгот, стимулирующих повышение энергоэффективности, а также основных79сложностей, влияние которых возможно снизить за счет применения налоговых льгот,приводит к следующим выводам:20- в структуре налоговой нагрузки организаций значительную долю составляетналоговая нагрузка по налогу на прибыль организаций как с точки зрения ееразмера, так и с точки зрения распределения по времени;- инновационная продукция или технологии обладают большой добавочнойстоимостью, и в совокупной налоговой нагрузке этих организаций велика доляналога на добавленную стоимость;- в расходах организаций, занимающихся разработкой или использованиемэнергоэффективных технологий, наибольший удельный вес (до 50%) занимаютрасходы на оплату труда, а следовательно, и на уплату страховых взносов.Крометого,задачиналоговогостимулированиявсфереразвитияэнергоэффективных технологий и их дальнейшего внедрения на ближайшую исреднесрочную перспективу состоят в следующем:21- создание стимулов для расширения спроса на научные исследования вобласти энергоэффективности и производство соответствующих продуктов итехнологий;- снижение налоговой составляющей в конечной цене соответствующихпродуктов и технологий;- создание стимулов для инвестирования в научные разработки и производствоэнергоэффективных продуктов и технологий.Мироваяпрактикаподтверждает,чтоналичиедостаточногочислазаконодательных норм, регламентирующих разнообразные аспекты деятельности,направленной на повышение энергоэффективности, – одно из условий ее успешногоразвития, так как позволяет выстроить систему нормативно-правовых актов, их20Предложения по совершенствованию налогового администрирования в целях повышения инновационнойактивности субъектов экономической деятельности: отчет о НИР / Гончаренко Л.И.

М.: Финансовый университетпри Правительстве Российской Федерации, 2011. - С. 2221Предложения по совершенствованию налогового администрирования в целях повышения инновационнойактивности субъектов экономической деятельности: отчет о НИР / Гончаренко Л.И. М.: Финансовый университетпри Правительстве Российской Федерации, 2011. - С. 2380иерархию, а также устранить противоречия между нормативными правовыми актами вданной сфере.В связи с этим для России является необходимым внесение ряда поправок вдействующиезаконыдлярегулированиявсехаспектовстимулированияэнергоэффективности. При осуществлении правового регулирования деятельности постимулированию энергоэффективности должны быть разработаны и принятынормативные акты, направленные на оказание государственной поддержки в виденалогового стимулирования энергоэффективности с целью стимулирования научногоразвития и инновационной деятельности в сфере энергоэффективности.Проведенный во 2-й главе сравнительный анализ совокупности налоговых льгот,применяемых в мировой практике для стимулирования развития энергоэффективностии использования альтернативных источников энергии, с одной стороны, и российскихльгот, с другой - позволяет сделать вывод о целесообразности реформированияроссийской системы налоговых льгот по следующим налогам и сборам:- налог на прибыль организаций;- НДС.Также представляется целесообразным установление льгот в отношениитаможенных платежей.Приэтом важноучитывать последовательностьв реформирмированиидействующих налоговых льгот и введении в законодательство новых льгот.

А именно,на первоначальном этапе главный акцент целесообразно делать на модернизациюприоритетных отраслей экономики, стимулируя тем самым спрос на продукцию,повышающую энергоэффективность, поэтому необходимо «вернуть» в налоговоезаконодательство инвестиционную льготу по налогу на прибыль организаций. Наследующем этапе приоритетом выступает налоговое стимулирование, непосредственнонаправленное на снижение себестоимости произведенной инновационной продукции.На этом этапе большое значение имеют НДС и таможенные платежи, а такжеамортизационнаяполитика.Следующийшагзаключаетсявнеобходимостидестимулирования энергоемкости производства, что может быть достигнуто за счет81введения акциза на электроэнергию с одновременным снижением ставок по страховымвзносам.Инвестиционная налоговая льгота по налогу на прибыль организацийКак уже было отмечено ранее, одной из основных проблем низкойэнергоэффективности национальной экономики является низкий уровень техническоговооружения и изношенность оборудования.

Соответственно, российским предприятиямкрайне необходимы инвестиции в расширение и модернизацию действующегопроизводства, а для этого необходимы прямые налоговые стимулы к инвестициям иинновациям, направленным на интенсивное технологическое перевооружение.Следовательно, система льгот по налогу на прибыль организаций должна бытьпреимущественно направлена на стимулирование инвестиций как в научноисследовательскиеиопытно-конструкторскиеразработкивобластиэнергоэффективного оборудования, так и непосредственно в приобретение такогооборудования.Вроссийскомналоговомзаконодательствесуществовалапрактикаинвестиционной налоговой льготы, которая позволяла организациям выводить из-подналогообложения до 50% прибыли, направляемой на капитальные вложения. Даннаяльгота была отменена с 1 января 2002 г.

Характеристики

Список файлов диссертации